§ 168 deducción

Las personas y las empresas suelen buscar incentivos fiscales que les ayuden a reducir sus obligaciones fiscales. Una de estas disposiciones es la deducción de la Sección 168. Esta es una sección del código tributario de los EE. UU. que proporciona reglas para depreciar la propiedad utilizada en un comercio o negocio. Permite a los contribuyentes recuperar el costo de la propiedad calificada mediante la depreciación durante la vida útil de la propiedad. El artículo 168 prevé varios métodos de depreciación, incluido el Sistema de Recuperación Acelerada de Costos Modificado (MACRS)Este es el método de depreciación principal para la mayoría de los tipos de propiedad.

Aquí analizamos la deducción de la Sección 168, sus porcentajes de eliminación gradual anual y algunas diferencias entre las deducciones de la Sección 168 y la Sección 179.

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El Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 Se han introducido cambios en la Sección 168, incluida la posibilidad de obtener una bonificación de depreciación del 100% en propiedades calificadas en el año en que entren en servicio. Esto significa que las empresas pueden deducir el costo total de las propiedades calificadas en el año en que se compran y se ponen en uso, en lugar de depreciarlas durante varios años. El artículo 168 también contiene reglas para determinar la base del costo de la propiedad y hacer ajustes a la base para cambios en el uso de la propiedad. La deducción de la Sección 168 puede proporcionar a las empresas importantes ahorros fiscales y mejorar el flujo de caja.

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Deducción de la sección 168

La sección 168 (k) del Código de Rentas Internas (IRC) establece un tipo de depreciación acelerada conocida como depreciación adicional. La depreciación adicional permite a las empresas deducir una parte del costo de las propiedades calificadas en el año en que se ponen en servicio, en lugar de distribuir las deducciones a lo largo de varios años. La Sección 168(k) permite a las empresas tomar una deducción adicional por depreciación equivalente al 100% del costo de la propiedad calificada adquirida y puesta en uso después del 27 de septiembre de 2017 y antes del 1 de enero de 2023. Esto significa que las empresas pueden amortizar inmediatamente el coste total de los activos elegibles en el año en que entren en funcionamiento.

Para calificar para depreciación especial, la propiedad debe cumplir con los siguientes requisitos:

• La propiedad debe ser propiedad calificada, que generalmente incluye propiedad tangible con un período de recuperación de 20 años o menos, software de computadora, propiedad de servicios de agua y producciones calificadas de cine, televisión y teatro en vivo.
• La propiedad debe ser nueva, es decir, no haber sido utilizada por el contribuyente ni por ninguna otra persona.
• La propiedad deberá ser comprada y puesta en funcionamiento después del 27 de septiembre de 2017 y antes del 1 de enero de 2023.
• El contribuyente debe tener una base en la propiedad para fines de depreciación, lo que significa que el contribuyente debe ser propietario de la propiedad o tener un derecho de arrendamiento sobre ella.

Es importante tener en cuenta que pueden aplicarse algunas limitaciones a la depreciación adicional. Por ejemplo, el monto de la deducción puede reducirse si el contribuyente no tiene ingresos sujetos a impuestos o la propiedad no se utiliza principalmente para fines comerciales.

168(k) Eliminación gradual de la bonificación por depreciación

Está previsto que el porcentaje de depreciación adicional de la Sección 168(k) se elimine gradualmente con el tiempo, con una reducción anual en el porcentaje hasta que se elimine por completo después de 2026. Esto se basa en la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA), que reduce gradualmente el porcentaje de bonificación de depreciación anualmente a partir de 2023. El plan de salida es el siguiente:

• Para propiedades puestas en servicio después del 27 de septiembre de 2017 y antes del 1 de enero de 2023, el porcentaje de bonificación de depreciación es del 100%.
• Para las propiedades puestas en funcionamiento en 2023, la tasa de bonificación de depreciación se reducirá al 80%.
• Para las propiedades puestas en funcionamiento en 2024, la tasa de bonificación de depreciación se reducirá al 60%.
• Para las propiedades puestas en funcionamiento en 2025, la tasa de bonificación de depreciación se reducirá al 40%.
• Para las propiedades puestas en funcionamiento en 2026, la tasa de bonificación de depreciación se reducirá al 20%.
• Ya no es posible una depreciación especial para las propiedades que se pongan en funcionamiento después del 31 de diciembre de 2026.

Es importante señalar que el cronograma de eliminación se aplica a la fecha de entrada en servicio, no a la fecha de compra o adquisición. Por lo tanto, si un contribuyente adquiere una propiedad antes de finales de 2022 pero no la pone en uso hasta después de 2022, el porcentaje de bonificación de depreciación se reducirá de acuerdo con el cronograma anterior. Además, se aplican algunas reglas especiales a determinadas propiedades con largos tiempos de producción y determinados aviones. Por lo tanto, puede ser necesario consultar a un asesor fiscal para determinar cómo se aplican las reglas de salida a su situación específica.

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En principio, tienen derecho a una bonificación de amortización del 100%:

• Propiedad de mejora calificada (QIP), que incluye cualquier mejora interior a un edificio no residencial puesto en servicio después del 31 de diciembre de 2017, y puede incluir, entre otras, mejoras a la calefacción, ventilación y aire acondicionado (HVAC), techos y sistemas de seguridad.
• Bienes muebles tangibles nuevos o usados ​​con un período de recuperación de 20 años o menos. Esto puede incluir maquinaria, equipo, muebles y enseres.
• Ciertos cultivos específicos, como huertos y viñedos, pueden calificar para una depreciación especial.
• Ciertas producciones de cine, televisión y teatro en vivo. Se puede solicitar una depreciación especial para estas producciones si se cumplen ciertos criterios.

Es importante tener en cuenta que algunos activos pueden ser parcialmente elegibles para una bonificación de depreciación y pueden aplicarse ciertas limitaciones. Por lo tanto, los contribuyentes deben consultar a un asesor fiscal para obtener asesoramiento sobre su situación específica.

Si el software cumple con estos requisitos, puede ser elegible para una bonificación de depreciación del 100 % en el año en que se ponga en servicio. Sin embargo, pueden aplicarse ciertas limitaciones y excepciones. Por lo tanto, es importante consultar a un asesor fiscal para determinar si el software califica para una bonificación por depreciación y cómo reclamar adecuadamente la deducción.

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Diferencias entre los artículos 168 y 179

Artículo 168 y siguientes Artículo 179 son dos secciones diferentes del Código de Rentas Internas de EE. UU. (IRC) que establecen diferentes reglas para que las empresas deduzcan el costo de ciertos tipos de activos que adquieren para utilizarlos en su comercio o negocio. A continuación veremos algunas de las diferencias entre estas secciones de IRC.

1. La sección 168 cubre la depreciación de bienes tangibles, como maquinaria, equipos y edificios, mientras que la sección 179 cubre la depreciación de bienes personales tangibles, como muebles, accesorios y equipos, así como cierto software y bienes inmuebles calificados.
2. El artículo 168 permite a las empresas reembolsar un determinado porcentaje del coste de los activos en el año en que se ponen en servicio, mientras que el artículo 179 permite a las empresas deducir el coste total de los activos en el año en que entran en servicio, hasta un determinado dólar cantidad. Esto significa que el monto máximo que se puede gastar según la Sección 179 es significativamente menor que según la Sección 168. Para los años tributarios que comienzan en 2023, la cantidad máxima que un contribuyente puede gastar según la Sección 179 es $1,160,000mientras que el monto máximo de depreciación adicional según la Sección 168 es el 80% del costo de la propiedad calificada.
3. Los tipos de propiedad elegibles para la depreciación de la Sección 179 son generalmente más limitados que los tipos de propiedad elegibles para la depreciación adicional de la Sección 168. Por ejemplo, las propiedades de mejora calificadas de la Sección 168 son elegibles para una depreciación adicional, mientras que las propiedades de mejora calificadas de la Sección 179 están limitadas a ciertas mejoras no residenciales.
4. La depreciación adicional no utilizada no se puede trasladar, mientras que las deducciones no utilizadas de la Sección 179 se pueden trasladar a años fiscales futuros.
5. La deducción de la Sección 168 es generalmente obligatoria para la propiedad calificada, mientras que la Sección 179 es una deducción electiva.

En general, la Sección 168 prevé deducciones por depreciación más generosas durante la vida útil de un activo, mientras que la Sección 179 proporciona una deducción más inmediata por el costo de adquirir ciertos tipos de propiedad. La sección a utilizar depende de las circunstancias específicas y los objetivos financieros de cada empresa.

Resumen de las diferencias entre el artículo 168 y el artículo 179

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Diploma

La deducción de la Sección 168 permite a las empresas acelerar la depreciación de los activos calificados al permitir que el costo total de la propiedad calificada se cancele inmediatamente en el año en que se pone en servicio. Esto permite a las empresas aumentar su flujo de caja y al mismo tiempo reducir su obligación tributaria en el año en que se pone en servicio un activo calificado. Las reglas para este incentivo fiscal son complejas y la eliminación gradual a partir de 2023 significa que el monto de la deducción variará de un año a otro.

Por lo tanto, es importante comprender las reglas y limitaciones de esta deducción, así como cualquier cambio en la ley. Las empresas deben consultar a un asesor fiscal para determinar su elegibilidad, asegurarse de que estén calculando correctamente las deducciones por depreciación y saber cómo usar y utilizar adecuadamente esta deducción.

Vídeo: Bonificación por depreciación y gastos.