¿Alguna vez has escuchado hablar sobre las letras de cambio y te preguntas cómo se contabilizan en el mundo de las finanzas? La contabilización de las letras de cambio es un tema fundamental para cualquier negocio o empresa que opera con este instrumento financiero. En este artículo, te brindaremos toda la información que necesitas saber sobre la contabilización de las letras de cambio, desde qué son y cómo se utilizan hasta cómo registrarlas correctamente en los libros contables. ¡Prepárate para adentrarte en el fascinante mundo de la contabilidad y las letras de cambio!
La facturación de las letras de cambio comienza cuando el librador gira una letra de cambio y el librado la acepta. Después de la aceptación, el librado devuelve la letra de cambio al librador. Ahora el emisor es el propietario del billete.
Una vez que el emisor es propietario del pagaré, puede utilizarlo de diversas formas:
- Conservando la factura hasta la fecha de vencimiento
- Descontando la factura
- Al aprobar el proyecto de ley
- Enviando la factura al banco para su cobro
El librado está obligado a honrar la aceptación del librador, pero a veces no honra la factura y no honra la factura.
La contabilidad de letras de cambio implica asientos de diario y la creación de cuentas de libro mayor en los libros del librador y del librado.
Es mejor conocer los asientos del diario en cada uno de los casos anteriores, tras lo cual se realiza un tratamiento contable detallado.
Asientos de diario para letras de cambio
1. Cuando se venden y compran bienes
2. Cuando se gira y acepta la letra
A. Si el emisor retiene la factura hasta la fecha de vencimiento (Opción 1)
3. Si la factura se canjea a tiempo
4. Si la factura no se paga a su vencimiento
B. Si el librador descuenta la factura (opción 2)
5. Cuando se descuenta la factura
6. Si la factura descontada se paga en la fecha de vencimiento
7. Si no se paga la factura descontada
C. Si el proyecto de ley se recomienda a un tercero patrocinador (Opción 3)
8. Cuando se endosa la letra (el endosante es la persona a quien se endosa la letra)
9. Si la factura confirmada se paga a tiempo
10. Si no se cumple la letra visada
D. Si la factura se envía al banco para su cobro (opción 4)
11. Cuando se envía la factura para su cobro
12. Cuando se paga la factura presentada para su cobro
13. Si la factura presentada para su cobro no es respetada
A veces, el librado paga la letra antes de la fecha de vencimiento y recibe un reembolso. A esto se le llama retirar el billete.
En otros casos, el librado puede pedir al emisor que cancele la letra y gire otra letra por un período más largo.
Esto se llama renovación de factura. El librado paga una cantidad adicional como interés por el plazo ampliado.
Los asientos de diario en estos casos son los siguientes:
14. Si el librado retira la letra de cambio (el librado paga la letra de cambio antes de la fecha de vencimiento), la letra de cambio permanece en poder del librador.
15. Si se cancela la factura (para efectos de renovación)
16. Cuando se recibe una cantidad parcial del librado
17. Cuando se cargan intereses al librado
18. Cuando los intereses se reciben en efectivo
Opciones disponibles para el emisor al utilizar letras de cambio
El emisor tiene varias opciones sobre cómo puede utilizar una letra de cambio. Hasta ahora hemos aprendido sobre varios asientos de diario para letras de cambio y ahora analizaremos el tratamiento contable de las letras de cambio para cada opción.
Opción 1: Si el emisor conserva la factura hasta la fecha de vencimiento
A veces el cajón no necesita efectivo inmediato. Conservas la factura hasta la fecha de vencimiento y la presentas para el pago.
Si la letra de cambio es pagada por el librado en la fecha de vencimiento, la letra de cambio se considera pagada. Si la letra de cambio no es pagada por el librado, se tendrá por no pagada la letra de cambio.
Ejemplo 1: Factura retenida por el emisor, Bill Met
En enero de 2019, el Sr. A vendió bienes por $20 000 a crédito al Sr. B. El mismo día, el Sr. A recibió pagarés a tres meses del Sr. B, quien los recibió y se los devolvió al Sr. A. La letra de cambio era por 20.000 dólares.
Cuando venza la factura, el Sr. B. la pagará.
Requerido: Entradas del diario en los libros del Sr. A y el Sr. B.
Solución
Ejemplo 2: La factura se retiene del librador, la factura se deshonra
El Sr. Y compró bienes a crédito del Sr. X por $15 000 en abril de 2019.
Sr. Y, que devolvió la factura sin resolver.
Requerido: Asientos de diario en los libros de ambas partes.
Solución
Opción 2: Si el librador descuenta la factura
Vender una letra de cambio al banco por una pequeña tarifa (descuento) se llama descontar una letra de cambio.
Dado que el plazo de la letra de cambio está limitado a un período de tiempo determinado, sólo se puede pagar en la fecha de vencimiento. Si el titular de la letra necesita efectivo antes de la fecha de vencimiento, puede solicitar al banco que le desconte la letra.
Cuando el banco descuenta una letra de cambio, deduce los intereses del monto de la letra y el monto restante se acredita en la cuenta de la persona que descuenta la letra.
El interés es la renta del dinero prestado al banco, que el banco justifica porque tiene que esperar a que venza la factura. El interés se denomina aquí descuento.
El descuento es un gasto para la persona que recibe la factura descontada y una forma de ingreso para el banco. El monto descontado depende de la tasa de interés actual y del período de tiempo (es decir, desde la fecha de descuento hasta la fecha de vencimiento).
Nota de estudio: Los bancos no descuentan letras de cambio si el tenedor tiene un saldo en descubierto.
Ejemplo 3: Factura con descuento cumplida
El 1 de enero de 2019, John vendió bienes a David por $25 000 y le cobró a David una factura de cuatro meses. David tomó el billete y se lo devolvió a John. El 3 de febrero, John recibió un descuento del 6% anual en la factura. La factura se pagó a tiempo en la fecha de vencimiento.
Requerido: Pase las entradas del diario en los libros de John, David y el banco.
Solución
Trabajar
Nota de estudio: dado que el librado ya recibió el monto de la letra de cambio mediante descuento, el librado paga el monto de la letra de cambio al banco.
Por lo tanto, no se realiza ningún asiento en los libros del librado cuando éste liquida la letra.
Nota de estudio: No se realiza ningún asiento en los libros del girado el 3 de febrero (cuando el girado descontó la letra) porque el girado está obligado a pagar la letra en la fecha de vencimiento.
Lo que haga el emisor con la factura antes de la fecha de vencimiento no es asunto suyo.
Factura con descuento deshonrada
Si un emisor descuenta la letra de cambio en su banco, es responsabilidad del librado pagar el importe de la letra al banco en la fecha de vencimiento. Si el librado no lo hace, la letra de cambio descontada se tendrá por no rescatada.
notario
Es la persona designada por el gobierno central para prestar juramento, autenticar documentos, certificar la autenticidad de firmas y realizar otros actos oficiales.
Observar
La notación se refiere a las acciones del notario, como determinar la representación de las letras de cambio, los hechos y los motivos del impago de la propia letra de cambio (o de un papel adjunto a la letra de cambio).
protesta
La nota es simplemente evidencia de falta de pago en el anverso de la factura o en una hoja de papel adjunta a la factura. El protesto es un certificado formal de deshonra de una letra de cambio emitido por el notario al tenedor de la letra de cambio. El conjunto de certificados de expedición se denomina protestante.
Tarifas de notas
Una pequeña tarifa que el notario recibe del titular de la letra de cambio por cotizarla y protestarla se denomina tarifa notarial.
Las tarifas de cotización las paga el titular de la letra y, en última instancia, el librado las reembolsa.
Si el tenedor de una letra de cambio exige la devolución del importe, el reconocimiento y el protesto serían prueba jurídica válida.
Consejo de estudio: Factura reducida y confirmada – un pasivo contingente:
Una vez descontada o endosada una factura, el emisor ya no tiene ninguna responsabilidad. Sin embargo, sus registros contables se verán afectados si el librado no paga la factura en la fecha de vencimiento.
Por tanto, la responsabilidad contingente del emisor permanece hasta la fecha de vencimiento de la factura.
Ejemplo 4: Factura con descuento rechazada
P compró bienes a Q el 1 de marzo de 2019 por $5,000. Q entregó una factura de tres meses a P, quien la aceptó y se la devolvió a Q.
Q inmediatamente envió la factura a Metropolitan Bank Ltd. con un descuento del 10% anual. Sin embargo, en la fecha de vencimiento, P no depositó la letra y el banco pagó $100 por la tarifa de endoso.
Requerido: Presentar asientos de diario en los libros de Q, P y del banco.
Trabajar
Nota de estudio: Las tarifas de cotización son los costos del librado (es decir, la persona que no ha canjeado la letra, no el tenedor que ha pagado el importe).
Nota de estudio: Las tarifas de cotización las paga el banco, se deducen de la cuenta de Q y, en última instancia, P las reembolsa. Es una edición de P; Por esta razón, el costo comercial del aire acondicionado sólo se carga en los libros de P.
Opción 3: si el proyecto de ley se recomienda a un patrocinador externo
Este es otro uso de la letra de cambio por parte del emisor. Una letra de cambio es fácilmente transferible de una persona a otra. Esto se debe a que los billetes son un instrumento negociable.
La negociabilidad de una letra de cambio la hace transferible mediante mera entrega física, lo que aumenta su utilidad.
La transferencia de una letra de cambio de una persona a otra para pagar deudas se llama endoso de letra de cambio.
La persona que transfiere o endosa la letra de cambio se llama endosante y la persona a quien se transfiere o endosa la letra de cambio se llama endosatario.
Ejemplo 5: Factura aprobada cumplida
El 1 de enero de 2019, John vendió a crédito mercancías por valor de $12,000 a David. John emitió a David una factura de tres meses por el importe el mismo día.
Luego, John le compró bienes a Harry por $ 15,000. El 4 de febrero de 2019, John reconoció la factura de David a Harry para saldar sus deudas y pagó el saldo en efectivo. En la fecha de vencimiento, David pagó la factura.
Requerido: Registrar las transacciones en los libros de todas las partes.
Solución
Nota de estudio: Dado que John compró bienes a Harry, John ya es deudor de Harry. No se requieren entradas para registrar ventas y compras en blanco y negro con John y Harry.
Ejemplo 6: Proyecto de ley respaldado rechazado
El 1 de junio de 2019, AB debía $10,000 y aceptó un pagaré a tres meses girado sobre él por B. A cambio, B saldó sus deudas confirmando la letra de cambio de A a C.
C confirmó la letra de cambio a su acreedor D, y D hizo que su banco descontara la letra de cambio al 12% anual. En la fecha de vencimiento, la factura de A fue rechazada y el banco pagó $50 por la tarifa de endoso.
Requerido: Asientos de diario en los libros de A, B, C, D y presentados al banco.
Solución
Nota de estudio: El hecho de que AB deba algo significa que A ya es deudor de B. Las ventas y compras ya han sido registradas.
Por tanto, no es necesario realizar un asiento de ventas y compras entre B y A.
Nota de estudio: Las tarifas de cotización las paga el banco, se deducen de la cuenta de D y, en última instancia, A las reembolsa. Es un gasto de A y, por lo tanto, los costos comerciales se cargan a A/C sólo en los libros de A.
Opción 4: Cuando la factura se envía al banco para su cobro
A veces un librador tiene muchos efectos por cobrar al mismo tiempo. Al emisor le resultará difícil almacenar los billetes de forma segura y presentarlos al destinatario respectivo.
Para solucionar este problema, el emisor puede enviar las facturas al banco para su seguridad y cobro.
El proceso mediante el cual un emisor envía un giro al banco con fines de seguridad y cobro se denomina giro enviado para cobro. No se debe confundir una factura presentada para su cobro con el descuento de una factura.
En el descuento, la letra de cambio se vende al banco, mientras que en las letras de cambio enviadas para su cobro, la letra de cambio queda bajo la custodia del banco para su custodia y cobro conveniente.
Ejemplo 7: Factura enviada para cobro cumplimentada
John vendió productos a Harry por 20.000 dólares. Más tarde, John le emitió a Harry una factura de tres meses por el monto.
Harry tomó el billete y se lo devolvió a John, quien lo envió a su banquero para que lo cobrara. En la fecha de vencimiento, el librado pagó la letra y el banco dedujo gastos de cobro de 100 dólares.
Requerido: Pase las entradas del diario en los libros de John, Harry y el banco.
Solución
Nota de estudio: Cabe señalar que el banco no realiza asientos en sus libros de contabilidad para las letras de cambio recibidas para su cobro.
Sin embargo, el banco registra todos los detalles de la factura en una libreta.
Banco para cuenta de cobro
La cuenta de cobros del banco no muestra el saldo bancario como lo hace una cuenta bancaria. En cambio, es una cuenta temporal que muestra que las letras de cambio se mantienen en un banco.
Esta cuenta se cerrará en la fecha de vencimiento de la factura si la factura se paga o no se paga.
Ejemplo 8: Factura enviada a cobro, rechazada
El 1 de septiembre de 2019, John le emitió a Harry una factura de tres meses por 5.000 dólares. Harry tomó el billete y se lo devolvió a John. El 15 de septiembre, John envió la factura al banco para su cobro.
En la fecha de vencimiento, el banco presentó la letra de cambio a Harry, quien la devolvió sin cobrar.
Requerido: Prepare entradas de diario en los libros de John y Harry.
Preguntas frecuentes sobre la contabilidad de letras de cambio
La facturación de las letras de cambio comienza cuando el librador gira una letra de cambio y el librado la acepta. Después de la aceptación, el librado devuelve la letra de cambio al librador. Ahora el emisor es el propietario del billete.
Reteniendo la factura hasta la fecha de vencimiento, descontando la factura, endosando la factura, enviando la factura al banco para su cobro.
Cuando se venden y compran bienes y cuando se emite y acepta la factura.
Opción 1: cuando el emisor conserva la factura hasta la fecha de vencimiento, Opción 2: cuando el emisor descuenta la factura, Opción 3: cuando la factura se endosa a un tercero endosante y Opción 4: cuando la factura se envía al banco para recopilación
Una letra de cambio es una instrucción escrita de una parte (el “librador”) a otra parte (el “librado”) para pagar una cantidad específica de dinero en un momento específico. Una letra de cambio se utiliza normalmente en el comercio internacional para pagos entre dos partes y puede comercializarse o venderse a terceros.
