Descuento en pagarés

Descuento en pagarés: definición

Es posible utilizar facturas por cobrar para recibir efectivo instantáneo.

Esto se hace otorgando un descuento sobre los bonos que deben obtenerse de un banco u otro prestamista antes del vencimiento.

Descuento en pagarés por cobrar: explicación

El descuento es el acto de vender o pignorar los pagarés por cobrar de un cliente al banco en un momento específico antes de la fecha de vencimiento del pagaré.

El término «descuento» se utiliza porque el banco deduce el interés que cobra del valor de vencimiento del bono, descontando así el bono.

La nota suele descontarse con recurso. Esto significa que la empresa que descuenta el pagaré, denominada endosante, garantiza el pago total del valor al vencimiento.

Si el emisor no realiza los pagos requeridos, el banco presenta el giro al endosante y exige el pago completo.

Descontar un bono con recurso crea un pasivo contingente para el endosante. Un pasivo contingente es un posible pasivo que puede ocurrir o no dependiendo de un evento futuro.

En muchos casos, estos pasivos no se registran junto con otros pasivos.

En cambio, normalmente se hace referencia a él en las notas a pie de página de los estados financieros anuales. Si el fabricante paga al banco, el pasivo contingente se extingue; Si el fabricante incumple, el pasivo contingente se convierte en un pasivo real.

Debido a que la mayoría de los bonos con descuento son revisados ​​​​tanto por el banco como por el endosante, un pasivo contingente rara vez se convierte en un pasivo verdadero.

Contabilización de descuentos en pagarés.

Una de las diferencias entre los pagarés y las cuentas por cobrar comerciales es la mayor negociabilidad de los pagarés.

Un tenedor de una obligación puede convertirla fácilmente en efectivo descontándola en un banco, con o sin recurso.

El banco acepta el pagaré y le da al tenedor efectivo equivalente a su valor de vencimiento, menos un descuento sobre el valor de vencimiento, calculado utilizando una tasa de descuento.

Esto significa que el banco recupera su dinero más el descuento si el fabricante paga el bono cuando vence.

Si el bono no se paga a su vencimiento, el banco puede cobrar el reclamo de descuento del tenedor original del bono con derecho de recurso. Si el acuerdo es sin recurso, el banco deberá buscar otra solución.

Para los bonos descontados con recurso, el tenedor original es responsable del pago del bono. Esto significa que en caso de incumplimiento, deberán pagar la fianza.

Este tipo de pasivo no se revela en el balance, pero debe describirse en una nota a pie de página si es importante.

Al contabilizar un descuento sobre letras de cambio por cobrar, se aplica el procedimiento de cinco pasos de la siguiente manera:

• Paso 1: Calcular el valor de vencimiento

• Paso 2: Calcule el descuento (tasa de descuento multiplicada por el valor de vencimiento)

• Paso 3: Calcule los ingresos (valor de vencimiento menos descuento)

• Paso 4: Calcular el Ingreso de Interés neto o gasto (ingresos menos valor en libros)

• Paso 5: Prepare el asiento del diario

Los siguientes ejemplos utilizan este proceso para calcular el descuento en tres de los pagarés de la empresa del ejemplo.

Ejemplo 1

Sample Company descuenta un documento por cobrar de $100 000 el 15 de mayo de 20×2. Se conocen los siguientes hechos:

Paso 1: Calcular el valor de vencimiento:

Paso 2: Calcula el descuento:

Paso 3: Calcular los ingresos:

Paso 4: Calcule los ingresos o gastos netos por intereses:

Paso 5: Prepare el asiento del diario:

Ejemplo 2

Supongamos que el mismo billete del Ejemplo 1 se descuenta el 1 de abril de 20×2 en lugar del 15 de mayo. Puedes asumir que todos los demás hechos son iguales.

Paso 1: Calcular el valor de vencimiento: $102,000

Paso 2: Calcula el descuento:

Paso 3: Calcular los ingresos:

Paso 4: Calcule los ingresos o gastos netos por intereses:

Paso 5: Prepare el asiento del diario:

Ejemplo 3

Ahora supongamos los mismos hechos que en el Ejemplo 2 y supongamos que la nota se asignó originalmente el 30 de junio de 20×1. El billete tiene descuento el 1 de abril 20×2.

Paso 1: Calcular el valor de vencimiento:

Paso 2: Calcula el descuento:

Paso 3: Calcular los ingresos:

Paso 4: Calcule los ingresos o gastos netos por intereses:

Paso 5: Prepare el asiento del diario:

Divulgación

Las entradas de ejemplo muestran que el crédito se realiza directamente a la cuenta por cobrar de letras de cambio como si la letra de cambio se hubiera cobrado. Este enfoque siempre tiene sentido si el descuento se realiza sin recurso.

Esto significa que cuando el tenedor original ya no tiene ningún pasivo adicional, el activo se transfiere efectivamente y su monto debe eliminarse de los libros.

Este enfoque suele ser apropiado cuando el descuento se realiza sobre pagarés con recurso, siempre que la divulgación del pasivo contingente esté entre paréntesis o en una nota a pie de página (por ejemplo, indicando que el pagaré se reembolsará al vencimiento).

Sin embargo, dado que el tenedor es responsable de pagar el valor de vencimiento al banco, puede tener sentido utilizar una cuenta de compensación llamada Documentos por cobrar – Descontados. Por ejemplo 1, este asiento de diario se haría de la siguiente manera:

Este saldo de cuenta se puede mostrar en el balance como una deducción de todas las facturas por cobrar. Este enfoque no se utiliza con frecuencia en la práctica.

Entrada a la fecha prevista

Si el asiento original muestra un crédito en la cuenta regular de pagarés por cobrar, no se requiere ningún asiento si el preparador pagó el pagaré en su totalidad. Si se utiliza una contracuenta, se debe realizar un asiento de diario similar al siguiente:

Si el pagaré no está pagado y se descuenta sin recurso, no se requiere ningún asiento adicional.

Sin embargo, si el reclamo se ha descontado con recurso, el titular original debe registrar el pago al banco y la restauración del reclamo en su totalidad, más intereses y cualquier tarifa de protesta por falta de pago a su vencimiento.

Si el pagaré del Ejemplo 1 está en mora y la compañía modelo paga al banco el valor de vencimiento y una tarifa de protesta de $100, se requiere la siguiente entrada:

Para proporcionar información adicional, el débito podría registrarse en una cuenta denominada “Obligaciones – Deshonradas”.

Los siguientes ejemplos muestran revelaciones ejemplares de cuentas por cobrar de estados financieros reales. Las notas a pie de página también se utilizan a menudo como complemento de la divulgación de los estados financieros para informar al lector sobre hechos adicionales sobre las cuentas por cobrar.

Ejemplo

La presentación del balance de las cuentas por cobrar es la siguiente:

Ejemplo

La divulgación de reclamaciones, incluidos los detalles de las notas a pie de página (reclamaciones de partes relacionadas), se establece a continuación para Scott’s Liquid Gold Inc.

nota

Jerome J. Goldstein, presidente y presidente, asumió el compromiso de la empresa de comprar un condominio en Florida (cerca de la planta Aquafilter) y acordó reembolsar a la empresa sus anticipos sobre los costos de construcción.

Al 31 de diciembre de 2018, la Compañía tenía un contrato con el Sr. Goldstein con respecto a estos anticipos. El pagaré de $64,349.44 devenga un interés del 18% y vence el 31 de diciembre de 2019.

Descuento en preguntas frecuentes sobre bonos