Diferencias y similitudes entre ISO y NSO

En el mundo de la normalización y certificación de estándares, dos acrónimos resuenan constantemente: ISO y NSO. Ambas organizaciones son altamente reconocidas por su papel en la creación y control de estándares internacionales para una amplia variedad de industrias. Sin embargo, ¿en qué se diferencian y en qué se asemejan ISO y NSO? En este artículo, exploraremos las diferencias y similitudes entre estas dos prominentes entidades, desvelando su importancia y los beneficios que ofrecen a las organizaciones que buscan cumplir con los estándares de calidad y excelencia en sus prácticas. Si estás interesado en el mundo de la normalización y la certificación, ¡sigue leyendo y descubre todo lo que necesitas saber sobre ISO y NSO!

Cuando se trata de compensación a los empleados, las empresas tienen la opción de otorgar a sus empleados opciones sobre acciones o acciones restringidas. Ambas formas de compensación tienen como objetivo motivar a los empleados y retener a los mejores talentos en la empresa. Aquí nos centramos en las diferencias y similitudes entre ISO y NSO.

Antes de discutir las diferencias y similitudes entre estos dos tipos de opciones sobre acciones, comprendamos qué significa cada una. ¿Qué son ISO y NSO?

Las opciones sobre acciones de incentivo son un tipo de opciones sobre acciones emitidas exclusivamente a los empleados de la empresa y los empleados las consideran un gran incentivo porque a menudo conllevan pequeñas obligaciones fiscales. Generalmente caducan diez (10) años después de su emisión. Sin embargo, si se termina el empleo del empleado, la ISO generalmente vence después de noventa (90) días, aunque algunas empresas ofrecen una ventana de vencimiento más larga. También son conocidos como opciones sobre acciones calificadas o opciones sobre acciones legales.

Características de ISO

  1. Las opciones sobre acciones de incentivo no se pueden transferir a otra persona a menos que muera el empleado a quien se otorgaron. En pocas palabras, son intransferible.
  2. La máxima feria Valor de mercado (FMV) del ISO ejercitable cada año es de cien mil dólares (US$100,000), con base en el FMV de momento de la concesión. La fecha de concesión es la fecha en la que se otorgó la ISO al empleado.
  3. Las opciones sobre acciones de incentivo sólo se pueden conceder a los empleados de una empresa.
  4. Los empleados que retengan al menos el diez por ciento (10%) de la Compañía deberán pagar una bonificación al ejercer su ISO. La fecha de vencimiento de las ISO otorgadas a estos empleados es generalmente de cinco (5) años a partir de la fecha de concesión.
  5. El Código de Rentas Internas (IRC) proporciona beneficios fiscales a las ISO conocidas como elección de la Sección 83 (b). Una forma Esta elección está disponible y se puede acceder a ella en el sitio web de la SEC.
  6. Las ISO generalmente tienen un cronograma de adquisición de derechos. Este es un cronograma que describe el cronograma y la cantidad de acciones que el empleado recibirá si cumple ciertas condiciones hasta que reciba la propiedad total de todas las acciones en el acuerdo de opción sobre acciones de incentivo.

¿Qué es la OSN?

NSO significa Opciones sobre acciones no calificadas. Se llaman así porque no califican. Elección según la Sección 83(b) del IRS.. Otorgan a quienes se las emiten el derecho a comprar acciones de la empresa a un precio predeterminado, conocido como «acciones». Precio de ejercicio dentro de un período de tiempo preestablecido.

Las NSO son un tipo de opción sobre acciones que se puede otorgar a los empleados como incentivo. Además, podrán ofrecerse a inversores u otras personas que presten servicios a la empresa emisora, tales como: B. Consultores, contratistas, etc. Por lo general, tienen un cronograma de adquisición de derechos basado en el tiempo según el cual actúan como acciones comunes de la empresa emisora. También son conocidos como opciones sobre acciones no estatutarias

Características de la OSN

  1. Se pueden emitir opciones sobre acciones no calificadas tanto a los empleados como a otros proveedores de servicios de la empresa.
  2. La mayoría de las OSN son transferibles.
  3. Hay menos condiciones para las opciones sobre acciones no calificadas en comparación con las opciones sobre acciones de incentivo.
  4. No existe límite sobre el valor máximo de las acciones que pueden ejercerse anualmente.
  5. No tiene derecho a ningún beneficio fiscal al elegir la Sección 83(b).
Diferencias y similitudes entre ISO y NSO
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Diferencias entre ISO y NSO

  1. impuestos
  2. Ejercicio
  3. Transferir
  4. Destinatarios elegibles
  5. Terminación del empleo o servicio.
  6. Disposiciones Inhabilitantes
  7. Secuencia
  8. restricciones
  9. Empresa otorgante

ISO y NSO difieren en todos los puntos enumerados anteriormente. Discutiremos cada uno de estos puntos a continuación:

Impuestos para ISO vs. NSO

  1. Ejercicio
  2. venta
  3. Nómina de sueldos
  4. Retención de impuestos
  5. hora de pago
  6. Doble imposición

Generalmente, las ISO o NSO tributan por ejercicio o venta, pero existen otros eventos que podrían afectar su tributación, los cuales discutiremos con más detalle a continuación:

Impuesto al ejercer ISO vs NSO

Cuando se otorgan ISO o NSO, el acuerdo de opción sobre acciones generalmente especifica cuándo la persona puede ejercerlo, lo que generalmente se basa en un cronograma de adquisición de derechos. Si el titular de una ISO ejerce su opción sobre acciones, generalmente no existe ningún hecho imponible para el titular. Sin embargo, si la diferencia entre el valor justo de mercado de la opción y su precio de ejercicio es superior a setenta y tres mil seiscientos dólares ($73,600) para individuos y ciento catorce mil seiscientos dólares ($114,600) para parejas casadas que presentan una declaración conjunta, podría ser sujeto al pago del Impuesto Mínimo Alternativo (AMT).

Para la mayoría de los estados de EE. UU., la tasa AMT es 0, pero para Colorado, California, Minnesota e Iowa, la tasa AMT es 3,47%, 7%, 5,8% y 7%, respectivamente. Sin embargo, las personas y parejas cuyos ingresos se encuentran en el tramo impositivo regular sobre la renta no están sujetos a la tasa AMT.

Cuando los titulares de NSO ejercen su opción sobre acciones, la empresa emisora ​​recibe una deducción fiscal de sus ingresos al final del año en el que se ejerció la NSO. Por lo tanto, representan una opción sobre acciones ventajosa que pueden conceder las empresas. Además, tanto los tenedores de opciones sobre acciones no calificados como la entidad otorgante están sujetos a impuestos ordinarios sobre la renta y sobre la nómina sobre el diferencial entre el valor razonable y el precio de ejercicio.

Además, cuando se ejercen NSO y se ha pagado el monto correspondiente del impuesto sobre la renta, el titular recibe una reducción en el Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) pagadero por cada ISO ejercido en el mismo año. Debido a esta ventaja fiscal, muchas personas que tienen tanto NSO como ISO inicialmente ejercen y venden las NSO, pero conservan sus ISO. Esto significa que se benefician de ganancias de capital y de un impuesto mínimo alternativo reducido.

Impuesto al vender ISO vs. NSO

La diferencia entre el precio de ejercicio (el precio al que se otorgó la ISO) y el precio de venta se grava como ganancia de capital a largo plazo. La tasa de ganancias de capital a largo plazo varía entre cero y veinte por ciento (0 – 20%). La tasa sólo es válida si las ISO se conservan durante más de un año después de la concesión y dos años después de la concesión. Los titulares de ISO que los vendan antes de un año desde la concesión o antes de dos años desde la adquisición de derechos deberán tributar a la tasa regular. Esto se debe a que las ganancias de la venta se clasifican como ganancias ordinarias.

Al vender NSO, la diferencia entre el precio de adjudicación y el valor de mercado de las acciones en el momento de la venta está sujeta a impuestos. La diferencia es que el beneficio resultante de la venta tributa como renta personal.

Impuestos sobre la nómina para ISO frente a NSO

El pago del impuesto sobre la nómina también difiere para las ISO y las NSO. Por lo general, no hay impuestos sobre la nómina sobre las opciones sobre acciones de incentivo porque están sujetas al impuesto sobre la renta estándar cuando se ejercen. Las opciones sobre acciones no calificadas, por otro lado, están sujetas al impuesto sobre la renta cuando se ejercen. Estos impuestos sobre la nómina incluyen los impuestos del Seguro Social, Medicare y el Impuesto Federal de Desempleo (FUTA). La entidad emitida paga impuestos por todo lo anterior, mientras que el propietario sólo tiene que pagar las cuotas de la Seguridad Social y Medicare.

Además, si una empresa que ha emitido ISO o NSO participa en una fusión o adquisición (M&A), tanto la ISO como la NSO estarán sujetas al impuesto sobre el empleo y al impuesto ordinario. Sin embargo, los titulares de ISO pueden ejercer su opción sobre acciones antes de las fusiones y adquisiciones, ya que esto les ahorrará impuestos sobre la nómina. Los titulares de NSO, por otro lado, no pueden ejercer su opción sobre acciones de esta manera.

Reteniendo impuestos

Generalmente, los empleados a los que se les otorga ISO deben presentar sus propios impuestos. Estos pagos generalmente se estiman y pagan trimestralmente, ya que la falta de pagos generalmente genera multas. En el caso de las NSO, la empresa emisora ​​retiene el importe del impuesto a los empleados; Esto se debe a que el requisito mínimo de retención para los ejercicios de NSO es solo del veintidós por ciento (22%) para un valor de diferencial de hasta un millón (USD 1.000.000) y del treinta y siete por ciento (37%) para un valor de diferencial superior a un millón. .

Debido a que los NSO se pueden emitir a personas que no son empleados, la empresa emisora ​​no retiene impuestos a quienes no son empleados. En cambio, se espera que todos los titulares de NSO que no sean empleados procesen sus pagos de impuestos mediante pagos trimestrales estimados, al igual que los titulares de ISO. A esto se le suele denominar 1099.

Momento del pago de impuestos

Cuando se trata de pagar impuestos, el posible Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) que los titulares de ISO puedan tener que pagar no necesariamente debe presentarse de inmediato. Los titulares de ISO también pueden presentar una elección ante el Servicio de Impuestos Internos (IRS) según la Sección 83 (i) para aplazar sus impuestos por hasta cinco (5) años. A las NSO se les retienen impuestos en el momento del ejercicio y no pueden presentar una elección de la Sección 83(i) del IRS.

Doble imposición

Si un titular de ISO vende después del año contributivo de ejercicio y al menos un año después del ejercicio y al menos dos años después de la fecha de concesión de ISO, estará sujeto al Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) para el año de ejercicio. y también están sujetos al impuesto sobre las ganancias de capital a largo plazo.

Los impuestos se calculan con base en la diferencia entre el precio de venta y el precio de ejercicio, independientemente del AMT ya pagado sobre la diferencia entre el precio de ejercicio y el valor razonable en el momento en que se ejerce la opción sobre acciones. Cuando esto sucede, significa que el propietario del ISO ha pagado el doble de impuestos sobre los ISO que posee. El caso de doble imposición rara vez ocurre con las OSN

Ejercicio ISO o NSO

Ejercer ISO o NSO implica comprar las acciones asociadas con la opción sobre acciones que se le otorga. El ejercicio de opciones sobre acciones de incentivo u opciones sobre acciones no calificadas puede ocurrir temprano antes de que las acciones se ejerzan por completo o después del final del período de adquisición de derechos.

Con el ejercicio anticipado, las empresas emisoras permiten al empleado ejercer sus opciones sobre acciones inmediatamente después de su concesión, pero deben continuar cumpliendo con el cronograma de ejercicio establecido. Si el empleado decide ejercer las opciones una vez transcurrido el período de adquisición de derechos, puede recibir todas sus acciones a la vez. Una opción adicional es poder ejercer la opción sobre acciones mientras siga siendo empleado de la empresa.

Para las ISO, todas las opciones de ejercicio mencionadas anteriormente están disponibles para sus titulares. Asimismo, podrán ejercerse opciones sobre acciones de incentivo por un valor de sólo cien mil dólares (US$100.000) anuales; Este importe se calcula multiplicando el número de acciones a ejercer por el precio de ejercicio. Si el valor ISO está por encima del límite, cualquier exceso se trata como un valor NSO.

El precio de ejercicio de las ISO para los empleados que poseen hasta el diez por ciento (10%) de la empresa emisora ​​es al menos el ciento diez por ciento (110%) de su valor justo de mercado (FMV). La mayoría de las NSO, por otro lado, pueden ejercerse antes de la fecha de vencimiento especificada en el acuerdo de opción. Además, para los titulares de NSO que poseen hasta el diez por ciento (10%) de la empresa emisora, el precio de ejercicio es al menos su valor justo de mercado (FMV).

Relacionado: Ejercicio de opciones sobre acciones

Transferido desde ISO o NSO

Las acciones, como las acciones con derecho a voto en empresas, podrían transferirse fácilmente del propietario a otra persona, pero en el caso de ISO frente a NSO, las cosas son diferentes. Los ISO generalmente no son transferibles de un empleado a otra persona; La única excepción es en caso de fallecimiento del empleado. Por el contrario, las OSN son transferibles; Sin embargo, esto está sujeto a ciertas condiciones, que generalmente se establecen en el acuerdo de opción sobre acciones.

Destinatarios elegibles para ISO versus NSO

Las ISO y las NSO también difieren en términos de a quién se las pueden conceder. Las opciones sobre acciones de incentivo solo se pueden otorgar a los empleados de una empresa, mientras que las opciones sobre acciones no calificadas se pueden otorgar a empleados, miembros de la junta directiva, contratistas, consultores, proveedores de servicios y otras partes interesadas.

Terminación del empleo o servicio.

Cuando una persona o un proveedor de servicios ya no trabaja para o con la empresa que emite la ISO o NSO que posee, tiene un tiempo limitado para ejercer sus opciones sobre acciones. El período se conoce como Período de ejercicio después de la terminación del empleo (PTEP). Para las opciones sobre acciones no calificadas, el momento es bastante flexible, ya que pueden ejercerse en cualquier momento antes de su fecha de vencimiento.

Las opciones sobre acciones de incentivo, por otro lado, deben ejercerse dentro de los tres (3) meses posteriores a la terminación, a menos que el titular fallezca o quede incapacitado; en este caso el plazo podrá ampliarse. Además, algunas ISO caducan automáticamente una vez que se termina el empleo.

Disposiciones Inhabilitantes

A efectos del impuesto federal sobre la renta, tanto las ISO como las NSO han establecido períodos de tenencia para que sus propietarios reciban una tasa de ganancias de capital a largo plazo en sus impuestos sobre la renta. Los ISO deben mantenerse durante el período mínimo de tenencia; Además, deberán conservarse hasta por un año a partir de la fecha de ejercicio de la opción sobre acciones de incentivo y por dos (2) años a partir de la fecha de concesión.

La disposición inhabilitante de las ISO entra en vigor si la venta ocurre en el mismo año contributivo del ejercicio, generando impuesto sobre la renta ordinario para las ISO. En este caso, el titular de la ISO debe liquidarlo mediante pagos trimestrales del impuesto sobre la renta. Las NSO deben mantenerse durante más de un año a partir de la fecha de ejercicio de la opción sobre acciones no calificadas. Si el propietario de ISO o NSO no posee las acciones durante el período especificado, se produce una disposición descalificante, lo que significa que ya no son elegibles para el impuesto sobre las ganancias de capital a largo plazo.

Proceso de ISO vs. NSO

La mayoría de las empresas que emiten ISO especifican una fecha de vencimiento de no más de diez (10) años a partir de la fecha de emisión. Sin embargo, si el empleado a quien se emitió la opción de acciones de incentivo es un accionista de la Compañía que posee hasta el diez por ciento (10%) de las acciones de la Compañía, sus ISO tendrán una fecha de vencimiento de no más de cinco (5) años. Para las opciones sobre acciones no calificadas, la fecha de vencimiento varía, como generalmente se especifica en el plan de contrato de NSO.

Limitaciones para ISO y NSO

Las secciones del Código de Rentas Internas (IRC) que rigen las ISO y las NSO difieren significativamente. Las ISO están reguladas por la Sección 422 del IRC, mientras que las NSO están reguladas por la Sección 409a del IRC.

Empresa otorgante

En los Estados Unidos, las opciones sobre acciones de incentivo sólo pueden ser otorgadas por empresas que pagan impuestos como una corporación con el fin de pagar impuestos federales, mientras que las opciones sobre acciones no calificadas pueden ser otorgadas por sociedades, compañías de responsabilidad limitada (LLC) y cualquier negocio gravado como una corporación (corporaciones).

Un resumen de las diferencias entre ISO y NSO

Criterios de comparación YO ASI OSN
Impuesto al ejercicio Generalmente no está sujeto a impuestos, pero podría estar sujeto a impuestos a la tasa del Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) si el diferencial entre su valor justo de mercado y el precio de ejercicio es superior a $73,600 para individuos y $114,600 para parejas casadas que presentan una declaración conjunta. El diferencial entre el valor de mercado y el precio de ejercicio se grava a las tasas ordinarias del impuesto sobre la renta.
impuesto a la venta Gravado como ganancia de capital si se cumplen todos los requisitos. Normalmente se grava como ingreso ordinario
Secuencia Caduca a los 10 años si no se ejerce. Para los propietarios de hasta el diez por ciento de las acciones de la empresa, expira a los 5 años. El proceso varía según el plan de contrato.
Terminación del nombramiento Debe ejercerse dentro de los 3 meses a menos que exista un evento de muerte o invalidez. Puede ejercitarse en cualquier momento antes de la fecha de vencimiento.
Recipiente Sólo empleados del organismo concedente Empleados, consultores, contratistas, consultores y todos los demás interesados ​​de la empresa concedente.
Empresa otorgante Sólo corporaciones Sociedades, sociedades de responsabilidad limitada (LLC) y corporaciones.
Disposiciones Inhabilitantes Excluido del impuesto sobre ganancias de capital a largo plazo si no se mantiene hasta por un año desde la fecha de ejercicio y hasta dos años después de la concesión. Excluido del impuesto a las ganancias de capital a largo plazo si se mantiene durante no más de un año a partir de la fecha de ejercicio
Regulada por Sección 422 del Código de Rentas Internas Sección 409a del Código de Rentas Internas
Deducción de impuestos La empresa que emite ISO no recibe una deducción fiscal La entidad emisora ​​de NSO recibe una deducción fiscal igual al monto de los ingresos ordinarios reconocidos por el titular de NSO al momento del ejercicio.
Límite de formación anual Sólo se pueden ejercer $100.000 anualmente No hay límite en la cantidad que se puede ejercitar anualmente
Precio de ejercicio Para los empleados que sean accionistas con hasta el 10% de las acciones de la empresa emisora, será al menos el 110% del valor de mercado. Para aquellos que sean accionistas con hasta el 10% de las acciones de la empresa emisora, este es el valor justo de mercado.
Transferibilidad No transferible salvo en caso de fallecimiento del empleado Puede ser transferido según los términos del acuerdo.
impuesto sobre la renta Inaplicable Aplicable
Diferencias entre ISO y NSO

Similitudes entre ISO y NSO

  1. Tanto las ISO como las NSO no tienen un hecho imponible cuando se otorgan o se conceden.
  2. Ambos pueden utilizarse como incentivo para los empleados.
  3. En general, tanto las ISO como las NSO tienen un cronograma de adquisición de derechos basado en el tiempo.
  4. Ambos pueden beneficiarse del impuesto a las ganancias de capital si el propietario cumple con su período mínimo de tenencia.

Ver también: Opciones sobre acciones para empleados

Diploma

Aprendimos sobre las diferencias entre ISO y NSO en términos de impuestos, portabilidad y elegibilidad. También se diferencian en su plazo de vencimiento y en su precio de asignación para los accionistas con más del 10% de las acciones de la empresa emisora. Aunque ambos pueden utilizarse como incentivos para los empleados, tienen diferentes ventajas y desventajas tanto para las empresas emisoras como para sus propietarios. Por lo tanto, es importante tenerlos en cuenta a la hora de decidirse por ISO o NSO.

Un vídeo sobre las diferencias entre ISO y NSO

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