En el mundo de la contabilidad, es fundamental tener un claro entendimiento sobre los principios y normas que rigen la presentación de estados financieros. Dos de los sistemas más utilizados a nivel internacional son el GAAP (Generally Accepted Accounting Principles) y el IFRS (International Financial Reporting Standards). En este artículo, exploraremos las diferencias y similitudes entre ambos sistemas en lo que respecta al estado de ganancias retenidas. Descubriremos cómo estas dos metodologías pueden afectar la presentación y el análisis de esta importante información financiera. ¡Prepárate para sumergirte en el fascinante mundo de la contabilidad y desentrañar los secretos del Estado de Ganancias Retenidas!
¿Cuál es la diferencia entre el estado de ganancias retenidas GAAP y el estado NIIF? Los US GAAP y las IFRS son las dos normas contables comunes que siguen las empresas. Estas normas contables son necesarias para garantizar que la información y los informes financieros de las empresas sean precisos y puedan compararse con los informes financieros de otras organizaciones.
Existen algunas diferencias y similitudes entre los requisitos de presentación de los estados financieros según los PCGA de EE. UU. y las NIIF. Por lo tanto, cuando se trata de presentar el estado de ganancias retenidas de una empresa, los requisitos GAAP e IFRS difieren en varios aspectos.
US GAAP es un acrónimo de Principios contables generalmente aceptados. Estas políticas contables son establecidas por el Junta de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) y le siguen la mayoría de las empresas estadounidenses. Las NIIF, por otro lado, son un acrónimo que significa normas internacionales de INFORMACION FINANCIERA. Estas normas de contabilidad están prescritas por la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) a los que se adhieren muchos países fuera de los Estados Unidos.
Más de 144 países en todo el mundo han adoptado las NIIF, cuyo objetivo es crear un lenguaje global común para la contabilidad corporativa. El Comisión de Bolsa y Valores (SEC) ha expresado abiertamente su deseo de pasar de los GAAP a las NIIF, aunque este desarrollo ha sido lento. Sin embargo, la decisión sobre qué estándares utilizar al preparar informes financieros, como el estado de ganancias retenidas, depende de si la empresa opera en los Estados Unidos o internacionalmente.
En este artículo, comparamos las diferencias entre los requisitos GAAP y las NIIF para preparar un estado de ganancias retenidas, así como las similitudes entre estas dos normas contables. Pero primero, analicemos qué es un estado de ganancias retenidas.
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Explicación de las ganancias retenidas
Un estado de ganancias retenidas se utiliza para mostrar cuánta ganancia neta o ingreso neto obtuvo una organización en un período específico, generalmente un trimestre o un año. Este informe financiero también muestra qué parte de los ingresos netos de la organización se retuvo o se retuvo en lugar de pagarse en forma de dividendos. La esencia del estado de ganancias retenidas es mostrar a los inversores y accionistas qué tan rentable es la organización y cuánto dinero se reinvierte en la empresa. Además, se utiliza para calcular las ganancias por acción (EPS) de la organización.
Por lo tanto, un estado de ganancias retenidas es un estado financiero que muestra los cambios en las ganancias retenidas de una empresa durante un período de tiempo determinado. Las ganancias retenidas de una empresa son la parte de sus ganancias que no se pagan como dividendos sino que se reinvierten en el negocio de la empresa. De acuerdo con los requisitos GAAP o IFRS para las ganancias retenidas, el estado de ganancias retenidas puede prepararse junto con el estado de resultados o el balance general o como un estado financiero separado.
Además, el estado de ganancias retenidas también se conoce con otros nombres según el tipo de empresa o negocio:
- Estado de cambios en el patrimonio (o estado de patrimonio) porque muestra los cambios en la participación accionaria de la empresa.
- Para una empresa también se le conoce como Lista de cambios en el patrimonio
- También llamado estado de cambios en el patrimonio para una empresa unipersonal
- Para las agencias gubernamentales también se le conoce como Estado de cambios en el patrimonio de los contribuyentes
- En el caso de una sociedad, también se habla de la Relación de cambios en el patrimonio neto
Propósito del estado de ganancias retenidas
El Estado de ganancias retenidas es muy importante para inversores y prestamistas porque es un informe financiero que muestra el monto de los ingresos netos de una empresa que la empresa ha retenido durante un período de tiempo específico. Estos estados financieros anuales proporcionan información sobre las pérdidas y ganancias de una empresa, así como sobre el capital social de la empresa. Por lo tanto, puede utilizarse para ayudar a los inversores y acreedores a comprender la salud y el desempeño financiero de una empresa.
Les da a los inversores una idea de lo que hace una empresa con su dinero después de pagar los dividendos. Por tanto, esta declaración sirve como una herramienta importante para que los inversores decidan si invertir en una empresa o no. Además, los acreedores obtienen información sobre la capacidad de la empresa para pagar sus deudas. Si a una empresa no le queda dinero después de pagar dividendos, es probable que esté incumpliendo sus deudas. Por lo tanto, el estado de ganancias retenidas es muy importante para los prestamistas a la hora de conceder o no un préstamo a una empresa.
El propósito del estado de ganancias retenidas también es mostrar lo que hace una empresa con sus ganancias para mostrar la tendencia de cómo la empresa invierte en crecimiento y desarrollo. Este informe financiero muestra la cantidad de ganancias que la empresa retiene y reinvierte en el negocio, que pueden utilizarse para financiar el crecimiento futuro.
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Estado de ganancias retenidas GAAP vs. NIIF
Las normas que rigen la contabilidad y los informes financieros corporativos varían de un país a otro. En la medida en que existen algunas diferencias entre las pautas de presentación de estados financieros de los US GAAP y las IFRS, también existen algunas similitudes. Según estas normas, los componentes de un estado financiero completo incluyen un balance general (balance general), un estado de resultados (estado de pérdidas y ganancias) y un estado de resultados integrales (ya sea un estado único continuo o un estado de resultados integrales). dos estados financieros consecutivos), así como un estado de flujo de efectivo y explicaciones adjuntas a los estados financieros anuales.
Además, tanto los US GAAP como las IFRS requieren la presentación de un estado de ganancias retenidas (cambios en el patrimonio). Sin embargo, los PCGA de EE. UU. permiten que las ganancias retenidas se presenten en el balance general, el estado de pérdidas y ganancias o en las notas a los estados financieros, mientras que las NIIF requieren que las ganancias retenidas se presenten como un estado separado. Veamos el estado de ganancias retenidas según los requisitos GAAP e IFRS:
Declaración de ganancias retenidas (GAAP)
En Estados Unidos, las prácticas de información financiera se organizan dentro del marco de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP) establecidos por el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB). Estos Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados son un conjunto común de principios, normas y procedimientos contables aceptados que las empresas estadounidenses y sus contadores deben seguir al preparar sus informes financieros.
¿Qué requisitos se aplican según los US GAAP para la preparación de ganancias retenidas? En los Estados Unidos, los principios de contabilidad generalmente aceptados (US GAAP) requieren un estado de ganancias retenidas al presentar balances y estados de resultados comparativos. Según los PCGA, el estado de ganancias retenidas puede aparecer en el balance general, en las notas de los estados financieros o en un estado de resultados combinado y un estado de cambios en las ganancias retenidas.
Por lo tanto, de acuerdo con estos principios contables, el estado de ganancias retenidas utiliza información del estado de resultados para proporcionar información para el balance. Las ganancias retenidas forman parte del balance de la empresa en «Patrimonio (o capital contable)» y están influenciadas principalmente por el beneficio neto que genera una empresa en un período determinado, menos los dividendos pagados a los propietarios o accionistas de la empresa.
La cuenta de ganancias retenidas en el balance se considera «acumulación de ganancias» porque las ganancias y pérdidas netas de la empresa se suman o restan de la cuenta de un período a otro. Por lo tanto, las ganancias retenidas son un componente típico del “estado de cambios en el patrimonio”. Por esta razón, la ecuación general para preparar las ganancias retenidas es la siguiente:
Utilidades retenidas finales = Utilidades retenidas iniciales – Dividendos pagados + Utilidad neta
Las últimas ganancias retenidas del período anterior son las Saldo inicial de ganancias retenidas para el período actual del informe. El Fin de las ganancias retenidas se informa en la parte de patrimonio del balance general para el período contable anterior. Por ejemplo, si estuviera preparando el estado de ganancias retenidas de una empresa para 2021, el saldo inicial de las ganancias retenidas serían las ganancias retenidas informadas en el balance general a finales de 2020. Lngresos netos se reporta en el estado de resultados para el período de informe actual, mientras que el Dividendos son el monto de distribución que se distribuirá a los accionistas para el período de informe actual.
De acuerdo con la ecuación de ganancias retenidas, el cálculo de las ganancias retenidas comienza por lo tanto con el saldo inicial de las ganancias retenidas. Luego enumera los ingresos o pérdidas netos del período, los dividendos declarados y pagados y, finalmente, el saldo final de las ganancias retenidas. Esta ecuación es necesaria al calcular las ganancias de una empresa antes de impuestos, que se utiliza en el estado de flujo de efectivo a continuación. Actividades de explotación cuando se utiliza el método indirecto. Siempre se utiliza cuando sólo se presenta un balance y no existe un estado integral de pérdidas y ganancias.
Estado de ganancias retenidas (NIIF)
Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) son un conjunto de normas de contabilidad internacionales emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) que especifican cómo ciertos tipos de transacciones y otros eventos deben informarse en los estados financieros. Estos estándares se crearon para tener un lenguaje contable común para que las transacciones y cuentas puedan entenderse de una empresa a otra y de un país a otro.
¿Qué requisitos imponen las NIIF a la preparación de ganancias retenidas? El NIC 1 especifica los requisitos generales de las titulaciones, incluyendo la estructuración de las titulaciones, los requisitos mínimos para su contenido y conceptos de nivel superior. Por lo tanto, la NIC 1 (NIIF) requiere que una empresa o negocio presente un estado separado de ganancias retenidas (estado de cambios en el patrimonio SOCE) como uno de los componentes de los estados financieros anuales. Este requisito es la principal diferencia entre la contabilidad de ganancias retenidas GAAP y las NIIF.
Por lo tanto, las NIIF requieren que el estado de ganancias acumuladas no se prepare junto con el balance general o el estado de pérdidas y ganancias, sino como un estado separado. Las NIIF requieren que el estado de ganancias retenidas de una empresa contenga la siguiente información:
(a) resultado integral del periodo, indicando por separado los importes totales atribuibles a los propietarios de la controladora y a las participaciones no controladoras;
(b) para cada componente de patrimonio, los efectos de la aplicación retroactiva o del ajuste retroactivo reconocido de acuerdo con la NIC 8; Y
(d) para cada componente del patrimonio, una conciliación entre el valor en libros al inicio y al final del período, revelando (al menos) por separado los cambios resultantes de:
(i) ganancia o pérdida;
(ii) otro resultado integral; Y
(iii) Transacciones con propietarios en su calidad de propietarios, reportándose por separado las contribuciones y distribuciones a los propietarios y los cambios en la propiedad de subsidiarias que no resultan en una pérdida de control.
Además, según las NIIF, se debe tener en cuenta la información a presentar en el estado de cambios en el patrimonio
o en las notas lea lo siguiente:
106A- Para cada componente del patrimonio, una entidad debe proporcionar un análisis partida por partida de otro resultado integral, ya sea en el estado de cambios en el patrimonio o en las notas (véase el párrafo 106(d)(ii)).
107- Una empresa debe informar, ya sea en el estado de cambios en el patrimonio neto o en las notas, el monto de los dividendos registrados como distribuciones a los propietarios durante el período del informe y el monto correspondiente de dividendos por acción.
108- Por ejemplo, en el párrafo 106, los componentes del patrimonio incluyen cada clase de patrimonio aportado, el saldo acumulado de cada clase de otro resultado integral y ganancias retenidas.
109- Los cambios en el patrimonio de una empresa entre el principio y el final del período sobre el que se informa reflejan el aumento o disminución de sus activos netos durante el período. Excluyendo los cambios que surgen de transacciones con propietarios en su calidad de propietarios (por ejemplo, contribuciones de capital, recompras de instrumentos de capital propio de la entidad y dividendos) y los costos de transacción directamente relacionados con dichas transacciones, el cambio total en el patrimonio durante un período representa el monto total de ingresos. y gastos, incluidas ganancias y pérdidas, derivados de las actividades de la empresa durante ese período.
Por lo tanto, para las pequeñas y medianas empresas (PYME), el estado de ganancias retenidas debe enumerar todos los cambios en el patrimonio, incluidos:
- Resultado general
- Inversiones de los propietarios.
- Dividendos
- Retiros de capital por parte de los propietarios.
- Operaciones con acciones propias
Sin embargo, si la empresa no tiene inversiones de capital ni retiros distintos de dividendos, puede renunciar a informar cambios en el capital y optar por proporcionar un estado combinado de ingresos integrales y ganancias retenidas.
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Estado de ganancias retenidas Diferencias entre GAAP e IFRS
Según los PCGA de EE. UU., las cuentas del propietario se presentan en el estado de ganancias retenidas, más comúnmente conocido como «estado de ganancias retenidas». Declaración de patrimonio. Esta declaración según NIIF normalmente se le conoce así Estado de cambios en el Patrimonio Neto. ¿Cuál es la diferencia entre contabilizar las ganancias retenidas según los PCGA y las NIIF? Al informar las diversas cuentas que aparecen en las ganancias retenidas, algunas de las mayores diferencias entre los PCGA de EE. UU. y las NIIF se deben a diferencias de categorización o terminología.
Categorización de cuentas según GAAP y NIIF contabilidad de ganancias retenidas
En el estado de ganancias retenidas, los US GAAP dividen las cuentas de los propietarios en dos categorías, tales como: capital aportado Y ganancias retenidas mientras que las NIIF dividen las cuentas de los propietarios en tres categorías, por ejemplo Capital social, ganancias y pérdidas acumuladasY Reservas. Las dos primeras categorías de las NIIF (capital social y ganancias y pérdidas acumuladas) corresponden a las dos categorías según los US GAAP.
Sin embargo, la tercera categoría en el estado de ganancias retenidas según las NIIF, a saber, «reservas», es una categoría que se utiliza para informar partidas como excedentes de revaluación de la revaluación de activos (fijos) a largo plazo y otras transacciones de capital (como ganancias y pérdidas no realizadas). ) Se utilizan los valores disponibles para la venta y las operaciones cubiertas por ellos. Otro resultado integral). Los US GAAP, por otro lado, no utilizan “reservas” para informar las ganancias retenidas.
La terminología utilizada para contabilizar las ganancias retenidas según los PCGA o las NIIF.
| US GAAP | NIIF |
|---|---|
| Acciones comunes | Capital social |
| Acciones preferentes | Acciones preferentes |
| Pago adicional en capital | Reservas de capital |
| Accionistas | Accionistas |
| ganancias retenidas | Ganancias retenidas, ganancias retenidas o ganancias acumuladas |
| Déficit de utilidades retenidas | Pérdidas acumuladas |
Tabla con las diferencias entre el estado de ganancias retenidas según GAAP y el según NIIF
| Contabilidad GAAP de ganancias retenidas | Estado de ganancias retenidas según NIIF |
|---|---|
| Según los PCGA de EE. UU., una empresa puede presentar el estado de ganancias retenidas ya sea en el balance general, en un estado de resultados combinado y un estado de cambios en las ganancias retenidas, o en las notas a los estados financieros. | La NIIF requiere que una empresa presente un estado separado de ganancias retenidas como parte de los estados financieros anuales. Esto significa que no debe prepararse junto con el balance o la cuenta de pérdidas y ganancias. |
| Más comúnmente conocido como estado de patrimonio o estado de cambios en el patrimonio. | Generalmente llamado estado de cambios en el patrimonio. |
| Según los US GAAP, las cuentas de los propietarios se dividen en categorías como capital pagado y ganancias retenidas. | Las NIIF dividen las cuentas de los propietarios en tres categorías: capital social, ganancias y pérdidas acumuladas y reservas. |
| Los US GAAP no utilizan el término «reservas» al informar el estado de ganancias retenidas. | Las NIIF utilizan “reservas” como categoría para informar partidas como superávits de revaluación de la revaluación de activos fijos y otras transacciones de capital. |
Arriba hay una tabla que muestra la diferencia entre la contabilidad de ganancias retenidas según los PCGA y las NIIF. Veamos algunas de estas diferencias en dos ejemplos de ganancias retenidas.
Ejemplo 1: Estado de ganancias retenidas según GAAP
Nuestro primer ejemplo es un extracto del estado de cambios en el patrimonio de Amazon. Notas a los estados financieros consolidados (pág. 16).
Podemos ver que el estado de ganancias retenidas anterior se preparó de acuerdo con los PCGA de EE. UU., particularmente porque no se presentó como un estado financiero separado, sino que se incluyó en «Patrimonio» en las notas a los estados financieros y al balance general de la compañía (consulte Amazon imagen del balance a continuación). ). Además, podemos ver el uso de las terminologías GAAP que discutimos anteriormente, como: B. Acciones ordinarias, capital pagado adicional, utilidades retenidas, accionistas, etc.
Ejemplo 2: Estado de ganancias retenidas según NIIF
Para nuestro segundo ejemplo, usaremos el estado de ganancias retenidas de 2016 de Tesco.
Fuente: tesco (PDF)
Lo anterior es un ejemplo de un estado de cambios en el patrimonio preparado bajo NIIF, preparado como un estado separado. Podemos ver que se utilizan las terminologías NIIF discutidas anteriormente, como capital social, prima de emisión, ganancias retenidas, etc. Además, podemos ver que, de acuerdo con las NIIF, el resultado integral de Tesco, las inversiones de los propietarios, los dividendos y las transacciones financieras de acciones se incluyen en el estado de cambios en el patrimonio. Además, también podemos observar el uso de la categoría de reservas en el estado de Tesco, que no se utiliza en el estado de ganancias retenidas GAAP.
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Declaración de ganancias retenidas. Similitudes entre GAAP y NIIF
- Una de las similitudes clave entre las NIIF y los PCGA a la hora de presentar las ganancias retenidas es que ambas normas contables requieren la presentación de las ganancias retenidas en los informes financieros.
- Según los PCGA y las NIIF, la presentación de las ganancias acumuladas debe ser coherente; Ambas normas contables requieren que la presentación y clasificación de las partidas en el estado de ganancias retenidas se mantenga de un período al siguiente, a menos que las normas contables requieran un cambio o haya un cambio material en las operaciones de la empresa o en la auditoría de los estados financieros.
- Tanto las NIIF como los GAAP exigen que las empresas o entidades proporcionen información comparativa del período anterior para todos los montos informados en el estado de ganancias retenidas del período actual.
- Tanto los US GAAP como las IFRS preparan estados financieros sobre una base devengada. Por lo tanto, una de las similitudes entre el estado de ganancias retenidas GAAP y la declaración NIIF es que el estado de ganancias retenidas se presenta sobre una base devengada.
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Vídeo: Estado de ganancias retenidas GAAP vs. NIIF
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