Diferencias contables y similitudes entre GAAP e IFRS

¿Cuál es la diferencia entre los estados financieros GAAP e IFRS? GAAP e IFRS son las dos principales normas contables seguidas por las empresas. Generalmente, las normas contables se establecen para garantizar que la información y los estados financieros de una empresa sean precisos y puedan compararse fácilmente con los datos informados por otras empresas.

Sin embargo, al preparar un balance, la decisión sobre qué estándares seguir depende de si la empresa opera en los Estados Unidos o internacionalmente, ya que existen diferencias significativas entre los balances IFRS y GAAP.

US GAAP es un acrónimo de Principios contables generalmente aceptados Se trata de un conjunto de directrices emitidas por el Junta de Normas de Contabilidad Financiera (FASB). La mayoría de las empresas estadounidenses siguen estas pautas contables. Las NIIF, por otro lado, son las siglas de normas internacionales de INFORMACION FINANCIERA que son dictados por el Junta de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) y seguido por muchos países fuera de Estados Unidos.

Los US GAAP se basan en reglas, mientras que las NIIF se basan en principios. En este artículo, comparamos los estados financieros GAAP e IFRS en función de sus diferencias y similitudes. Pero ¿qué entendemos por balance?

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Balance explicado

El balance, también conocido como Presentación de la situación financiera. Es un tipo de informe financiero que proporciona una cuenta de las actividades financieras de una empresa en un momento específico durante un período contable. Este informe financiero muestra un resumen de los activos, pasivos y patrimonio de la empresa para cada período contable. Tanto los GAAP como las NIIF exigen que las empresas y organizaciones presenten un balance general, así como otros informes financieros, como el estado de resultados y el estado de flujos de efectivo.

El balance proporciona una visión general de la situación financiera de una empresa en un momento específico. Por lo tanto, estos estados financieros constan de dos columnas; una columna para los activos de la empresa y la otra columna para los pasivos y el patrimonio. Esto nos lleva a la ecuación de equilibrio, expresada como:

Activos = Pasivos + Patrimonio

La ecuación del balance anterior se llama ecuación del balance porque el monto total de todas las partidas de activos en el balance debe ser igual al monto total de todas las cuentas de pasivo y de capital en el balance. Tan pronto como esto sucede, se dice que el balance está equilibrado. Sin embargo, si esto no sucede, no está equilibrado. Empresarios, contadores, inversores, auditores, etc. utilizan el balance para realizar un seguimiento de los ingresos y gastos de una empresa.

Un balance general es definitivamente una parte obligatoria de los estados financieros según las NIIF y los GAAP porque muestra los activos y pasivos de una empresa en un momento específico. Estas normas contables también requieren notas a pie de página que contengan información complementaria que aclare y explique los datos de los estados financieros. Por ejemplo, las notas a los estados financieros explican los métodos contables utilizados para presentar los datos en el balance, etc. Esto es esencial para comprender las cifras que figuran en el balance porque los métodos contables varían de una empresa a otra.

La preparación del balance según las NIIF y los PCGA se diferencia en varios aspectos. Es decir, la forma en que se formatea un balance en Estados Unidos es diferente a la de otros países. Por ejemplo, según los PCGA, los activos corrientes se enumeran primero, mientras que un balance preparado según las NIIF comenzaría con los activos a largo plazo. Además, los PCGA de EE. UU. y las NIIF requieren enfoques diferentes para ordenar las categorías en el balance. Los GAAP requieren que las cuentas se enumeren en orden de liquidez, mientras que las NIIF requieren que el orden se invierta (de menos líquido a más líquido).

Ver también: GAAP para el reconocimiento de ingresos: criterios y ejemplos

Diferencias contables entre GAAP y NIIF

1. Una diferencia clave entre los balances GAAP y los IFRS es que según los GAAP, los activos circulantes se enumeran primero, mientras que un balance preparado según los IFRS comenzaría con los activos a largo plazo.
2. Según los PCGA, las reversiones de inventario están estrictamente prohibidas, mientras que según las NIIF, las reversiones de inventario están permitidas siempre que se cumplan ciertas condiciones.
3. Otra diferencia entre los balances NIIF y GAAP es que según los PCGA la disposición de las cuentas debe enumerarse en orden de liquidez (de más líquido a menos líquido), mientras que según las NIIF ocurre lo contrario (de menos líquido a más líquido).
4. Una de las diferencias contables entre los GAAP y las NIIF es el uso del último en entrar, primero en salir (LIFO), que no está permitido según las NIIF pero sí según los GAAP.
5. Según las NIIF, no se requiere la segregación de pasivos, mientras que según los PCGA, los pasivos se separan en pasivos corrientes y a largo plazo.

Hay muchas diferencias entre los estados financieros GAAP y IFRS. Éstos son algunos de ellos:

Valoración de activos fijos

Tanto los PCGA como las NIIF registran los activos fijos cuando se compran, pero su valoración puede diferir con el tiempo. Según US GAAP, los activos fijos deben valorarse a su costo de adquisición; Es decir, el valor del activo puede disminuir por depreciación o deterioro, pero no puede aumentar.

Las NIIF, por otro lado, permiten a las empresas optar por tratar los activos fijos a su valor razonable. Esto significa que el valor reportado del activo puede aumentar o disminuir si cambia su valor razonable. Además, las NIIF permiten procesos de depreciación separados para componentes separables de PP&E, mientras que los PCGA de EE. UU. lo permiten pero no requieren dicha segregación de costos.

Revaluación de activos en el balance (GAAP vs. NIIF)

Debido a factores de mercado o tecnológicos, el valor de un activo puede disminuir, lo que a su vez hace que caiga por debajo de su valor actual en la cuenta de una empresa. Esto se llama un Pérdida por deterioro. Incluso si el deterioro suele ser permanente, el valor de un activo puede aumentar después de que se reconoce esta pérdida si los elementos que la causaron ya no están presentes.

Sin embargo, la forma en que los GAAP y las NIIF manejan este aumento de valor resultante es diferente. Los GAAP no permiten que el valor de un activo se recupere después de su deterioro. Sin embargo, las NIIF permiten revaluar ciertos activos hasta su costo original y ajustarlos por depreciación.

Comparación del reconocimiento de activos intangibles en el balance (GAAP vs. NIIF)

Cuando se trata de activos intangibles, las NIIF consideran si un activo tendrá beneficios económicos futuros al evaluar su valor. Sin embargo, este no es el caso de los GAAP. Según los PCGA, los activos intangibles se miden y reconocen a su valor razonable y nada más.

Por lo tanto, según los PCGA de EE. UU., los activos intangibles deben declararse al costo, de manera similar a los activos fijos. Sin embargo, según las NIIF, las empresas pueden elegir el tratamiento del valor razonable; Es decir, los valores de los activos pueden aumentar o disminuir dependiendo de los cambios en su valor razonable.

Diferencia entre los estados financieros NIIF y GAAP al utilizar métodos de valoración de inventarios

La valoración del inventario es una diferencia clave al comparar los estados financieros GAAP y NIIF. Esta es una práctica contable que realizan las empresas para determinar el valor del inventario no vendido al momento de preparar sus informes financieros. El inventario de una empresa es un activo y para registrarse en el balance debe tener valor financiero. Este valor registrado del inventario puede ayudar a determinar el índice de rotación del inventario de la empresa, lo que a su vez ayuda a planificar las decisiones de compra.

Por ejemplo, el propietario de una zapatería a quien le quedan 50 pares de zapatos al final del año necesita calcular el valor financiero de los zapatos y registrarlo en el balance. La forma en que el propietario de la empresa calcula el valor financiero de los zapatos restantes depende de los principios contables que sigue. Los GAAP y las NIIF difieren en cómo manejan la valoración del inventario. Las empresas utilizan tres métodos para valorar el inventario: FIFO, LIFO e inventario ponderado.

FIFO significa Primero en entrar primero en salir Este es un método de valoración de inventario que sigue el flujo natural del inventario y supone que los primeros artículos del inventario (es decir, los más antiguos) se venden primero. LIFO, por otro lado, significa Último en entrar primero en saliradopta el enfoque opuesto al FIFO.

Por lo tanto, LIFO supone que los últimos artículos en llegar al inventario (es decir, los más nuevos) son los que se venden primero. En cuanto al promedio ponderado, este método tiene en cuenta el costo promedio ponderado de los artículos que quedan en el inventario en el momento de una venta relacionada. Esto proporciona un valor que luego se puede utilizar para valorar el inventario final, así como el COGS (costo de bienes vendidos) asociado.

GAAP permite todos estos enfoques para la valoración de inventarios; Es decir, se permite el uso de FIFO, LIFO e inventario ponderado. Sin embargo, este no es el caso según las NIIF. Las NIIF sólo permiten el uso de métodos FIFO y de promedio ponderado y no permiten el uso de LIFO. Esto significa que cuando se trata de inventario, las NIIF prohíben el uso del método de contabilidad de inventario último en entrar, primero en salir (LIFO), mientras que los GAAP permiten el uso de LIFO. Por lo tanto, tanto los GAAP como las NIIF permiten el uso del método primero en entrar, primero en salir (FIFO) y el método del costo promedio ponderado.

La diferencia de depreciación entre el balance según NIIF y GAAP

Los GAAP exigen que las empresas deprecien el valor de mercado de sus activos fijos o de inventario, e incluso si el valor de mercado del activo aumenta con el tiempo, ese monto de depreciación no se puede revertir. Las NIIF, por otro lado, permiten revertir el valor de un activo si su precio aumenta.

Por lo tanto, a diferencia de las NIIF, el mandato GAAP puede dar lugar a imprecisiones porque no refleja los cambios positivos en el valor de mercado de los activos. En resumen, los GAAP no permiten transferencias de inventario, mientras que las NIIF las permiten bajo ciertas condiciones.

Clasificación de pasivos en el balance según NIIF vs. GAAP

Las organizaciones pueden clasificar los pasivos en dos tipos a efectos de informes financieros: actual Y Pasivos a largo plazo. Estos pasivos se clasifican en función del tiempo que le toma a una organización pagar la deuda. Las deudas con un período de amortización de 12 meses o menos se consideran pasivos corrientes, mientras que las deudas con un período de amortización superior a 12 meses se consideran pasivos pasivos a largo plazo (largo plazo).

Según los PCGA, los pasivos corrientes se enumeran primero antes que los pasivos a largo plazo. Este no es el caso de las NIIF ya que no siguen este orden. Por lo tanto, según las NIIF, los pasivos a largo plazo se enumeran antes que los pasivos a corto plazo. Además, las NIIF y los PCGA de EE. UU. también difieren en el monto de los pasivos registrados.

En general, las NIIF utilizan el valor esperado para medir el monto de los pasivos reconocidos, mientras que el monto de los pasivos reconocidos según los US GAAP depende de la distribución de los resultados potenciales. Esto puede dar lugar a diferencias en el reconocimiento, la medición e incluso la divulgación de pasivos contingentes cuando una organización informa según los US GAAP o las NIIF.

Por lo tanto, la presentación de informes sobre pasivos contingentes difiere según estas dos normas contables. Los pasivos contingentes son pasivos cuya probabilidad y monto de cumplimiento dependen de un evento futuro y no resuelto. Un ejemplo típico sería la responsabilidad relacionada con los costos futuros de una empresa para reparar un producto bajo garantía o la responsabilidad relacionada con un litigio pendiente.

Por lo tanto, al comparar los balances US GAAP e IFRS, las diferencias en la definición de la palabra «probable» y las técnicas de valoración utilizadas pueden dar lugar a diferencias tanto en el reconocimiento como en el importe de los pasivos contingentes en el balance. Es decir, el reconocimiento y el monto de los pasivos contingentes que se consideran probables difieren según los PCGA y las NIIF.

Los pasivos contingentes se denominan “provisiones” según las NIIF. Según las NIIF existe un umbral más bajo para el reconocimiento ya que la definición de un pasivo contingente probable es > 50%, mientras que según los US GAAP un pasivo contingente generalmente solo se considera probable si la probabilidad es > 75%.

Listado de activos en el balance según NIIF vs. GAAP

Una de las diferencias clave entre los estados financieros GAAP y IFRS es el orden de cotización de los activos. Según los US GAAP, los activos se enumeran en orden descendente de liquidez; Estos son activos corrientes antes que activos a largo plazo. Lo contrario ocurre con las NIIF, ya que los activos se informan en orden ascendente de liquidez según las NIIF. Estos son activos a largo plazo antes que activos corrientes. Por lo tanto, un balance GAAP muestra primero los activos corrientes, mientras que un balance NIIF muestra los activos comenzando con los activos no corrientes.

Al enumerar los balances, las NIIF no dan prioridad a las cuentas líquidas, por lo que los activos menos líquidos se enumeran primero, seguidos de los más líquidos. Por lo tanto, la disposición de las cuentas en el balance según las NIIF sería tal que las cuentas de largo plazo aparezcan primero, luego los activos corrientes, seguidos del patrimonio, los pasivos de largo plazo y luego los pasivos corrientes.

GAAP, por otro lado, enumera según la liquidez, y las cuentas más líquidas se muestran primero. Por lo tanto, la disposición de las cuentas en el balance general GAAP representaría primero los activos corrientes, seguidos de los activos no corrientes, luego los pasivos corrientes, los pasivos a largo plazo y el capital.

Informes trimestrales/intermedios para el balance general (GAAP frente a NIIF)

Existe una diferencia entre los estados financieros trimestrales/intermedios según los PCGA y según las NIIF. Los US GAAP consideran que cada informe trimestral es una parte integral del año fiscal y requieren una sección de Discusión y Análisis de la Gerencia (MD&A), mientras que las NIIF consideran que cada informe intermedio es un período separado y un MD&A está permitido, pero no es obligatorio.

Categoría de propiedad de inversión

Según GAAP, toda la propiedad de la empresa cae en la categoría general de propiedad, instalación, y equipos (PP&E). Sin embargo, si una propiedad se mantiene para su apreciación o ingresos por alquiler, las NIIF la separan de PP&E como propiedad de inversión. Esto significa que según los PCGA no existe una categoría para propiedades de inversión, mientras que según las NIIF, las empresas pueden tener una categoría de propiedades de inversión en el balance. Sin embargo, según las NIIF, esta categoría está permitida para propiedades que se utilizan para generar ingresos por alquiler o para aumentar el valor.

Activos biológicos en el balance según las NIIF en comparación con los GAAP

Según los US GAAP, el ganado se incluye en PP&E, mientras que los cultivos cosechables se incluyen en el inventario. Sin embargo, según las NIIF, los animales y plantas vivos que pueden ser cosechados o transformados se consideran activos biológicos y se miden a su valor razonable hasta que puedan ser cosechados.

Contabilización de arrendamientos en el balance según GAAP e NIIF (ASC 842 y NIIF 16)

Las normas de arrendamiento que entraron en vigor en 2019 exigen que los arrendamientos con una duración superior a 12 meses se reconozcan en el balance Derechos de uso de activos de acuerdo tanto con las NIIF como con los US GAAP. Sin embargo, los US GAAP distinguen entre arrendamientos operativos y arrendamientos financieros (ambos registrados en el balance), mientras que las NIIF no lo hacen.

Las NIIF también tienen una Excepción mínima Esto permite a los arrendatarios excluir los arrendamientos de activos de bajo valor, mientras que los GAAP no prevén tal excepción. Las NIIF incluyen arrendamientos de ciertos activos intangibles, mientras que los PCGA de EE. UU. excluyen categóricamente los arrendamientos de todos los activos intangibles del alcance de la norma de contabilidad de arrendamientos.

Impuestos diferidos en el balance (NIIF vs. GAAP)

Según las directrices de las NIIF, los impuestos diferidos se muestran en el balance como pasivos a largo plazo. Sin embargo, las NIIF requieren que las notas a pie de página contengan información que describa las diferencias temporales entre los montos que pueden recuperarse dentro de un año a partir de la fecha del balance y los montos que requieren más de un año. Los estándares GAAP, por otro lado, permiten que los impuestos diferidos se incluyan como pasivos tanto corrientes como a largo plazo y no requieren este requisito de nota a pie de página.

Activos netos de pensiones en el balance (NIIF vs. GAAP)

Otra diferencia entre los balances GAAP y IFRS son los activos netos de pensiones. Un activo de pensiones neto son los recursos que utiliza una empresa para pagar los beneficios de los empleados. Según los PCGA, no hay límite en la cantidad de activos de pensiones netos que una empresa declara como parte de los beneficios a los empleados en el balance, mientras que según las NIIF hay un límite en la cantidad de activos de pensiones netos que una empresa declara como parte de los beneficios de los empleados. beneficios.Se debe indicar una explicación completa de las Restricciones en las notas a pie de página.

Tabla que resume las diferencias entre la contabilidad GAAP e IFRS

Consulte: Estados de resultados IFRS y GAAP: diferencias y similitudes

Estados financieros GAAP vs. IFRS con ejemplos

Para comprender en qué se diferencia el balance NIIF del balance GAAP, veamos los siguientes ejemplos de balance.

La primera imagen de abajo es esta. Balance Volkswagen 2021 que fue creado según las NIIF:

En el ejemplo anterior del balance NIIF, podemos ver que las cuentas se enumeran en orden ascendente de liquidez. Esto significa que primero se enumeran los activos a largo plazo, luego los activos corrientes, el capital, los pasivos a largo plazo y finalmente los pasivos corrientes.

La segunda imagen está debajo. El balance de Ford que fue preparado según GAAP:

En el ejemplo anterior del balance GAAP, podemos ver que las cuentas se enumeran en orden descendente de liquidez. Es decir, las cuentas del balance se organizan en el orden de activos corrientes, activos a largo plazo, pasivos corrientes, pasivos a largo plazo y luego patrimonio.

Ver también: Estado de ganancias retenidas GAAP vs. IFRS: diferencias y similitudes

Similitudes contables entre los PCGA y las NIIF

1. Tanto los GAAP como las NIIF requieren la presentación de balances, estados de flujo de efectivo y estados de resultados.
2. Ambas normas proporcionan las mismas pautas sobre cómo las empresas manejan el efectivo y los equivalentes de efectivo en el balance.
3. Una de las similitudes entre los balances GAAP y IFRS es que ambos permiten el uso del método primero en entrar, primero en salir (FIFO) y el método del costo promedio ponderado para la valoración del inventario en el balance.
4. Tanto los US GAAP como las NIIF exigen que los arrendamientos con un plazo superior a 12 meses se reconozcan en el balance. Derechos de uso de activos.
5. Tanto según los PCGA como las NIIF, los activos fijos se deprecian en el balance a lo largo de su vida útil esperada.

Vídeo: Conozca las diferencias clave entre la contabilidad US GAAP y las IFRS

Última actualización el 12 de diciembre de 2022 por Obotu Agape Oguche