Estado de flujo de efectivo del balance y del estado de pérdidas y ganancias

Entraré en detalles sobre cómo crear un estado de flujo de efectivo a partir de un balance y un estado de resultados utilizando el método indirecto. Esta es una de las preguntas contables más comunes que se hacen durante las entrevistas de trabajo y los exámenes de contabilidad. Realmente necesita tomarse el tiempo para seguir esto para comprender este tema con claridad. Lo explicaré paso a paso para ayudarte a comprender mejor el tema.

Un estado de flujo de efectivo es uno de los informes financieros más importantes de una empresa. Muestra cuánto dinero entra y sale de la empresa, lo que proporciona información sobre la liquidez de la empresa y su capacidad para pagar facturas y generar ganancias.

Todos los activos y pasivos de la empresa, así como el capital, se muestran en el balance y todos los ingresos y gastos de la empresa se muestran en el estado de pérdidas y ganancias.

Antes de empezar a crear un estado de flujo de caja a partir del balance y del estado de pérdidas y ganancias, presta atención a estos consejos, son muy importantes. Los enumeraré y luego explicaré más sobre ellos.

Se dan ejemplos para cada punto. Luego tomamos un ejemplo de un balance general comparativo y un estado de resultados y luego usamos estos estados financieros para crear un estado de flujo de efectivo.

Puntos importantes a considerar al preparar un estado de flujo de efectivo a partir del balance y del estado de pérdidas y ganancias

• Tenga en cuenta los signos negativos y positivos.
• Comprenda que en un estado de flujo de efectivo solo nos interesa el movimiento de dinero, es decir, la entrada y salida de dinero.
• Es necesario realizar ajustes para eliminar el impacto de las transacciones no monetarias utilizadas para calcular la ganancia neta.

Al explicar los puntos anteriores, se muestran ejemplos y cálculos; Luego seleccionamos una pregunta y la usamos para crear un estado de flujo de efectivo a partir de un balance general y un estado de pérdidas y ganancias.

Comprender la importancia del efectivo y equivalentes de efectivo al preparar un estado de flujos de efectivo del balance y un estado de resultados.

El efectivo y los equivalentes de efectivo son las partidas más importantes del estado de flujos de efectivo porque todo lo que se calcula y registra en el estado de flujos de efectivo son simplemente los movimientos de efectivo y equivalentes de efectivo que ocurren durante el año fiscal o el período del informe.

Los equivalentes de efectivo se pueden definir como activos que pueden convertirse fácilmente en efectivo en un plazo de seis meses.

Esto muestra que después de preparar su estado de flujos de efectivo utilizando el balance general y el estado de resultados, el cambio neto en efectivo y equivalentes de efectivo para el período de informe actual debe ser igual a la diferencia entre el efectivo y equivalentes de efectivo del período de informe anterior y el período de informe actual. período; Si no son iguales, significa que has preparado incorrectamente tu estado de flujo de efectivo.

Por lo tanto, el efectivo y los equivalentes de efectivo ayudan a justificar el estado de flujos de efectivo para demostrar que se preparó correctamente.

Dado que se conoce la importancia del efectivo y equivalentes de efectivo, es necesario calcular el aumento o disminución neto del efectivo y equivalentes de efectivo incluso antes de preparar el estado de flujo de efectivo del balance.

Ejemplo de cálculo del aumento o disminución neto de efectivo y equivalentes de efectivo

A continuación encontrará un extracto de un balance comparativo que enumera el efectivo y los equivalentes de efectivo. Utilice esto para calcular el aumento o disminución neto del efectivo y equivalentes de efectivo.

	2019	2020
Inversiones a corto plazo	10	40
Dinero en mano	60	90
Efectivo en el banco	40	30

De la tabla anterior, el saldo total de efectivo y equivalentes de efectivo para el año fiscal 2019 es 10+60+40 = 110, mientras que el saldo total de efectivo y equivalentes de efectivo para el año fiscal 2020 es 40+90+30 = 160

Este ejemplo muestra que cuando la empresa cambia de un año a otro, hay un aumento en efectivo y equivalentes de efectivo de 110 a 160. Esto significa que hay un aumento neto de +50 de efectivo y equivalentes de efectivo. Si hubiera habido una disminución en el efectivo y equivalentes de efectivo en el año en curso, eso significa que se está gastando efectivo, lo que habría sido negativo. Por eso, es importante que especifiques los signos negativos y positivos.

Ejemplo 2

A continuación encontrará un extracto de un balance comparativo que enumera el efectivo y los equivalentes de efectivo. Utilice esto para calcular el aumento o disminución neto del efectivo y equivalentes de efectivo.

Activos circulantes	2019	2020
Inversiones a corto plazo	10	40
Dinero en mano	40	30
Efectivo en el banco	60	–
Deudas a corto plazo
pasivos por bienes y servicios	–	–
Banco	–	10

La tabla anterior enumera el efectivo y equivalentes de efectivo en la sección “Pasivos”. Si hay efectivo y equivalentes de efectivo en la sección de pasivos, reste los pasivos que sean efectivo y equivalentes de efectivo de los activos corrientes que formen parte del efectivo y equivalentes de efectivo.

En el ejemplo anterior, el efectivo y los equivalentes de efectivo son un cheque de caja por $10. Esto significa que nuestro cambio neto en efectivo y equivalentes de efectivo se calcularía de la siguiente manera: 10+40+60 = 110 – (40+30) – 10 (de la sección “Pasivos”); Esto da como resultado una posición de caja neta de +30.

Una vez que sepa calcular el aumento o disminución neto del efectivo y equivalentes de efectivo; Puede comenzar calculando los valores de las tres secciones principales del estado de flujos de efectivo (es decir, flujos de efectivo de actividades operativas, inversiones y financiación).

Crear un estado de flujo de efectivo a partir del balance

El estado de flujo de efectivo preparado utilizando el método indirecto ajusta el ingreso neto anual por cambios en las cuentas del balance para determinar el flujo de efectivo de las actividades operativas. En otras palabras, los cambios en las cuentas de activos y pasivos que afectan los saldos de efectivo a lo largo del año se suman o restan de la utilidad neta al final del período para determinar el flujo de efectivo operativo.

Para crear un estado de flujo de efectivo a partir del balance y el estado de pérdidas y ganancias, necesita lo siguiente: una copia del balance de la empresa para dos períodos contables (año anterior y año actual) y una copia del estado de pérdidas y ganancias de la empresa para el ejercicio contable actual. Para obtener una imagen completa, es posible que sea necesario proporcionar información adicional.

El balance representa la situación financiera en un momento específico en el tiempo, por lo tanto, necesita la fecha contable anterior y la fecha contable actual para determinar los cambios que han tenido lugar durante este período (es decir, necesita el balance comparativo de la contabilidad anterior). . ejercicio fiscal y el ejercicio fiscal en curso). Una vez que tenga estos informes financieros, puede comenzar a crear su estado de flujo de efectivo desde cero.

Pasos para crear un estado de flujo de efectivo a partir del balance

1. Encuentre la ganancia neta o beneficio neto del estado de resultados
2. Realizar ajustes para transacciones sin efectivo
3. Calcular los cambios en el capital de trabajo.
4. Calcular los flujos de efectivo de las actividades de inversión.
5. Calcular los flujos de efectivo de las actividades de financiación.

Encuentre la ganancia neta o beneficio neto del estado de resultados

El beneficio neto es fácil de encontrar en el estado de resultados, se encuentra en la parte inferior. En algunos casos, es posible que el auditor no le informe directamente los ingresos netos; El beneficio después de impuestos puede ser exactamente lo que se obtiene.

Si se le muestra una ganancia después de impuestos en una entrevista o examen, debe encontrar el gasto fiscal en el estado de pérdidas y ganancias y agregarlo a la ganancia después de impuestos para obtener la ganancia antes de impuestos. Esto es importante porque el gasto fiscal se considera una transacción no monetaria, ya que las empresas registran el gasto fiscal al preparar una declaración de resultados. Sin embargo, esto no significa necesariamente que el monto real se pagó a la agencia gubernamental responsable de los impuestos (IRS); El pago puede realizarse en una fecha posterior, por lo que el gasto por impuestos no se considera una transacción en efectivo al preparar un estado de flujos de efectivo.

Realizar ajustes para transacciones sin efectivo

Tenga en cuenta que el estado de flujo de efectivo solo se aplica a transacciones pagadas con efectivo o equivalentes de efectivo. Las transacciones compradas a crédito no se registran. Es importante tener esto en cuenta porque todo lo que utilizamos del balance y del estado de resultados deben ser transacciones en efectivo. Cada transacción no monetaria en el estado de resultados debe deducirse de los ingresos netos o sumarse a los ingresos netos dependiendo de si la transacción no monetaria fue un gasto o una ganancia.

El beneficio neto utilizado en la preparación del estado de flujo de efectivo del balance se determina a partir del estado de pérdidas y ganancias. Sin embargo, debes entender que esta ganancia neta se determina calculando la diferencia entre ellas. Ventas totales Y el costo total (es decir Ingresos totales – gastos totales). Esto significa que el ingreso total también incluye ingresos en efectivo y no en efectivo; Lo mismo se aplica a los gastos totales: aquí se incluyen tanto los gastos en efectivo como los no en efectivo.

Dado que el estado de flujos de efectivo solo trata los movimientos de efectivo, esto significa que si comienza el estado de flujos de efectivo con los ingresos netos, debe eliminar los efectos o impactos de las transacciones no monetarias asociadas con los ingresos netos. A continuación proporciono algunos ejemplos de cómo puede realizar estos ajustes no monetarios al ingreso neto.

Cómo hacer ajustes para transacciones sin efectivo

Si se agregó una transacción no monetaria al calcular el ingreso neto en el estado de resultados, se deduce del ingreso neto en el estado de flujos de efectivo cuando se utiliza el método indirecto. Sin embargo, si se ha deducido una transacción no monetaria al calcular el ingreso neto en el estado de resultados, se agregará al ingreso neto en el estado de flujos de efectivo cuando se utilice el método indirecto. Estas dos reglas son muy importantes a la hora de preparar un estado de flujo de efectivo a partir de un balance y una cuenta de resultados.

Primero sumamos la depreciación. Tenga en cuenta que solo vuelve a calcular la depreciación si se utilizó para calcular la ganancia neta en el estado de pérdidas y ganancias.

Ejemplo: hacer ajustes por depreciación

Por ejemplo, usted compró una máquina por $600; Necesitamos calcular la depreciación. Antes de calcular la depreciación, debes proporcionar una vida útil estimada.

Entonces digamos que le dio una vida útil estimada de 10 años. Su depreciación ahora se calcularía usando la fórmula: (Precio de compra/vida útil estimada); Esto da una depreciación de 600/10 = $60. Esto significa que usted deduce $60 de la sección Gastos de venta, generales y administrativos (SGA) del balance general cada año.

Suponiendo que ha usado la máquina durante cuatro años, la depreciación acumulada al final del cuarto año es 4 x 60 = $240. Esto significa que su valor neto contable al final del año 4 sería $600 – 240 = $360; Es decir, el valor neto en libros es el valor de un activo que queda después de su depreciación.

Debe recordar que nuestro valor neto en libros fue calculado en base a una vida útil estimada, lo que significa que el valor real de nuestra máquina al final del 4to año puede ser mayor que el valor neto en libros, puede ser menor o igual.

Ahora que ha utilizado la vida útil estimada para calcular la depreciación y también la ha deducido para llegar al ingreso neto; Esto significa que no pagó la depreciación en efectivo, sino que fue solo una estimación. y debido a que es una estimación, las directrices de la NIC 7 no permite la inclusión en el estado de flujo de efectivo al preparar un estado de flujo de efectivo; Por lo tanto, es necesario cancelar su efecto y, dado que lo restó para llegar a la ganancia neta, debemos volver a sumarlo a la ganancia neta cuando utilizamos el método indirecto de preparar un estado de flujos de efectivo a partir del balance general y del estado de pérdidas y ganancias.

Aún en la máquina, suponiendo que la vendas por $400 al final del cuarto año, eso significa que obtuviste una ganancia de $400 – 360 = $40 (es decir, Precio de venta – valor estimado). Verá, estos $40 no pueden registrarse en el estado de flujos de efectivo porque se derivaron en base a una estimación de una transacción no monetaria.

Otras transacciones no monetarias se ajustan de la misma manera que la depreciación y amortización al preparar un estado de flujos de efectivo utilizando el método indirecto. Esto significa que si se agregó una transacción no monetaria a las partidas del balance para determinar la ganancia anual, esta transacción debe deducirse de la ganancia anual al preparar un estado de flujo de efectivo utilizando el método indirecto.

Si se ha deducido otra transacción no monetaria de las partidas del estado de resultados para llegar a la utilidad neta, la transacción debe agregarse a la utilidad neta al preparar un estado de flujos de efectivo (esto se hace para cancelar el impacto). las transacciones sin efectivo.

Ajuste del beneficio por venta de un activo fijo

Si se obtiene una ganancia por la venta de un activo a largo plazo, que es “Otros ingresos”y por lo tanto se utiliza para determinar el ingreso neto, luego deberá deducirlo del ingreso neto mientras prepara su estado de flujo de efectivo utilizando el método indirecto.

Ajuste por pérdidas en venta de un activo fijo

Sin embargo, si se incurre en una pérdida por la venta de un activo a largo plazo, que es de “Otros ingresos”y, por lo tanto, se utiliza para determinar el ingreso neto en el estado de resultados, luego debe volver a agregarlo al ingreso neto en su estado de flujo de efectivo cuando lo prepare utilizando el método indirecto.

Tenga en cuenta que estos ajustes se realizan porque solo nos interesan las transacciones en efectivo en un estado de flujos de efectivo.

Calcular los cambios en el capital de trabajo.

El capital de trabajo incluye transacciones que involucran inventarios, efectivo por cobrar y efectivo por pagar. El efectivo y los equivalentes de efectivo forman parte del capital de trabajo. Sin embargo, dado que el núcleo de un estado de flujo de efectivo es mostrar las entradas y salidas de efectivo y equivalentes de efectivo, no se incluyen en esta sección del estado de flujo de efectivo.

Los signos negativos y positivos delante de los valores en su estado de flujo de efectivo son muy importantes porque muestran el movimiento del efectivo. Una salida de efectivo es una disminución de sus tenencias de efectivo, mientras que una entrada de efectivo es un aumento de sus tenencias de efectivo. Esta regla es muy importante para registrar sus transacciones.

Tenga en cuenta también que el estado de flujo de efectivo no se refiere a los ARTÍCULOS negociados, sino SÓLO al EFECTIVO; Por lo tanto, con cada transacción, pregúntese siempre si esto conducirá a una reducción del efectivo disponible. (drenar) o un aumento en efectivo (Afluencia) y luego use el carácter requerido apropiado. A continuación se muestran ejemplos del uso de estos movimientos de efectivo y los signos positivos y negativos para calcular los cambios en el capital de trabajo.

Cepo

Los inventarios se muestran en el balance. Para calcular los cambios en los inventarios, verifique si los inventarios han aumentado o disminuido desde el período de informe anterior al período de informe actual.

Un aumento en el inventario al pasar del período contable anterior al período contable actual significa que gastó más dinero para reponer el inventario; Esto significa que su efectivo se reduce (salida de efectivo) para comprar más suministros. Su estado de flujo de efectivo mostrará lo siguiente:Aumento de los niveles de inventario”con signo negativo.

Una disminución en el inventario al pasar del período de facturación anterior al período de facturación actual significa que se agotaron sus productos, lo que resulta en una reducción en el inventario; Esto significa que su saldo de efectivo aumenta (entrada de efectivo). Su estado de flujo de efectivo mostrará lo siguiente:Disminución de inventarios”con signo positivo.

Ejemplo 1:

	enero 2022	enero 2023
Cepo	$40	$60

En la tabla anterior podemos ver que el inventario ha aumentado de $40 a $60. Esto significa que hay una salida de efectivo (es decir, se gasta efectivo para comprar más suministros). El estado de flujo de efectivo se parecería al siguiente ejemplo:

El flujo de caja de las actividades operativas.
Beneficio antes de impuestos	XYZ
Adaptación para:
depreciación	X2Y
Pérdida por venta de un activo fijo	-1X2Y
Beneficio de la venta de un activo fijo.	XY
Aumento de los niveles de inventario	-20

Ejemplo 2:

	enero 2022	enero 2023
Cepo	$60	$40

En la tabla anterior podemos ver que los niveles de inventario han disminuido de $60 a $40. Esto significa que hay una entrada de efectivo (es decir, el efectivo se gana vendiendo productos, lo que resulta en una disminución del inventario). El estado de flujo de efectivo se parecería al siguiente ejemplo:

El flujo de caja de las actividades operativas.
Beneficio antes de impuestos	XYZ
Adaptación para:
depreciación	X2Y
Pérdida por venta de un activo fijo	-1X2Y
Beneficio de la venta de un activo fijo.	XY
Disminución de inventarios	20

Cuentas por cobrar

Una cuenta de cuentas por cobrar es una cuenta que contiene el dinero que aún no ha sido pagado por los clientes.

Un aumento en las cuentas por cobrar significa que una mayor parte de su dinero está en manos de los clientes, lo que resulta en una reducción del efectivo disponible. Su estado de flujo de efectivo mostrará lo siguiente:Aumento de cuentas por cobrar”con signo negativo.

Una disminución en las cuentas por cobrar significa que algunos clientes han pagado el dinero que le debían, lo que significa que tenía más efectivo (su efectivo ha aumentado o hay una entrada de efectivo). Su estado de flujo de efectivo mostrará lo siguiente:Disminución de cuentas por cobrar”con signo positivo.

Ejemplo

	enero 2022	enero 2023
requisitos	$40	$60

En la tabla anterior podemos ver que las cuentas por cobrar aumentaron de $40 a $60. Esto significa que su efectivo disminuye porque más personas le deben dinero. El estado de flujo de efectivo se parecería al siguiente ejemplo:

	ps
El flujo de caja de las actividades operativas.
Cambios en el capital de trabajo
Disminución de inventarios	20
Aumento de los niveles de inventario	-20
Aumento de las cuentas por cobrar comerciales	-20
Disminución de las cuentas por cobrar comerciales	20

TENGA EN CUENTA: He mostrado tanto el aumento como la disminución en el estado de flujos de efectivo sólo con fines ilustrativos; Al preparar su estado de flujo de efectivo, indique únicamente el tipo de cambios que ocurrieron. Es decir, si se trata de un aumento, informe solo el aumento (no agregue una fila adicional para la disminución si el cambio de un período de informe al actual representa solo un aumento). – Lo mismo se aplica si se activan ganancias o pérdidas por ventas.

Cuentas por pagar

Las cuentas por pagar son una cuenta en el balance que registra los montos que usted debe a sus proveedores. Un aumento en las cuentas por pagar significa que ha pedido más prestado a sus proveedores, lo que significa que ahora tiene más efectivo. Esto aumenta la entrada de efectivo (entrada de efectivo). Sabemos que la deuda está aumentando, pero nos interesan las entradas y salidas de efectivo cuando se trata del estado de flujo de efectivo; Entonces, cuando pides prestado a tus proveedores, aumentas tu flujo de entrada. Su estado de flujo de efectivo mostrará lo siguiente:Aumento de las cuentas por pagar comerciales”con signo positivo.

Una disminución en las cuentas por pagar al pasar del período contable anterior al período contable actual significa que usted ha pagado a sus proveedores, lo que resulta en una disminución en el efectivo (salida de efectivo). Su estado de flujo de efectivo mostrará lo siguiente:Disminución de las cuentas por pagar comerciales”con signo negativo.

Ejemplo

	enero 2022	enero 2023
Cuentas por pagar	$40	$60

En la tabla anterior podemos ver que las cuentas por pagar aumentaron de $40 a $60. Esto significa que hay una entrada de efectivo (es decir, el efectivo aumenta cuanto más se pide prestado a los proveedores). El estado de flujo de efectivo se parecería al siguiente ejemplo:

	ps
El flujo de caja de las actividades operativas.
Cambios en el capital de trabajo
Disminución de inventarios	20
Aumento de los niveles de inventario	-20
Aumento de las cuentas por cobrar comerciales	-20
Disminución de las cuentas por cobrar comerciales	20
Aumento de las cuentas por pagar comerciales	20
Disminución de las cuentas por pagar comerciales	-20

Las partidas finales que se agregarán al flujo de efectivo de las actividades operativas son las Impuesto pagado Y Pago interesado. Todas estas son salidas de efectivo y, por lo tanto, son negativas.

Ahora puede sumar todas las entradas y salidas de efectivo resultantes de las actividades operativas para obtener el llamado valor neto. Efectivo neto de actividades operativas.

Nuestro estado de flujo de efectivo del balance general y del estado de pérdidas y ganancias ahora se parece al siguiente ejemplo:

	ps
El flujo de caja de las actividades operativas.
Beneficio antes de impuestos
Adaptación para:
depreciación
Pérdida por venta de un activo fijo
Beneficio de la venta de un activo fijo.
Disminución de inventarios	20
Aumento de los niveles de inventario	-20
Aumento de las cuentas por cobrar comerciales	-20
Disminución de las cuentas por cobrar comerciales	20
Aumento de las cuentas por pagar comerciales	20
Disminución de las cuentas por pagar comerciales	-20
Pago interesado
Impuesto sobre la renta pagado
Efectivo neto de actividades operativas

Según las directrices de la NIC 7: Dividendos Los montos pagados pueden aparecer en la sección de operación o en la sección de financiamiento, pero solo pueden aparecer una vez en un estado de flujos de efectivo.

Calcular los flujos de efectivo de las actividades de inversión.

Calcular y registrar transacciones en efectivo en actividades de inversión es más fácil en comparación con las actividades operativas. Esto se debe a que la actividad inversora implica dos cosas importantes: la comprar Y Venta de activos fijos.

En las actividades de inversión y de financiación, no existe diferencia en el uso de los métodos directos e indirectos para preparar un estado de flujo de efectivo a partir del balance general y del estado de pérdidas y ganancias; Su diferencia radica en la actividad operativa.

La compra de un activo fijo da como resultado una disminución del efectivo, mientras que los ingresos por la venta de activos fijos dan como resultado un aumento del efectivo. Por lo tanto, cada compra representa una reducción de efectivo y se registra con signo negativo en el estado de flujos de efectivo; mientras que el producto de la venta de activos fijos se registraría con signo positivo porque es una entrada de efectivo.

Los activos a largo plazo son activos que no se pueden convertir en efectivo en el plazo de un año; Suelen ser inversiones a largo plazo. Ejemplos de activos a largo plazo incluyen propiedades, planta y equipo (PPE). Otros ejemplos de activos a largo plazo incluyen fondos mutuos, efectos comerciales, bonos gubernamentales a largo plazo y acciones, bonos, etc.

También se incluyen en esta sección los ingresos procedentes de inversiones a largo plazo de otras empresas.

Calcular los flujos de efectivo de las actividades de financiación.

Las actividades de financiación son fuentes de financiación para una empresa o reembolso de préstamos o pago de dividendos.

Cualquier fuente de financiamiento que incremente la liquidez de la empresa es una entrada y se registra con signo positivo en el estado de flujos de efectivo.

El pago de préstamos o el pago de deudas da como resultado una disminución del efectivo y, por lo tanto, se muestra como un signo negativo en el estado de flujos de efectivo.

Los ejemplos incluyen la emisión de acciones, lo que aumentaría el efectivo y, por lo tanto, sería positivo, mientras que la recompra de acciones (acciones propias) reduciría el efectivo (es una salida de efectivo) y, por lo tanto, se mostraría con un signo negativo.

La suma de los cambios positivos y negativos en el efectivo proveniente de actividades de financiamiento da como resultado el Flujos de efectivo netos de actividades de financiación.

Calcular la SUMA de los cambios en las actividades operativas, de inversión y de financiación.

Casi hemos terminado de crear un estado de flujo de efectivo a partir del balance y el estado de pérdidas y ganancias. Ahora es necesario calcular el efecto neto de las tres secciones. es decir, la adición de (Efectivo neto de actividades operativas) + (Efectivo neto de actividades de inversión) + (Efectivo neto de actividades de financiación). La suma de las 3 secciones del estado de flujo de efectivo es igual al neto.

Es importante saber que cualquier signo positivo o negativo del Efectivo neto de actividades operativas, Efectivo neto de actividades de inversióny eso Efectivo neto de actividades de financiación debe ser tomado en cuenta; y si su efecto neto es positivo se registra como Incremento neto en efectivo y equivalentes de efectivo Sin embargo, si su cálculo neto arroja un valor negativo, se registra como Disminución neta en efectivo y equivalentes de efectivo.

Finalmente, completamos la creación de nuestro estado de flujo de efectivo a partir del balance y del estado de pérdidas y ganancias registrando el Efectivo y equivalentes de efectivo al inicio del año. y efectivo y equivalentes de efectivo al final del período Período.

Ejemplo y cálculo

A continuación se muestra el balance comparativo y la cuenta de resultados de Financiera Falconet con información adicional. Utilice la información proporcionada para crear un estado de flujo de efectivo para Financial Falconet.

GANANCIA	60.000
El costo de ventas	-17.500
BENEFICIO BRUTO	42.500
Costos generales y administrativos.	-13.200
Costos de ventas y marketing.	-18.000
Pérdida de valor y amortización.	-850
RESULTADOS DE OPERACION	10.450
Gastos por intereses	-50
Gasto fiscal	-750
BENEFICIO NETO	9.650

Balance comparativo CUENTA	enero 2022	enero 2023
Verificar	17.000	13.895
requisitos	12.500	7.850
Otras demandas	550	500
Gastos pagados por anticipado	1.000	500
Propiedad, planta y equipo	4.000	3.750
Activos intangibles	1.300	1.500
LOS ACTIVOS TOTALES	36.350	27,995
Cuentas por pagar	8.125	10.000
Impuestos a pagar	3.200	2.800
Costos acumulados	75	50
Ingresos diferidos	3.000	2.000
Préstamo a largo plazo	1.200	1.100
Aportes de capital	1.050	1.000
ganancias retenidas	19.700	11.045
TOTAL DE PASIVOS	36.350	27,995

Más información

VENTA DE MUEBLES
coste de adquisición	20
Depreciación acumulada	5
Precio de venta	10
ACTIVOS COMPRADOS A LARGO PLAZO
Equipo de computadora	910
Recaudación de fondos/reembolso
Deuda a largo plazo asumida	100
Pago de deuda a largo plazo	–
Acciones ordinarias emitidas	50
Dividendos pagados	1.000

Utilizando la información anterior, creamos un estado de flujo de efectivo a partir del balance comparativo y el estado de pérdidas y ganancias.

Paso 1: Determinar la ganancia neta del estado de resultados

Comenzamos a preparar el estado de flujos de efectivo utilizando el método indirecto determinando el ingreso neto (o beneficio neto). Este se encuentra en la última línea del estado de pérdidas y ganancias, por lo que el beneficio neto también se denomina “”.Línea de fondo“. Nuestro estado de pérdidas y ganancias muestra el beneficio neto. 9.650.

Nuestro estado de flujo de efectivo básico ahora se parece al siguiente ejemplo:

EFECTIVO GENERADO DE LAS OPERACIONES
beneficio neto	9.650
Flujo de caja de actividades de inversión
Flujo de caja de actividades de financiación

Paso 2: Determinar el efectivo y los equivalentes de efectivo al principio y al final del período sobre el que se informa

Como ya se mencionó, antes de preparar el estado de flujo de efectivo, verifique el saldo inicial y final de efectivo y equivalentes de efectivo del balance comparativo.

El efectivo y equivalentes de efectivo al inicio del presente período corresponden al saldo de efectivo al final del período anterior. En este caso lo es 13.895; mientras que el saldo de efectivo final será el saldo de efectivo de este período de informe actual 17.000. La diferencia entre las acciones de apertura y cierre da 3,105(que es positivo y que educa AUMENTO NETO EN EFECTIVO).

Cabe señalar que la diferencia entre el efectivo y el equivalente al efectivo al principio y al final debe ser igual a la nuestra. Efectivo neto y equivalentes de efectivo Cuando terminamos de preparar nuestro estado de flujo de efectivo, nos equivocamos.

Como tenemos nuestro inventario de apertura y cierre, lo incluimos en el estado de flujo de efectivo, que creamos a partir del balance y el estado de resultados.

EFECTIVO GENERADO DE LAS OPERACIONES
beneficio neto	9.650
Flujo de caja de actividades de inversión
Flujo de caja de actividades de financiación
Saldo inicial	13.895
Fin del saldo de caja	17.000
AUMENTO NETO EN EFECTIVO	3,105

Paso 3: realice ajustes para transacciones sin efectivo

Ahora estamos haciendo ajustes para transacciones sin efectivo. Hemos enumerado los ejemplos más comunes de transacciones no monetarias, como depreciación, pérdida por la venta de un activo a largo plazo, ganancia por la venta de un activo a largo plazo, etc.

En este ejemplo, nuestra depreciación es 850.

Se trató de una venta de muebles, lo cual consta en la información adicional; Tenemos que calcular la pérdida o el beneficio de ello.

Precio de compra = $20

Depreciación acumulada = $5

Valor en libros es 20 – 5 = $15

Precio de venta = $10

Dado que el contador esperaba que los muebles costaran $15 según su valor en libros, pero terminó vendiéndolos por $10, el resultado es una pérdida de 15 – 10 = $5.

Esta pérdida de $5 fue cargada a gastos generales y administrativos y como contribuyó al cálculo de la utilidad neta, debemos eliminar su efecto en la utilidad neta porque no fue una transacción en efectivo; Para hacer esto, lo agregaremos nuevamente.

Por lo tanto, la depreciación de $850 y la pérdida en la venta de muebles de $5 se sumarían nuevamente para compensar estas dos transacciones que no son en efectivo.

Esto se puede observar en el siguiente estado de flujo de efectivo:

EFECTIVO GENERADO DE LAS OPERACIONES
beneficio neto	9.650
Adaptación para:
Pérdida de valor y amortización.	850
Pérdida en venta de activos fijos	5
Flujo de caja de actividades de inversión
Flujo de caja de actividades de financiación
Saldo inicial	13.895
Fin del saldo de caja	17.000
AUMENTO NETO EN EFECTIVO	3,105

Paso 4: hacer ajustes para el movimiento de capital de trabajo

El capital de trabajo es la diferencia entre activos circulantes y pasivos circulantes.

Los activos corrientes pueden definirse como elementos que pueden convertirse fácilmente en efectivo en un corto período de tiempo, generalmente en un año. Ejemplos de activos corrientes incluyen efectivo, inversiones a corto plazo, inventario, gastos pagados por adelantado y cuentas por cobrar.

Debido a que nuestro objetivo es resolver los flujos de efectivo en un estado de flujos de efectivo, el efectivo no se incluye como activo corriente al calcular los cambios en el capital de trabajo.

Los pasivos a corto plazo deben pagarse en el plazo de un año. Ejemplos de pasivos corrientes incluyen cuentas por pagar (cuentas por pagar comerciales, impuestos por pagar, etc.), gastos acumulados e ingresos diferidos.

Cálculos del capital de trabajo

El balance comparativo muestra nuestros activos corrientes (Cuentas por pagar comerciales, otras cuentas por cobrar y gastos pagados por adelantado) para este año suma 12.500 + 550 + 1.000 = 14.050, mientras que el año pasado suma 7.850 + 500 + 500 = 8.850.

Esto muestra que los siniestros aumentaron de 8.850 a 14.050; un aumento de 14.050 – 8.850 = 5.200; y a medida que aumentan las reclamaciones, el valor se vuelve negativo (-5.200). Esto fue explicado en la sección anterior.

Los pasivos a corto plazo resultan del balance presentado (Cuentas por pagar, impuestos por pagar, gastos acumulados e ingresos diferidos) suman 8.125 + 3.200 + 75 + 3.000 = 14.400, mientras que los pasivos corrientes del año anterior suman 10.000 + 2.800 + 50 + 2.000 = 14.850.

Esto muestra que los pasivos disminuyeron de 14.850 a 14.400; una reduccion 450; y a medida que los pasivos disminuyen, el valor se vuelve negativo (-450). Esto también fue explicado en la sección anterior.

Si no hay inventarios en el balance, esto se puede tener en cuenta en el estado de flujo de efectivo (pero dejarlo en blanco) o simplemente omitirlo.

Incluyamos estos cambios en el capital de trabajo en el estado de flujos de efectivo, como se muestra a continuación:

Agregue todo lo que se incluye en las actividades operativas para obtener el cambio neto en las actividades operativas. En nuestro ejemplo, sumamos la ganancia neta, el ajuste por una transacción no monetaria y los cambios en el capital de trabajo (incluidos sus signos negativos y positivos): 9.650 + 850 + 5 – 5.200 – 450 = 4.850; Esto se muestra a continuación.

EFECTIVO GENERADO DE LAS OPERACIONES
beneficio neto	9.650
Adaptación para:
Pérdida de valor y amortización.	850
Pérdida en venta de activos fijos	5
Cambios en el capital de trabajo
Aumento de cuentas por cobrar	-5.200
Disminución de pasivos	-450
FLUJOS DE EFECTIVO NETOS DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN	4.855
Flujo de caja de actividades de inversión
Flujo de caja de actividades de financiación
Saldo inicial	13.895
Fin del saldo de caja	17.000
AUMENTO NETO EN EFECTIVO	3,105

Paso 6: Calcule los flujos de efectivo de las actividades de inversión

En las actividades de inversión, nos enfrentamos a pérdidas o ganancias por la venta de activos fijos. Estos activos a largo plazo incluyen propiedades, planta y equipo e inversiones a largo plazo.

En este ejemplo de creación de un estado de flujos de efectivo a partir del balance general y el estado de resultados, vemos que el equipo informático se compra por $910 y los muebles se venden por $10.

Comprar es una salida de efectivo (que será negativa), mientras que vender muebles es una entrada de efectivo (que será positiva). Incluiremos esto como compra o venta de activos fijos en el estado de flujos de efectivo.

El flujo de caja neto de las actividades de inversión sería -910 + 10 = -900

Esto se muestra a continuación:

EFECTIVO GENERADO DE LAS OPERACIONES
beneficio neto	9.650
Adaptación para:
Pérdida de valor y amortización.	850
Pérdida en venta de activos fijos	5
Cambios en el capital de trabajo
Aumento de las cuentas por cobrar comerciales	-5.200
Disminución de pasivos	-450
FLUJOS DE EFECTIVO NETOS DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN	4.855
Flujo de caja de actividades de inversión
Compra de activos fijos y equipos.	-910
Ingresos por la venta de propiedades, planta y equipo	10
FLUJOS DE EFECTIVO NETOS DE ACTIVIDADES DE INVERSIÓN	– 900
Flujo de caja de actividades de financiación
Saldo inicial	13.895
Fin del saldo de caja	17.000
AUMENTO NETO EN EFECTIVO	3,105

Paso 7: Calcular los flujos de efectivo de las actividades de financiación.

Las actividades de financiación implican recaudar fondos o pagar deudas. Ejemplos de actividades de financiación incluyen el pago de dividendos, el reembolso de un préstamo, la emisión de acciones, etc.

La información adicional en el ejemplo muestra:

• una deuda a largo plazo contraída por un monto de $100; Se trata de una entrada de efectivo y por tanto tendrá signo positivo.
• Se recaudaron 50 dólares mediante la emisión de acciones ordinarias; Esto también representa una entrada de efectivo y, por lo tanto, mostrará un valor positivo en el estado de flujo de efectivo.
• Se pagaron 1.000 dólares como dividendo; Esto representa una salida de efectivo y tendría un signo negativo en el estado de flujo de efectivo.

De lo anterior, el flujo de efectivo neto de las actividades de financiación sería 100 + 50 – 1000 = -850.

La suma de los flujos de efectivo netos de las actividades operativas, de inversión y de financiación es 4.855 – 900 – 850 = 3,105 (este es un valor positivo), por lo que hubo un aumento de los activos líquidos durante el período del informe.

Dado que este valor corresponde a la diferencia entre los saldos de efectivo y equivalentes de efectivo de los saldos de apertura y cierre, esto demuestra que estamos en lo cierto.

Esto se puede observar en el siguiente estado de flujo de efectivo:

Halcón financiero Estado de flujo de efectivo Año fiscal 31 de enero de 2022	$ (en miles)
EL FLUJO DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES ACTUALES
beneficio neto	9.650
Adaptación para:
Pérdida de valor y amortización.	850
Pérdida en venta de activos fijos	5
Cambios en el capital de trabajo
Aumento de las cuentas por cobrar comerciales	-5.200
Disminución de pasivos	-450
FLUJOS DE EFECTIVO NETOS DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN	4.855
Flujos de efectivo de actividades de inversión
Compra de activos fijos y equipos.	-910
Ingresos por la venta de propiedades, planta y equipo	10
FLUJOS DE EFECTIVO NETOS DE ACTIVIDADES DE INVERSIÓN	– 900
Flujos de efectivo de actividades de financiación
Pasivos a largo plazo	100
Acciones ordinarias emitidas	50
Dividendos pagados	-1.000
FLUJOS DE EFECTIVO NETOS DE ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN	-850
AUMENTO NETO DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO	3,105
Saldo inicial	13.895
Fin del saldo de caja	17.000
AUMENTO NETO EN EFECTIVO	3,105

Esto significa que ahora puede crear un estado de flujo de efectivo a partir del balance y del estado de pérdidas y ganancias si tiene la información necesaria.

Vídeo: Cómo crear un estado de flujo de caja a partir del balance y del estado de pérdidas y ganancias