El mundo de las finanzas y la inversión puede ser complejo y abrumador, especialmente cuando se trata de impuestos. Uno de los aspectos más importantes a considerar son los impuestos sobre las opciones sobre acciones, una herramienta cada vez más popular entre los inversores. En este artículo, exploraremos qué son exactamente los impuestos sobre opciones sobre acciones y cómo pueden afectar tus inversiones. Desentrañaremos los conceptos clave y proporcionaremos consejos prácticos para minimizar tu carga fiscal y maximizar tus ganancias. ¡Prepárate para adentrarte en el mundo de los impuestos sobre opciones sobre acciones y llevar tus inversiones al siguiente nivel!
Es esencial tener un conocimiento básico de los impuestos sobre las opciones sobre acciones, ya sea empleado, empleador o inversionista. Para los empleados: si la empresa para la que trabaja le otorga opciones sobre acciones a sus empleados, existen algunas implicaciones fiscales. La tributación de las opciones sobre acciones también es un conocimiento importante para las empresas y los inversores, ya que ayuda a las empresas y a los inversores a comprender las implicaciones fiscales de las opciones sobre acciones que emiten o mantienen.
Aquí hay algunas cosas a tener en cuenta al declarar impuestos sobre opciones sobre acciones Formulario 8949, ya que este es el formulario utilizado para informar ganancias o pérdidas por invertir en opciones sobre acciones. Generalmente, si las opciones sobre acciones se mantienen durante menos de un año, se gravan como ganancias a corto plazo; si se mantienen durante más de un año, se gravan como ganancias a largo plazo. A continuación entraremos en más detalles sobre los diferentes impuestos sobre las opciones sobre acciones, pero antes de entrar en eso, echemos un vistazo a de qué se tratan las opciones sobre acciones.
Ver también: Tipos de opciones
Entendiendo las opciones sobre acciones
Las opciones sobre acciones son derivados cuyo valor depende del valor de sus activos subyacentes. Son contratos que otorgan a sus tenedores el derecho de comprar o vender los activos subyacentes de la opción a un precio predeterminado en una fecha específica o antes.
El valor subyacente de las opciones sobre acciones son las acciones por las que se vendieron las opciones. El precio predeterminado de una opción sobre acciones es su precio de ejercicio. Este es el precio al que se comprarán o venderán las acciones si se ejerce la opción. También se le conoce como precio de adjudicación o precio de ejercicio. La fecha especificada es la fecha de vencimiento de la opción; Cualquier opción que no se ejerza quedará inválida en su fecha de vencimiento. El ejercicio de una opción sobre acciones es un proceso en el que se compran o venden las acciones asociadas a la opción.
Si se vende una opción sobre acciones y las empresas que emiten las acciones asociadas con las opciones sobre acciones se fusionan, adquieren una nueva empresa o efectúan una división de acciones, se realizarán ajustes al precio de ejercicio y/o al tamaño de las opciones sobre acciones para reflejar cualquier fluctuación. en estos Eventos. La cantidad que el titular de la opción paga al emisor de la opción al comprar la opción sobre acciones se denomina prima de la opción. Las opciones sobre acciones a veces también se denominan opciones sobre acciones. Opciones de alamcenaje.
Existen diferentes estilos de opciones, como la americana, la de Bermudas, la europea, la asiática, la canaria, etc. Cada uno de estos estilos de opciones determina cuándo y cómo se puede ejercer una opción. Los estilos de opciones más comunes son el americano y el europeo. Una opción sobre acciones de estilo americano se puede ejercer en cualquier momento dentro del período de validez. La opción sobre acciones de estilo europeo sólo se puede ejercer en la fecha de vencimiento.
Normalmente, un contrato de opción sobre acciones incluye 100 acciones como activo subyacente. Esto significa que por cada opción sobre acciones que compre un inversor, tiene derecho a comprar o vender 100 acciones si se ejerce la opción. Aunque el titular de la opción sobre acciones tiene derecho a comprar o vender las acciones subyacentes, no está obligado a ejercer ese derecho. El vendedor de la opción, por otro lado, está obligado a vender o comprar las acciones subyacentes una vez que el titular de la opción ejerce su opción sobre acciones.
Los precios de las opciones sobre acciones que cotizan en bolsas como B. ser comercializado Arca de la Bolsa de Nueva York Y Bolsa de Nueva York americana Por lo general, están determinados por las fuerzas del mercado de oferta y demanda y también los establecen los emisores y compradores de opciones. Estas opciones se denominan opciones cotizadas y normalmente tienen cuatro fechas de vencimiento diferentes.
Hay tres escenarios principales que pueden ocurrir cuando un inversor compra opciones cotizadas y desea ejercerlas. La opción listada puede ser del dinero, del dinero, o en dinero. Si la opción cotizada se queda sin dinero, significa que el inversor perderá. Esto también se conoce como la opción submarina. Si la opción cotizada es por dinero, el inversor alcanza el punto de equilibrio, sin obtener ganancias ni perder. Cuando la opción cotizada está in the money, este es el mejor momento para que el inversor ejerza su opción, ya que esto generará directamente una ganancia sobre la opción.
Al invertir en opciones cotizadas, los inversores aún pueden obtener ganancias sin tener que ejercer la opción sobre acciones. En cambio, pueden vender la opción tan pronto como esté en dinero y obtener una ganancia inmediata. Esta es una práctica común de los inversores que no quieren ejercer su opción sino comprarla para obtener un ingreso provisional. Además, al vender la opción cotizada, los inversores ahorran tiempo y mitigan los costos de transacción y otros requisitos marginales.
Ver también: Revalorización de opciones sobre acciones
Impuestos sobre opciones sobre acciones
- Impuestos sobre las opciones de compra
- Impuestos sobre opciones de venta
- Impuestos para opciones sobre acciones calificadas
- Impuestos sobre opciones sobre acciones no calificadas
Arriba están las cuatro opciones sobre acciones cuyos impuestos discutiremos a continuación. Las opciones de compra y de venta generalmente se clasifican como opciones cotizadas, mientras que las opciones sobre acciones calificadas y las opciones sobre acciones no calificadas generalmente se clasifican como opciones sobre acciones para empleados. Como se mencionó anteriormente, el Formulario 8949 es importante al informar pérdidas o ganancias sobre opciones, ya sea que esté vendiendo o comprando opciones sobre acciones.
Impuestos sobre las opciones de compra
- Compradores de opciones de compra
- Vendedor de opciones de compra
Una opción de compra otorga a su titular el derecho a comprar las acciones subyacentes dentro del plazo especificado al precio de ejercicio predeterminado. La fecha de vencimiento de las opciones de compra varía de tres meses a un año, pero algunas opciones de compra pueden ofrecer una ventana de vencimiento más larga.
A continuación analizaremos las implicaciones fiscales para los inversores (compradores de opciones de compra) y vendedores de opciones.
Impuestos para compradores de opciones de compra
Las ganancias o pérdidas de las opciones de compra se gravan como ganancias de capital para la mayoría de las personas, mientras que para los inversores institucionales se gravan como ingresos. Cuando se compran opciones de compra, estas vencen sin ser ejercidas porque están fuera del dinero o en el dinero, se ejercitan porque están dentro del dinero o se venden antes de su fecha de vencimiento. En ambos casos, las ganancias o pérdidas se gravan como ganancias o pérdidas de capital a corto o largo plazo.
Las ganancias o pérdidas de capital a corto plazo se declaran para las opciones de compra mantenidas durante menos de un año. Las ganancias o pérdidas de capital a largo plazo se declaran para las opciones de compra mantenidas durante más de un año.
Cuando se reconocen ganancias o pérdidas en la compra de opciones de compra para opciones de compra ejercidas, la prima de la opción se agrega al precio de ejercicio al que se compraron las acciones subyacentes antes de impuestos. Para las opciones de compra que vencen sin ser ejercidas, la prima de la opción se deduce dentro del año fiscal. Para las opciones cerradas por venta, las ganancias se incluyen en los impuestos sobre la renta del inversionista, mientras que la prima de la opción pagada se cancela en el año fiscal en el que se vendió la opción.
Impuestos para vendedores de opciones de compra
Las ganancias o pérdidas de las opciones de compra, ya sean desnudas o cubiertas, se gravan como ingresos para los corredores de opciones. Sin embargo, en Canadá, las opciones de compra desnudas podrían tratarse como ganancias de capital. IT-479R transacciones sobre valoresEl párrafo 25(c), siempre que el vendedor de la opción reconozca consistentemente las ganancias o pérdidas sobre las opciones descubiertas como ganancias de capital cada año.
Las opciones descubiertas son opciones en las que el emisor de la opción aún no posee las acciones subyacentes. Las opciones cubiertas son aquellas en las que el emisor de la opción ya posee las acciones subyacentes.
Las ganancias o pérdidas que surgen de la venta de opciones de compra se gravan como ingresos y deben declararse en el mismo año fiscal en el que se ejercitan, pierden o recompran las opciones. Cuando se ejercen opciones de compra, la suma de la prima de la opción y el monto total recibido por la compra de acciones subyacentes se grava como ganancia a corto o largo plazo. Esto depende de cuánto tiempo el vendedor de opciones fue propietario de las acciones antes de venderlas. Para las opciones de compra que vencen, la prima de la opción se grava como una ganancia de capital a corto plazo, independientemente de si el período de vencimiento de la opción fue inferior a un año o superior a un año.
Impuestos sobre opciones de venta
- Compradores de opciones de venta
- Vendedor de opciones de venta
Una opción de venta es un contrato que permite a sus tenedores vender las acciones subyacentes al precio de ejercicio dentro del plazo especificado en el contrato. Aunque el titular de la opción tiene derecho a vender, no es obligatorio ejercer este derecho. Por el contrario, el vendedor de la opción está obligado a comprar las acciones subyacentes tan pronto como el titular de la opción ejerza su derecho a vender.
Los impuestos a las opciones de venta difieren para los compradores y vendedores de opciones. Hablaremos de estos impuestos a continuación.
Compradores de opciones de venta
La tributación de las opciones de venta es similar a la de las opciones de compra. Para la mayoría de las personas, las ganancias o pérdidas de las opciones de venta se gravan como ganancias de capital, mientras que para los inversores institucionales se gravan como ingresos. Si ejerce su opción de venta vendiendo las acciones subyacentes al vendedor de la opción al precio de ejercicio, la diferencia entre la suma de la prima de la opción y otras tarifas asociadas y el monto total recibido por la venta de las acciones subyacentes se denomina impuestos sobre ganancias de capital. . Su tributación como ganancia o pérdida de capital a largo o corto plazo depende de cuánto tiempo fue propietario de las acciones subyacentes antes de venderlas al vendedor de opciones.
Cuando un inversor compra opciones de venta, la prima de la opción se amortiza en el año en que las opciones vencen, se ejercen o se cierran mediante venta.
Vendedor de opciones de venta
La prima que reciben los vendedores de opciones al vender opciones de compra no está sujeta a impuestos hasta que la opción sobre acciones se ejerza, expire sin ejercicio o se compense en una transacción de cierre. Cuando se ejercen opciones de venta, la diferencia entre el monto gastado para comprar las acciones subyacentes y la prima recibida por vender la opción de venta se grava como ingreso.
Si un vendedor de opciones vende una opción de venta que vence sin que el titular de la opción la ejerza, la prima de la opción se gravará como una ganancia de capital a corto plazo en la fecha de vencimiento, independientemente de si la vida útil de la opción fue inferior a un año o más de un año. año. Si la opción vence en un año distinto al año en que se emitió, el vendedor de la opción solo pagará impuestos en el año en que expiró la opción. No habrá incidente fiscal en el año anterior.
Para las opciones de venta que se compensan con una transacción de cierre, el monto del impuesto es igual a la prima de la opción pagada al vendedor de la opción cuando se vendió la opción de venta y la prima pagada por la opción de venta de compensación. Los vendedores de opciones de venta compensan su obligación de comprar las acciones subyacentes comprando una opción equivalente. Esto debe informarse dentro del mismo año en que se completó la transacción de cierre.
Cuando un vendedor de opciones tiene una posición de compensación, se le llama montar a horcajadas. En el caso de los straddles, la tributación depende de la medida en que las ganancias compensadas afectan las pérdidas en la posición contraria. Si la pérdida de la opción vencida es mayor que las ganancias no realizadas de la posición de compensación, el exceso de pérdida se difiere hasta que se venda la posición de compensación. Éstos tributan al tipo de la renta.
Impuestos para opciones sobre acciones calificadas
- Impuesto al ejercicio
- impuesto a la venta
- Doble imposición
Las opciones sobre acciones calificadas también se conocen como opciones sobre acciones legales u opciones sobre acciones de incentivo (ISO). Estas opciones sobre acciones otorgan a los empleados que las poseen el derecho a comprar una cantidad específica de acciones ordinarias de la empresa que las otorga a un precio predeterminado dentro de un período de tiempo específico. El precio predeterminado suele ser un precio con descuento, lo que permite al empleado comprar las acciones a un precio más bajo que el que cotizan en la bolsa de valores. Este precio predeterminado también se conoce como Precio de la subvención o Precio de ejercicio. El plazo especificado es el período de validez del contrato de opción sobre acciones, también conocido como su Fecha de caducidad. La fecha de vencimiento de las opciones sobre acciones calificadas es generalmente 10 años después de su concesión.
Las opciones sobre acciones calificadas generalmente disfrutan de un tratamiento fiscal más favorable y, por lo tanto, se denominan calificadas. El Ley de Ingresos de 1950La Sección 218 creó algunos de estos tratamientos fiscales favorables. Estas opciones sobre acciones generalmente no están sujetas a impuestos cuando se otorgan o cuando el empleado ejerce su derecho a comprar las acciones. Sin embargo, se pueden aplicar impuestos si la ganancia de la opción sobre acciones es grande y también en el momento de la venta de acciones.
Impuesto sobre opciones sobre acciones calificadas al momento del ejercicio
Aunque generalmente no existe ningún hecho imponible en el momento en que se ejerce una opción sobre acciones calificada si el Artículo de ganga; La diferencia entre el precio de ejercicio de la acción y su valor justo de mercado (FMV) en el momento del ejercicio es de más de $73,600, o $114,600 para personas físicas o casadas que presentan sus impuestos de forma conjunta. El elemento de negociación podría ser la tasa impositiva mínima alternativa (AMT).
La tasa impositiva mínima alternativa para la mayoría de los estados de EE. UU. es cero, por lo que es posible que el empleado no pague AMT incluso si la parte de la oferta está por encima del rango especificado. Si el empleado reside en California, Colorado, Iowa o Minnesota, debe pagar el AMT, ya que estos estados cobran el 7%, 3,47%, 7% y 5%, respectivamente, como tasa del AMT. Las personas y parejas cuyos ingresos sean inferiores a $73,600 y $114,600 no están sujetos a impuestos AMT.
Las opciones sobre acciones calificadas no están sujetas a impuestos sobre el empleo, como los impuestos del Seguro Social y los impuestos de Medicare. Estas opciones de los empleados se gravan cuando el empleado las vende.
Impuestos al momento de la venta de inventario
El momento oportuno es muy importante cuando se trata de gravar las opciones sobre acciones calificadas. El momento en que se ejerce la opción sobre acciones y el momento en que el empleado decide vender las opciones sobre acciones son dos parámetros cruciales para determinar si el empleado se beneficiará del beneficio fiscal asociado con este tipo de opción sobre acciones para empleados.
Al vender opciones sobre acciones calificadas, la ganancia realizada resultante de la diferencia entre el precio de ejercicio y el valor actual de mercado de las acciones en el momento de la venta se grava a la tasa de ganancias de capital, que oscila entre el 0 y el 23,8% dependiendo de los ingresos del empleado. . La tasa de ganancias de capital es una tasa impositiva significativamente más baja en comparación con la tasa del impuesto sobre la renta. Para ser elegible para este impuesto más bajo sobre las ganancias de capital, la opción sobre acciones debe ser propiedad del empleado durante al menos un año después de su ejercicio y no debe venderse durante al menos dos años después de que se otorgue la opción sobre acciones. Si se cumplen estas condiciones, la ganancia se grava a la tasa de ganancias de capital a largo plazo y el empleado tiene una disposición habilitante.
Si un empleado no posee las acciones durante al menos dos años después de la concesión antes de la venta y un año después del ejercicio, las ganancias de las opciones sobre acciones se gravarán a la tasa ordinaria más alta del impuesto sobre la renta de entre el 10% y el 37%. La tarifa depende del nivel de ingresos del empleado. El empleado debe tener uno. disposición descalificante Esto significa que ya no serán elegibles para el favorable impuesto a las ganancias de capital a largo plazo si no cumplen con los requisitos del período de tenencia.
Doble imposición de opciones sobre acciones cualificadas
Si un empleado cuyo nivel de ingresos está por encima del rango de $73,600 para individuos y por encima del rango de $114,600 para parejas que presentan una declaración conjunta; Si mantienen sus acciones durante al menos un año después del ejercicio y al menos dos años después de la fecha de concesión antes de venderlas, estarán sujetos al impuesto AMT en el momento en que se ejerza la opción y al impuesto sobre las ganancias de capital a largo plazo en el momento. de venta.
Estos impuestos se calculan sobre la diferencia entre el precio de venta de las acciones y su precio de concesión o la diferencia entre el precio de concesión de las acciones y su valor razonable en el momento de su ejercicio. Esto significa que las personas y parejas que se encuentran dentro del grupo de ingresos especificado y viven en uno de los estados de EE. UU. que imponen AMT pagarán el doble de impuestos sobre sus opciones sobre acciones calificadas.
Criterios para beneficios fiscales calificados sobre opciones sobre acciones
Para que las opciones sobre acciones calificadas se beneficien de los beneficios fiscales de la Sección 421(a) del Código de Rentas Internas (IRC), existen ciertos parámetros establecidos por el IRC que deben cumplir tanto la empresa que las otorga como el empleado a quien se le otorgan las opciones. se concedieron opciones sobre acciones. Si no se cumple alguna de las condiciones que se enumeran a continuación, las acciones adquiridas mediante el ejercicio de la opción sobre acciones tributarán a las tasas ordinarias del impuesto sobre la renta. Estas condiciones incluyen:
- La opción sobre acciones calificada no se puede otorgar a partes interesadas y no empleados de la empresa que la otorga. Sólo podrán concederse a empleados.
- La opción sobre acciones debe otorgarse bajo un plan documento escrito que identifique claramente el número total de acciones que pueden emitirse y los empleados elegibles para el otorgamiento de la opción sobre acciones. Este deberá ser aprobado por los accionistas de la sociedad concedente dentro del año anterior o posterior a la adopción del plan.
- La opción sólo podrá ejercitarse dentro de los 10 años siguientes a su concesión y deberá concederse al empleado dentro de los 10 años siguientes a la adopción del plan y la aprobación de los accionistas.
- El empleado al que se le han concedido opciones sobre acciones calificadas debe ejercer su opción mientras todavía sea empleado de la empresa que la otorga o a más tardar 90 días después de la terminación de su empleo. Esto se denomina Período de ejercicio posterior a la terminación (PTEP).
- En caso de fallecimiento del trabajador, la opción podrá ser ejercida por sus herederos legales dentro del plazo de vigencia. Si el empleado queda incapacitado o loco, el PTEP es de un año.
- Cada opción debe otorgarse de conformidad con un acuerdo de opción sobre acciones calificado por escrito que establezca claramente las restricciones al ejercicio de la opción sobre acciones.
- Cada opción debe contener una oferta para vender las acciones subyacentes al precio de concesión y al período de validez del contrato de opción.
- El precio de concesión de la opción sobre acciones debe ser al menos igual al valor justo de mercado (FMV) de las acciones subyacentes en el momento en que se concede la opción.
- Al momento de la concesión, el empleado a quien se le concede la opción no podrá poseer más del 10% de la participación accionaria en la empresa concedente a menos que el precio de concesión de las opciones sea al menos el 110% de su FMV y la fecha de vencimiento de la La opción es de 5 años.
- El Contrato de Acciones Calificadas debe establecer claramente que la opción sólo puede transferirse por descendencia o testamento y que la opción sólo puede ser ejercida por el empleado a quien se le otorga.
- El valor justo de mercado total de las acciones subyacentes conferidas por el empleado durante un año calendario no puede exceder los $100,000. Si el monto es mayor que este valor, la Sección 422(d) del IRC establece que dicha opción se gravará como una opción sobre acciones no calificada.
Impuestos sobre opciones sobre acciones no calificadas
- Impuesto al ejercicio
- impuesto a la venta
- impuesto sobre la renta
- Retención de impuestos
Las opciones sobre acciones no calificadas (NSO) no tienen derecho al tratamiento fiscal favorable que disfrutan las opciones sobre acciones calificadas. También se les conoce como opciones sobre acciones legales. Estas opciones sobre acciones otorgan a sus titulares el derecho a comprar una cantidad específica de acciones ordinarias de la empresa que las otorga al precio de ejercicio antes o en la fecha de vencimiento de las opciones. La fecha de vencimiento de las opciones sobre acciones no calificadas varía de una empresa a otra y depende de los términos contractuales de la opción.
Las opciones sobre acciones no calificadas generalmente no están sujetas a impuestos cuando se conceden o se conceden. Tampoco están sujetos a los estrictos criterios que deben cumplir las opciones sobre acciones calificadas. Hay varios eventos tributarios con las OSN, que discutiremos a continuación.
Impuesto al ejercer NSO
Si a un empleado se le han otorgado opciones sobre acciones no calificadas, generalmente existe un cronograma de adquisición de derechos que determina cuántas y cuándo se pueden comprar las acciones subyacentes de las opciones. Cuando un empleado ejerce su NSO, la diferencia entre el precio de concesión de las opciones sobre acciones no calificadas y su valor justo de mercado (FMV) en el momento del ejercicio se declarará como ingreso imponible y se gravará a la tasa de ingreso regular, que oscila entre 10% a 37%. . Esto también deberá informarse en el mismo año en que se ejerció la ONE.
Aunque la entidad otorgante retiene una parte de los impuestos para las NSO en el momento del ejercicio, el empleado aún debe pagar el saldo de sus propios impuestos al presentar sus ingresos ante el Servicio de Impuestos Internos (IRS). Más adelante se analizará más información sobre la retención de impuestos.
Además, después de pagar el impuesto sobre la renta sobre su NSO, el empleado recibe una reducción en el impuesto mínimo alternativo que debe pagar sobre todas las opciones sobre acciones calificadas que posee y ejerce en el mismo año. Por esta razón, las personas y parejas que deben pagar impuestos AMT según su rango de ingresos generalmente primero ejercen cualquier opción sobre acciones no calificadas que posean antes de ejercer las opciones sobre acciones calificadas que poseen para recibir una tasa reducida al ejercer sus opciones sobre acciones AMT para se le pagará una opción sobre acciones calificada.
Además, los empleados que opten por ejercer sus opciones sobre acciones anticipadamente recibirán una deducción de impuestos porque es probable que no haya diferencia entre el valor justo de mercado de las acciones subyacentes y su precio de ejercicio. Sin embargo, para que el empleado pueda ejercer su NSO anticipadamente, la opción debe estar incluida en el acuerdo de opción sobre acciones o aprobada por la junta directiva.
impuesto a la venta
Después de ejercer sus opciones sobre acciones no calificadas, el empleado ahora posee las acciones subyacentes y puede elegir si venderlas inmediatamente o conservarlas por un tiempo antes de venderlas. Cuando se venden acciones, se deben pagar impuestos sobre el diferencial entre el precio de ejercicio y su valor justo de mercado (FMV) en el momento de la venta. Este diferencial, que representa la diferencia entre ambos precios, tributa al tipo del IRPF.
Al vender NSO, la diferencia entre el precio de adjudicación y el valor de mercado de las acciones en el momento de la venta está sujeta a impuestos. La diferencia es que la ganancia resultante de la venta se grava como ingreso personal o ganancia de capital a corto plazo o ganancia de capital a largo plazo, dependiendo de cuándo el empleado vende las acciones.
Si el empleado vende las acciones inmediatamente, el diferencial se grava al tipo del impuesto sobre la renta de las personas físicas. Si el empleado posee las acciones durante un período de tiempo pero las vende después de un año a partir de la fecha de ejercicio, el diferencial se gravará al tipo de ganancias de capital a corto plazo. Si el empleado mantiene las acciones durante más de un año después del ejercicio antes de venderlas, el diferencial se gravará al tipo más bajo de ganancias de capital a largo plazo.
impuesto sobre la renta
Además del impuesto sobre la renta que el empleado paga al momento de ejercer sus opciones sobre acciones no calificadas, también está sujeto al impuesto sobre la nómina. Este impuesto sobre la nómina incluye el impuesto del Seguro Social y Medicare. El impuesto sobre la nómina es un recargo del 1,45% sobre el impuesto sobre la renta para los empleados cuyos ingresos sean superiores a $137.700. El 1,45% adicional es el impuesto al Medicare. Los empleados cuyos ingresos son inferiores a $137,700 pagan un impuesto sobre la nómina del 7,65% además de su impuesto sobre la renta. Este 7,65% representa el 1,45% del impuesto al Medicare y el 6,2% del impuesto a la Seguridad Social.
El otorgante de opciones sobre acciones no calificadas también está sujeto a impuestos sobre el empleo, que incluyen impuestos de Seguridad Social, impuestos de Medicare y el Impuesto Federal de Desempleo (FUTA). Además, los titulares de opciones sobre acciones no calificadas deben pagar impuestos sobre la nómina si la empresa que las concede participa en una fusión o adquisición.
Reteniendo impuestos
Si el empleado ejerce opciones sobre acciones no calificadas, la empresa que las otorga retiene una parte de sus impuestos. El impuesto sobre la diferencia entre el precio de ejercicio y su valor justo de mercado al momento del ejercicio se retiene si la diferencia es de hasta $1,000,000 o más. Para diferenciales de hasta $1,000,000 el monto retenido es del 22%, mientras que para diferenciales superiores a $1,000,000 el monto retenido es del 37%.
Ver también: ISO vs NSO cuál es mejor
Impuestos simplificados para opciones sobre acciones
- Llame a impuestos del propietario
- Impuestos para vendedores de opciones de compra
- Impuestos para los titulares de opciones de venta
- Impuestos para vendedores de opciones de venta
- Impuestos para opciones sobre acciones calificadas
- Impuestos sobre opciones sobre acciones no calificadas
Hasta ahora hemos discutido los diferentes impuestos sobre las opciones sobre acciones; aquí describiremos estos diferentes impuestos en las tablas a continuación.
Impuestos para titulares de opciones de compra
| Evento | informe de impuestos |
|---|---|
| ejercido | La suma de la prima de la opción de compra y el precio de ejercicio de las acciones subyacentes se grava a la tasa de ganancias de capital a corto plazo si se mantienen durante menos de un año y a la tasa de ganancias de capital a largo plazo si se mantienen durante más de un año. |
| Venció | La prima de opción se deduce dentro del año fiscal. |
| Vendido para cerrar | La prima de la opción se cancela mientras que la ganancia se grava según las tasas del impuesto sobre la renta de las personas físicas. |
Impuestos para vendedores de opciones de compra
| Evento | informe de impuestos |
|---|---|
| ejercido | La suma de la prima de opción y el monto obtenido de la venta de las acciones subyacentes se grava como una ganancia de capital a corto plazo si las acciones fueron mantenidas por el vendedor durante menos de un año, o como una ganancia de capital a largo plazo si se mantuvieron durante más de un año antes del año anterior a la Venta. |
| Venció | La prima de la opción se grava como una ganancia de capital a corto plazo, independientemente de si la vida útil de la opción fue inferior a un año o superior a un año. |
| Comprado de nuevo para el cierre. | Las ganancias o pérdidas se gravan a la tasa de ingresos. |
Impuestos para los titulares de opciones de venta
| Evento | informe de impuestos |
|---|---|
| ejercido | La diferencia entre la suma de la prima de la opción y otras tarifas relacionadas y el monto total obtenido de la venta de las acciones subyacentes se grava como ganancia de capital a corto o largo plazo, dependiendo de cuánto tiempo se mantuvieron las acciones antes de la venta. venta. |
| Venció | La prima de la opción se cancela. |
| Vendido para cerrar | La prima de la opción se cancela mientras que la ganancia se grava como ingreso. |
Impuestos para vendedores de opciones de venta
| Evento | informe de impuestos |
|---|---|
| ejercido | La diferencia entre el monto gastado en la compra de las acciones subyacentes y la prima recibida por la venta de la opción de venta se grava como ingreso. |
| Venció | La prima de la opción se grava como una ganancia de capital a corto plazo, independientemente de si la vida útil de la opción fue inferior a un año o superior a un año. |
| Comprado de nuevo para el cierre. | Las ganancias o pérdidas se gravan al tipo de la renta. |
Impuestos para opciones sobre acciones calificadas
| Evento | informe de impuestos |
|---|---|
| Otorgada | No es un evento fiscal |
| ejercido | No es un hecho imponible a menos que los ingresos del empleado estén en el rango de $73,600 para individuos y en el rango de $114,600 para parejas que presentan una declaración conjunta; En este caso, están sujetos al Impuesto Mínimo Alternativo (AMT). |
| Vendido | La tasa de ganancias de capital a largo plazo se grava si las acciones se mantienen durante más de dos años después de la concesión y más de un año después de su ejercicio. En caso contrario, tributará como renta ordinaria. |
Impuestos sobre opciones sobre acciones no calificadas
| Evento | informe de impuestos |
|---|---|
| Otorgada | No es un evento fiscal |
| ejercido | La diferencia entre el precio de ejercicio y el valor razonable se grava a la tasa del impuesto a la renta.
La empresa emisora retiene el 22% de impuesto si la diferencia entre el precio de ejercicio y el valor justo de mercado es de hasta $1.000.000 y el 37% de impuesto si el diferencial es superior a $1.000.000. Los impuestos sobre la nómina se pagan a un 7,65% adicional para los empleados que ganan menos de $137,700 y al 1,45% para aquellos que ganan más de $137,700. |
| Vendido | El diferencial entre el precio de ejercicio y su valor justo de mercado en el momento de la venta se gravará al tipo del impuesto sobre la renta personal si se vende inmediatamente.
Si se vende después de un año desde la fecha de ejercicio, el diferencial se gravará a la tasa de ganancias de capital a corto plazo. Si se vende más de un año después del ejercicio, el diferencial se grava a la tasa de ganancias de capital a largo plazo. |
Ver también: ¿Cómo funcionan las opciones sobre acciones?
Ejemplos de cómo funcionan los impuestos a las opciones sobre acciones
- Opciones de llamada
- poner opciones
- Opciones sobre acciones calificadas
- Opciones sobre acciones no calificadas
Los ejemplos de cómo funcionan los impuestos sobre las opciones sobre acciones abordan situaciones hipotéticas de las implicaciones fiscales de invertir en estas opciones sobre acciones. Los ejemplos sólo consideran la prima de la opción y las ganancias por vender o comprar las acciones subyacentes. Las comisiones y otros cargos relacionados no se tienen en cuenta en los ejemplos.
Ejemplo de fiscalidad de las opciones de compra
Cuando se ejerce una opción de compra, la suma de la prima de la opción y el valor de adquisición de las acciones está sujeta a impuestos. Por ejemplo, si Mary compra una opción de compra sobre acciones de Alphabet a $100 en enero de 2022, con un precio de ejercicio de $30 y una fecha de vencimiento en julio de 2023, el costo de comprar la opción de compra es de $3100. El costo de las acciones es 30 x $100 y la prima de la opción es $100.
Si las acciones cotizan a 35 dólares por acción en noviembre de 2022 y Mary decide ejercer su opción, habría ganado 400 dólares, gravados a la tasa de ganancias de capital a corto plazo ya que la opción no se ejerció hasta hace un año y se mantuvo el ejercicio. La ganancia es la diferencia entre los ingresos de $3,500 menos la base de costo de $3,100
Ahora, si Mary espera hasta mayo de 2023 para ejercer sus opciones, cuando las acciones se cotizan a 39 dólares cada una, entonces habría ganado 800 dólares, gravados a la tasa de ganancias de capital a largo plazo, ya que invirtió más de una duración de un año. .
Sin embargo, si decide vender la opción sobre acciones en lugar de ejercerla y vende la opción por $120, la ganancia de $20 se gravará a la tasa de ingreso personal.
Si las acciones subyacentes de Alphabet cotizan a 30 dólares o menos para julio de 2023, Mary dejará que caduquen porque no hay ganancias al ejercer la opción. En este caso, la prima se deducirá dentro del año fiscal 2023.
Impuestos sobre opciones de venta
Supongamos que Joseph compró una opción de venta sobre acciones de Amazon en febrero de 2022 a un precio de 200 dólares. Si el precio de ejercicio es de 18 dólares y la fecha de vencimiento es febrero de 2023. Suponiendo que el valor justo de mercado de las acciones caiga a 10 dólares en enero de 2023 y Joseph decida ejercer su opción de vender las acciones subyacentes, obtendrá una ganancia de 600 dólares. La ganancia es la diferencia entre el precio de ejercicio de la acción de $1,800 y la suma del valor justo de mercado de la acción y la prima de la opción ($1,000 + $200). Dado que la opción de venta no se mantuvo durante más de un año, la ganancia se grava a la tasa de ganancias de capital a corto plazo.
Si el valor justo de mercado de las acciones aumenta a $25 por acción cuando la opción vence, Joseph deja que la opción expire y, por lo tanto, incurre en una pérdida de $200, que es la prima pagada para comprar la opción. Esta prima será cancelada.
Por otro lado, si la opción está en el dinero y Joseph la vende por $300 en lugar de ejercerla, la ganancia de $100 se grava como ingreso.
Impuestos calificados de opciones sobre acciones
Supongamos que Melvin trabaja para una agencia de desarrollo inmobiliario y fue ascendido recientemente en agosto de 2021. Como parte de su paquete de promoción, se le otorgaron 200 acciones con un precio de ejercicio de 10 dólares y con vencimiento en 10 años. Si las acciones tienen un plan de adquisición de derechos basado en el desempeño que requiere que Melvin venda mil propiedades antes de que se pueda ejercer la opción.
Suponiendo que pudo lograr este objetivo en enero de 2026, ejercerá la opción si el valor justo de mercado de la acción es de 40 dólares por acción. Suponiendo que sus ingresos como empleado sean inferiores a 73.600 dólares, entonces no está sujeto a impuestos. Sin embargo, si sus ingresos superan los $73,600, debe pagar un impuesto mínimo alternativo sobre la diferencia entre el precio de ejercicio de $10 y su valor de mercado actual de $40. Por lo tanto, la ganancia imponible del AMT es 30 x $200. Esto da como resultado que tenga $6,000, que está sujeto a la tasa impositiva mínima alternativa.
Debido a que las opciones sobre acciones calificadas ahora se ejercieron cuatro años después de su concesión antes de ser ejercidas, Melvin ya cumplió uno de los dos requisitos de tenencia para que las ganancias de la venta de las acciones se cuenten a la tasa de ganancias de capital a largo plazo.
La condición adicional es que posea las acciones durante al menos un año después del ejercicio antes de venderlas. Si hace esto, significa que ha cumplido con el requisito de tenencia para que las ganancias por la venta de acciones se graven a la tasa de ganancias de capital a largo plazo y, por lo tanto, tiene una disposición calificada. Por lo tanto, suponiendo que la ganancia de la venta sea de $10,000, esa cantidad se gravará a la tasa más baja de ganancias de capital a largo plazo.
Por otro lado, si Melvin no conserva las acciones hasta por un año después de haberlas adquirido antes de la venta, tendrá una disposición descalificante y la ganancia de $10,000 se gravará a la tasa del impuesto sobre la renta.
Impuestos sobre opciones sobre acciones no calificadas
Supongamos que Samantha es una profesional de recursos humanos altamente calificada y fue contratada por una empresa de tecnología. Para mantenerla en la empresa, se le concedieron opciones sobre acciones no calificadas de 100 acciones base como parte de su paquete de contratación. Las acciones están sujetas a un calendario de adquisición de derechos anual del 25% y se otorgan por completo en un plazo de cuatro años, pero los términos del acuerdo de opción permiten el ejercicio anticipado.
Si el precio de ejercicio de las acciones subyacentes es de $10 y la fecha de vencimiento es de seis años. Supongamos que Samantha elige ejercer anticipadamente las opciones cuando el valor justo de mercado de las acciones también es de $10 por acción. Entonces no hay hecho fiscal porque la diferencia entre el precio de ejercicio de la acción y su valor de mercado es cero.
Si espera para hacer ejercicio más tarde, cuando el valor justo de mercado de las acciones aumente a $20, el diferencial de $1,000 se gravará a la tasa del impuesto sobre la renta, y se le cobrará un 7,65% adicional en impuestos sobre la nómina si su ingreso es menor que el $137,700, mientras que estará sujeta a un impuesto adicional sobre la nómina del 1.45% sobre ingresos superiores a $137,700
Si después de ejercer las opciones, el valor de mercado de las acciones aumenta a $50 por acción y ella decide vender las acciones inmediatamente para obtener una ganancia de $40,000. Esta ganancia se grava a tipos de renta ordinarios.
Si decide conservar las acciones durante un máximo de un año antes de venderlas, y la ganancia que obtiene en ese momento sigue siendo de 40 000 dólares, se gravará como una ganancia de capital a corto plazo.
Si mantiene las acciones hasta dos años después del ejercicio antes de venderlas, la ganancia de $40,000 se gravará como una ganancia de capital a largo plazo, que es una tasa impositiva más baja.
Ver también: Adquisición de opciones sobre acciones
Diploma
Hemos analizado los impuestos sobre las opciones sobre acciones, destacando las diversas implicaciones fiscales de las opciones sobre acciones ejercidas, vencidas o vendidas. Como hemos visto, los impuestos sobre las opciones sobre acciones varían y están influenciados por varios factores, tales como: B. si se presentan individualmente o en pareja, el rango de ingresos del titular de la opción y si es titular o vendedor de la opción.
Las opciones de compra y venta ofrecen impuestos similares para sus titulares y vendedores. Las opciones sobre acciones calificadas están sujetas a condiciones estrictas que deben cumplirse antes de que las opciones sobre acciones reciban los beneficios fiscales por los que son comúnmente conocidas. No existen condiciones estrictas para las opciones sobre acciones no calificadas, pero su tasa impositiva es significativamente más alta que la de las opciones sobre acciones calificadas.
Aunque aquí se han analizado los impuestos básicos sobre las opciones sobre acciones, esta es sólo una introducción para proporcionar más información sobre los impuestos sobre las opciones sobre acciones. Para obtener el mejor asesoramiento adaptado a su posición individual como vendedor o comprador de opciones, lo mejor es consultar con un asesor fiscal que pueda brindarle más información sobre los impuestos sobre las opciones sobre acciones que posee o ha vendido.
Última actualización el 4 de octubre de 2022 por Nansel Nanzip Bongdap
