Cautiverio

Cautiverio

Un pagaré es una promesa escrita e incondicional de un individuo o empresa de pagar una cantidad específica en un momento específico o previa solicitud.

La persona o empresa que firma la nota se denomina creador de la nota. La persona a quien se debe realizar el pago se conoce como beneficiario.

Formato de obligaciones

A continuación se muestra un formato común para pagarés. En este ejemplo, J. Hart es el fabricante y C. Brecker es el beneficiario.

En este ejemplo, C. Brecker registra la letra de cambio como un activo y J. Hart registra la letra de cambio como una partida por pagar. Los asientos de diario para registrar las obligaciones de cada individuo al 5 de abril de 2019 (la fecha de la obligación) son:

Como nota rápida, en este artículo nos ocupamos principalmente de la contabilidad de las facturas por cobrar. Sin embargo, los conceptos que veremos se aplican igualmente a los bonos.

Tipos de títulos de deuda

Existen diferentes tipos de créditos de pagarés que resultan de diferentes transacciones económicas. Las cuentas por cobrar comerciales resultan, por ejemplo, de obligaciones escritas de los clientes de una empresa.

En algunas industrias es común que un vendedor insista en una nota en lugar de una carta. Cuenta abierta para ciertos tipos de ventas.

Un ejemplo típico es la venta de equipos u otros activos personales o inmobiliarios, donde los plazos de pago suelen ser más largos de lo habitual para una factura abierta.

En otros casos, el historial crediticio de un cliente puede llevar al vendedor a insistir en una notificación por escrito en lugar de depender de una factura pendiente.

Además, si se sabe que los clientes se retrasan en el pago de sus facturas, el vendedor puede insistir en que firmen una factura por el saldo.

Otros pagarés por cobrar resultan de préstamos en efectivo a empleados, accionistas, clientes u otros. En esta discusión, nos referiremos a todas las obligaciones como pagarés.

Elementos de los pagarés

Hay varios elementos de los pagarés que son importantes para una comprensión integral de la contabilidad de estos pagarés. Estos son el monto principal, la fecha de vencimiento, el plazo, la tasa de interés y el valor de vencimiento del pagaré.

1. Cliente

El monto principal del pagaré es el monto prestado o prestado. La parte de intereses no está incluida.

Juntas, las partes de capital e intereses forman el valor de vencimiento del bono. El monto principal a menudo se denomina valor nominal.

2. Fecha de vencimiento

La fecha de vencimiento es la fecha en la que el pagaré se vuelve vencido y pagadero. Esta fecha se indica en la nota o puede determinarse a partir de los hechos indicados en la nota.

Por ejemplo, un pagaré puede tener una fecha de vencimiento establecida el 31 de diciembre o puede vencer en un número específico de días o meses (por ejemplo, tres meses a partir de la fecha del pagaré).

El pagaré que se muestra arriba vence 90 días después de su fecha (5 de abril), lo que significa que vence el 4 de julio. Esta fecha de vencimiento del 4 de julio se calcula de la siguiente manera:

3. Duración

El plazo de los bonos es la duración de los bonos o el número de días que duran los bonos.

Este período es importante para calcular los gastos por intereses de los pagarés.

Para poder determinar el plazo de los bonos se debe conocer tanto la fecha de los bonos como sus fechas de vencimiento. Por ejemplo, un pagaré del 15 de julio con fecha de vencimiento el 15 de septiembre tiene un vencimiento de 62 días, como se muestra a continuación.

En este ejemplo, el interés se basa en el hecho de que el pagaré ha estado pendiente de pago durante 62 días.

4. Tasa de interés

El interés son los ingresos o gastos derivados de prestar o pedir prestado. Para el prestamista o el beneficiario, el interés es un ingreso; para el prestamista o el prestatario, es un gasto.

La tasa de interés total de un pagaré en particular se basa en el principal, la tasa de interés y el plazo del pagaré. Se puede calcular mediante la siguiente fórmula:

Interés = Capital x Tasa de interés x Tiempo

Yo = P x R x T

Cuando se utiliza esta fórmula, se supone que las tasas de interés se cotizan anualmente. Por ejemplo, el interés total sobre un pagaré de $10,000 al 12% con vencimiento en un año es $1,200.

$1.200 = $10.000 x 0,12 x 1

Si el mismo pagaré tuviera un vencimiento de sólo 5 meses, el interés sería de $500 y se calcularía de la siguiente manera:

$500 = $10.000 x 0,12 x 5/12

En algunos casos, el plazo del pagaré se expresa en días y se debe utilizar el número exacto de días para calcular el interés.

Sin embargo, por simplicidad, asumiremos un año con 360 días. Por ejemplo, el interés de un pagaré de 90 días, 12% y 10 000 dólares es de 300 dólares. Esto se resuelve de la siguiente manera:

$300 = $10.000 x 0,12 x 90/360

Contabilización de facturas por cobrar

Cuando se recibe una letra de cambio de un cliente, se debita la cuenta del pagaré. El crédito puede ser en efectivo, ventas o cuentas por cobrar, dependiendo de la transacción que da origen a la nota.

En todo caso, la cuenta del pagaré se ubica en el anverso o capital del pagaré. No se reconocen ingresos por intereses en el momento de la emisión porque aún no se han devengado intereses.

Si el pagaré se extiende más allá de un período, los intereses se registran en la fecha de vencimiento o al final del período contable utilizando una entrada de ajuste.

recibo de la nota

Para mostrar el registro inicial de los documentos por cobrar, suponga que el 1 de julio, Fenton Company acepta un documento por cobrar a 4 meses de $2 000 con un interés del 12% de Zoe Company como pago de una cuenta por cobrar pendiente.

Para registrar esta transacción se realiza el siguiente asiento:

En algunas situaciones, la recepción de la factura resulta de la venta de bienes. Por ejemplo, supongamos que a un cliente se le vende una factura comercial por cobrar por valor de 5.000 dólares. En este caso se realizan las dos entradas siguientes:

Es posible combinar los dos asientos anteriores debitando las notas y acreditando las ventas.

Sin embargo, esto conduce a una pérdida de información.

Esto se debe a que no todas las ventas realizadas a un cliente en particular se registran en el libro mayor de cuentas por cobrar de la subsidiaria del cliente.

pago de la nota

Cuando se recibe el pago de una letra de cambio, se carga el efectivo, se acreditan las letras por cobrar y se Ingresos por intereses será acreditado.

Por ejemplo, supongamos que la factura de $2000 de Zoe Company registrada el 1 de julio se paga en su totalidad el 31 de octubre. La entrada dice:

En algunos casos, la factura se recibe en un período contable y se cobra en otro. En estos casos, los intereses deberán devengarse al final del año.

Por ejemplo, supongamos que Bullock Company recibió un pagaré de $5,000 al 18 por ciento a tres meses con fecha del 1 de noviembre de 2019 a cambio de efectivo. El año fiscal de la Compañía finaliza el 31 de diciembre y los pagarés vencen el 31 de enero de 2020.

A continuación se muestran los asientos del diario de Bullock Company del 1 de noviembre de 2019, 31 de diciembre de 2019 y 31 de enero de 2020.

Notas en mora

Si el prestatario o emisor de un pagaré no realiza el pago requerido a su vencimiento, el pagaré se considera en mora.

En este punto, la letra de cambio debe convertirse en un reclamo abierto. A las Cuentas por Cobrar se les cobrará el valor total de vencimiento, incluido el capital y los intereses impagos.

Por ejemplo, si Zoe Company incumple su pagaré de $2,000 al 12 por ciento, Fenton Company realiza la siguiente entrada el 31 de octubre:

Aunque pueda parecer extraño registrar ingresos por intereses sobre pagarés en mora, Zoe Company todavía está obligada a pagar tanto los intereses como el principal.

El crédito del deudor es tanto un crédito como el crédito de la letra de cambio y los intereses.

Además, al transferir el pagaré a cuentas por cobrar, el saldo restante en el libro mayor de cuentas por cobrar de pagarés incluye solo los montos de las cuentas por cobrar de pagarés que aún no vencen.

Fenton Company también debe informar el incumplimiento en el libro de cuentas por cobrar de la subsidiaria de Zoe Company.

Si posteriormente las deudas resultan incobrables, el importe deberá cancelarse de la cuenta de provisiones.

Uso de obligaciones para generar efectivo

Tanto las cuentas por cobrar comerciales como los documentos por cobrar se pueden utilizar para generar efectivo inmediato.

Las cuentas por cobrar comerciales pueden ser cedidas, pignoradas o factorizadas. Básicamente, en todas estas situaciones, la empresa propietaria de la deuda la vende al banco (u otro prestamista) o solicita préstamos para obtener efectivo inmediato.

La capacidad de recaudar efectivo de esta manera es importante para las pequeñas y medianas empresas que pueden tener un acceso limitado a la financiación.

La contabilidad, es decir, la cesión o factoraje de créditos, son temas que normalmente se tratan en un texto intermedio de contabilidad.

Preguntas frecuentes sobre bonos