En el mundo empresarial, es fundamental seguir una serie de normas y estándares contables para asegurar la transparencia y fiabilidad de la información financiera. Uno de los aspectos más importantes en este sentido es el reconocimiento adecuado de los ingresos. Para ello, el sistema de Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP, por sus siglas en inglés) establece criterios específicos que deben seguirse. En este artículo, exploraremos en detalle los criterios y ejemplos de GAAP para el reconocimiento de ingresos, brindándote una visión clara y práctica sobre cómo aplicarlos en tu negocio. Si quieres mantener una contabilidad precisa y cumplir con las regulaciones contables, ¡no te pierdas esta guía completa!
Las ventas son una medida financiera de los bienes y servicios que una empresa ofrece a sus clientes durante un período de informe financiero. Se considera registrado cuando se incluye en la cuenta de resultados de una empresa. Reconocimiento de ingresos Los GAAP especifican cómo y cuándo se deben reconocer los ingresos. Son principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) los que determinan cómo se registrarán los ingresos y establecen las condiciones bajo las cuales se reconocen los ingresos.
El principio de reconocimiento de ingresos se basa en la contabilidad devengada, que requiere que los ingresos se reconozcan a medida que se realizan y ganan. y no cuando se recibe efectivo. En este artículo, analizamos los US GAAP para el reconocimiento de ingresos y la ASC 606, el estándar de reconocimiento de ingresos que proporciona un marco coherente para reconocer los ingresos de contratos con clientes.
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Explicación del reconocimiento de ingresos según los US GAAP
Las ventas tienen un impacto significativo en los estados financieros de una empresa y son un factor importante en el desempeño financiero general de una empresa. Por tanto, los ingresos se consideran reconocidos cuando se incluyen en la cuenta de resultados de una empresa. Reconocer las ventas en el estado de resultados puede ser bastante sencillo cuando se vende un producto y las ventas se reconocen cuando el cliente paga por el producto. Aun así, la contabilidad de ventas puede complicarse si una empresa tarda mucho en entregar un producto pago.
Por lo tanto, los analistas prefieren que las directrices de reconocimiento de ingresos de una empresa también se apliquen a todo el sector. Por lo tanto, una política estándar de reconocimiento de ingresos ayuda a garantizar que se pueda realizar una comparación directa entre empresas al revisar las partidas del estado de resultados. En consecuencia, el reconocimiento de ingresos GAAP es una característica de la contabilidad de acumulación (o devengo) que requiere que los ingresos se reconozcan en el estado de resultados en el período en el que se reconocen y ganan; y no necesariamente cuando se recibe el dinero del cliente.
Por lo tanto, los US GAAP para el reconocimiento de ingresos, junto con el principio de concordancia, son la piedra angular de la contabilidad en valores devengados. Ambos determinan el período contable en el que se registran los gastos y los ingresos. Esto significa que, según el principio de casación, los ingresos y los costos asociados deben declararse en el mismo período contable.
Codificación de Normas de Contabilidad (ASC) 606
ASC 606 es el estándar de reconocimiento de ingresos que proporciona un marco consistente para reconocer ingresos de contratos con clientes. El Junta de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) Y Junta de Normas de Contabilidad Financiera (FASB)emitió una guía convergente sobre el reconocimiento de ingresos en contratos con clientes el 28 de mayo de 2014. Las instrucciones fueron publicadas como Actualización de normas de contabilidad (ASU) 2014-09 para reemplazar numerosos requisitos de reconocimiento de ingresos GAAP específicos de la industria. Por lo tanto forma parte de la Codificación de Normas de Contabilidad (ASC) como Tema 606: Ingresos por contratos con clientes (ASC 606).
La ASC 606 reemplaza la literatura heredada sobre reconocimiento de ingresos en el Tema 605 de FASB (ASC 605). La antigua guía era específica de la industria y resultó en un sistema de políticas fragmentadas, mientras que el estándar actualizado de reconocimiento de ingresos tiende a ser más transparente y neutral en cuanto a la industria. Proporciona margen para una mejor comparabilidad de los estados financieros con prácticas estandarizadas de reconocimiento de ingresos en diferentes industrias. La ASC 606 entró en vigor para las entidades públicas para el primer período de transición dentro de los períodos de informes anuales que comenzaron después del 15 de diciembre de 2017, mientras que a las entidades no públicas se les concedió un año adicional.
En resumen, la ASC 606 es un cambio reciente a los principios de contabilidad estandarizados para el reconocimiento de ingresos. Incluye ingresos de contratos con clientes e identifica obligaciones de desempeño y licencias. El principio básico de ASC 606 es:
Reconocer ingresos para reflejar la transferencia de bienes o servicios prometidos a los clientes en un monto que refleje la contraprestación a la que se espera que la empresa tenga derecho a cambio de esos bienes o servicios.
ASC 606
Por lo tanto, para lograr este principio básico, las empresas y organizaciones deben aplicar los siguientes cinco pasos para registrar los ingresos de sus actividades comerciales:
- Identificar el contrato con un cliente
- Identificar las obligaciones de desempeño (promesas) en el contrato.
- Determinar el precio de la transacción.
- Hacer coincidir el precio de la transacción con las obligaciones de desempeño del contrato
- Reconocer los ingresos cuando (o tan pronto como) la organización informante cumpla con una obligación de desempeño
Por lo tanto, la principal diferencia entre la ASC 606 y la 605 es que se requieren revelaciones más completas y detalladas. Por ejemplo, las empresas deben revelar fuentes de ingresos separadas; Si un pasivo contractual se reveló al comienzo de un período contable y finalmente se convierte en ingreso al final del período contable, es necesario conectar los puntos. Además, la ASC 606 ahora requiere que las empresas compartan datos cualitativos, como obligaciones de desempeño, que no eran requeridas bajo la ASC 605.
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Momento del reconocimiento de ingresos (GAAP)
El reconocimiento de ingresos GAAP se basa en el principio de reconocimiento de ingresos. Según los US GAAP, los ingresos se reconocen cuando se realizan y ganan; Esto suele ocurrir cuando se entregan bienes o servicios a los clientes, independientemente de cuándo se recibe el dinero.
En los negocios, el efectivo puede recibirse antes o después de la entrega de bienes o servicios. Por lo tanto, según GAAP, se utilizan dos tipos de cuentas para el reconocimiento de ingresos: Ingresos devengados (Las ventas se registran antes de recibir el efectivo) y Ingresos diferidos (Los ingresos se reconocen como ingresos obtenidos una vez que se entregan los bienes o servicios). Se trata de ingresos realizables y obtenidos, que luego se registran como ingresos durante un período contable.
Los PCGA para el reconocimiento de ingresos requieren que los ingresos se reconozcan cuando el cliente haya recibido los bienes o servicios, pero se espera que el pago de los bienes o servicios se realice más adelante. Esto se reporta como ingresos acumulados. Los ingresos diferidos, por otro lado, representan un pasivo en el balance de una empresa. Para seguir las pautas de conservadurismo contable GAAP, la cuenta de ingresos diferidos se utiliza para representar un pago por adelantado de los clientes por bienes o servicios que aún no se han entregado. Los ingresos diferidos no se reconocen en el estado de resultados como ingresos del trabajo hasta que el bien o servicio se entrega al cliente.
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¿Cuándo se reconocen los ingresos según los GAAP?
El punto en el que los ingresos se reconocen según los GAAP es cuando los ingresos se informan cuando se realizan y ganan. Según la ASC 606, una entidad que informa reconoce los ingresos cuando (o tan pronto como) cumple una obligación de desempeño transfiriendo un bien o servicio prometido a un cliente, es decir, cuando el cliente obtiene el control del bien o servicio. Es decir, los ingresos se reconocen cuando se entregan bienes o servicios a los clientes, independientemente de cuándo se recibe el dinero. El reconocimiento de ingresos GAAP tiene ciertas reglas de reconocimiento de ingresos que deben seguirse.
Criterios de reconocimiento de ingresos GAAP
- Identificar el contrato con un cliente
- Identificar las obligaciones de desempeño (promesas) en el contrato.
- Determinar el precio de la transacción.
- Hacer coincidir el precio de la transacción con las obligaciones de desempeño del contrato
- Reconocer los ingresos cuando (o tan pronto como) la organización informante cumpla con una obligación de desempeño
Una obligación de desempeño es una promesa en un contrato con un cliente de transferirle un bien o servicio. Un acuerdo entre dos o más partes que crea derechos y obligaciones exigibles se considera un contrato. Según los criterios de reconocimiento de ingresos GAAP, una empresa u organización que informa reconoce los ingresos solo cuando (o cuando) transfiere un bien o servicio prometido a un cliente, es decir, cuando el cliente adquiere el control del bien o servicio.
Según los criterios de reconocimiento de ingresos GAAP, el monto de los ingresos reconocidos es el monto asignado a la obligación de desempeño cumplida (bienes o servicios transferidos). En el reconocimiento de ingresos GAAP, una obligación de desempeño puede satisfacerse en un momento específico (normalmente para promesas de transferir bienes a un cliente) o durante un cierto período de tiempo (normalmente para promesas de transferir servicios a un cliente). Para las obligaciones de desempeño que se cumplen a lo largo del tiempo, como en las empresas orientadas a servicios, la empresa que informa debe reconocer los ingresos a lo largo del tiempo utilizando un método apropiado para medir su progreso hacia el cumplimiento total de su promesa de proporcionar servicios a un cliente para transferir.
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GAAP para ejemplos de reconocimiento de ingresos
Veamos algunos ejemplos de reconocimiento de ingresos para mostrar cuándo reconocer los ingresos según los GAAP. Usaremos una empresa minorista y una empresa de servicios como ejemplo para mostrar cómo se aplican cada uno de los criterios de reconocimiento de ingresos GAAP a las ventas de bienes y servicios:
Momento del reconocimiento de ingresos (GAAP), ejemplo 1
Supongamos que ABC Ltd es una empresa minorista que vende electrodomésticos. La empresa carece de espacio de exhibición, por lo que los clientes normalmente compran refrigeradores, lavavajillas y otros artículos sin poder recibir los productos en el sitio. Programan la entrega y la instalación para una fecha posterior.
Supongamos que ABC Ltd vende un refrigerador y un lavavajillas a un cliente por $10 000 el 16 de enero y el cliente paga los electrodomésticos el 10 de febrero, pero los productos no se entregan hasta el 3 de marzo. Ahora veamos cómo esto afecta el reconocimiento de ingresos de acuerdo con los GAAP:
| Tipo | Descripción | Ene | Febrero | Dañar |
|---|---|---|---|---|
| Reservaciones | Cantidad que el cliente se ha comprometido a gastar | $10,000 | – | – |
| Ventas reconocidas | Los ingresos generados por los productos entregados. | – | – | $10,000 |
| Ingresos diferidos | Ventas aún no logradas del producto que aún se le debe al cliente | $10,000 | $10,000 | – |
| Efectivo cobrado | Efectivo real cobrado del cliente y depositado en el banco | – | $10,000 | – |
Recuerde, según los PCGA, el reconocimiento de ingresos se reconoce cuando los bienes comprados se entregan al cliente. Esto significa que ABC Ltd reconoce sus ingresos cuando el equipo se entrega al cliente, incluso si el cliente lo ha pagado en las semanas o meses anteriores a la entrega. Por lo tanto, en este ejemplo, ABC Ltd reconocerá las ventas en marzo ya que los productos se entregaron en ese momento, aunque la venta se registró en enero y se pagó en febrero.
Momento de reconocimiento de ingresos (GAAP), ejemplo 2
Supongamos que la empresa A es un proveedor de servicios, una empresa de marketing que ofrece soluciones de marketing digital a empresas emergentes en crecimiento. Digamos que la empresa proporciona servicios de marketing por valor de 20.000 dólares a uno de sus clientes en enero, pero el cliente no paga esos servicios hasta abril. Ahora veamos cómo esto afecta el reconocimiento de ingresos de acuerdo con los GAAP:
| Tipo | Descripción | Ene | Febrero | Dañar | Abril |
|---|---|---|---|---|---|
| Reservaciones | Cantidad que el cliente se ha comprometido a gastar | $20,000 | – | – | |
| Ventas reconocidas | Los ingresos incurridos por el producto entregado. | $20,000 | – | – | |
| Ingresos diferidos | Ventas aún no logradas del producto que aún se le debe al cliente | – | – | – | |
| Efectivo cobrado | Efectivo real cobrado del cliente y depositado en el banco | – | – | – | $20,000 |
Recuerde, según el reconocimiento de ingresos GAAP, los ingresos se reconocen cuando los bienes comprados se entregan al cliente, independientemente de cuándo se reciba el efectivo. Esto significa que, aunque el dinero no se recibió hasta abril, la empresa A registra los ingresos en enero, cuando se realiza la reserva y el cliente se compromete a gastar.
El reconocimiento de ingresos según los US GAAP para negocios basados en servicios, como la consultoría, ocurre en el momento de la consulta (cuando se reconocen y obtienen los ingresos), incluso si el cliente paga en una fecha posterior. Por esta razón, la Compañía A debería informar sus ingresos por servicios en enero, incluso si el dinero por esos servicios no se recibió hasta abril.
