Interés acumulado

Intereses acumulados: definición

Los intereses devengados se refieren al pago realizado por el uso del dinero. Muchos préstamos o pagarés devengan intereses y tienen las siguientes características:

• Principal o Monto de Principal: El monto prestado o prestado

• Fecha de vencimiento: la fecha en la que se debe reembolsar el préstamo.

• Valor de vencimiento: la suma del capital y los intereses en la fecha de vencimiento.

• Tasa de interés: La tasa de interés porcentual, generalmente expresada anualmente, que debe prorratearse por períodos inferiores a un año.

Los intereses de inversión devengados representan un activo que se registra en el balance en el epígrafe de activo circulante. Además, los “ingresos por intereses” pasan a formar parte del estado de pérdidas y ganancias.

Fórmula para calcular los intereses devengados.

En general, el importe correcto de los intereses devengados se puede calcular mediante la siguiente fórmula:

yo = pxrxt

Dónde:

• yo = interés

• p = capital del préstamo

• r = tasa de interés anual

• t = período aplicable (en fracciones de año)

Ejemplo

Para ilustrar el uso de la fórmula anterior, supongamos que Ozark Company pide prestados 100.000 dólares al 12% durante nueve meses.

En este ejemplo, el monto principal del préstamo es $100 000, la tasa de interés anual es 12% y el valor de vencimiento es $109 000, que se calcula de la siguiente manera:

Para ilustrar cómo se calcula y registra el interés acumulado, suponga que el 1 de junio de 2019, Smith Company le prestó a uno de sus proveedores $10 000 a una tasa de interés del 9%.

El plazo del préstamo es de 9 meses (es decir, 28 de febrero de 2020). En este punto, se deben pagar tanto el capital como el interés total.

En este caso, el 9% corresponde al tipo de interés a un año. Para determinar los ingresos por intereses durante 9 meses, se debe calcular proporcionalmente. En este y otros ejemplos, el interés se basa en 12 meses de 30 días.

Una vez que se otorga el préstamo, Smith Company obtiene inmediatamente ingresos por intereses. Sin embargo, los ingresos no se reconocen hasta el final del período contable (en este caso, el 31 de diciembre).

No sería correcto esperar hasta la fecha de vencimiento del 28 de febrero para reconocer los ingresos por intereses devengados hasta el 31 de diciembre de 2019.

Esto violaría la convención de casación porque no se reconocerían ingresos en 2019 y se registrarían en exceso en 2020.

Aunque es posible registrar los intereses diariamente, esto implica un mantenimiento excesivo de registros. Por esta razón, se realiza un único asiento de ajuste al final del período contable.

En este ejemplo, el pagaré de $10,000 al 9 por ciento acumulará intereses desde el 1 de junio de 2019 hasta el 31 de diciembre de 2019 (7 meses de 30 días), que serán $525, calculados de la siguiente manera:

yo = $10.000 x 0,9 x 7/12

= $525

El interés total acumulado durante el plazo de 9 meses del préstamo es $675 o $10 000 x 0,09 x 9/12. Así, los ingresos por intereses reconocidos en 2019 son $525 y los intereses ganados para 2020 son $150 (intereses totales a 9 meses de $675 menos los $525 ganados en 2019).

Estas relaciones se ilustran en la siguiente línea de tiempo.

Ingresos totales por intereses $675

Los asientos de diario correspondientes a las siguientes fechas se enumeran en la siguiente tabla:

• 1 de junio de 2019, fecha del préstamo.

• 31 de diciembre de 2019, fin del periodo de facturación

• 28 de febrero de 2020, fecha de vencimiento del préstamo.

Cuando vence el préstamo, se carga en la cuenta de efectivo el valor total del préstamo. Se acreditan intereses por cobrar de $525 por los intereses registrados en el período anterior. Además, se acreditarán $150 a Ingresos por intereses por los intereses devengados en el período actual.

Finalmente, se acredita el saldo de capital del préstamo de $10,000.

Preguntas frecuentes sobre intereses devengados