La depreciación acumulada es un concepto contable esencial que todo empresario o contable debe conocer. Al revisar el balance de una empresa, es inevitable encontrarse con este término, pero ¿sabes realmente qué significa? En este artículo, te explicaremos detalladamente qué es la depreciación acumulada en el balance y cómo afecta a la salud financiera de una empresa. Descubre cómo esta figura puede influir en tus decisiones empresariales y cómo interpretarla correctamente para una gestión financiera exitosa. ¡No te lo pierdas!
La depreciación acumulada en el balance refleja la pérdida total de valor de un activo a lo largo del tiempo. El valor de todos los activos de cualquier tipo se registra en el balance, registrándose la depreciación acumulada a lo largo de los años de vida útil. En el balance encontrará la depreciación acumulada directamente debajo de la línea de inversión de capital correspondiente.
¿Qué es la depreciación acumulada?
La depreciación acumulada se refiere a la depreciación acumulada o la depreciación total de un activo fijo que se ha contabilizado como gasto desde que ese activo fue adquirido y estuvo disponible para su uso. En otras palabras, es el monto total del gasto de depreciación asignado a un activo desde su uso. Es una cuenta de contraactivo, lo que significa que su saldo natural es un crédito que resulta en una reducción en el valor total del activo. En otras palabras, es una cuenta de activo negativa que compensa el saldo de la cuenta de activo con la que normalmente trata.
A diferencia de la cuenta de activos habitual, un crédito a una cuenta de activos de contraparte da como resultado un aumento de valor, mientras que un débito da como resultado una disminución de valor. Cuando se registra un gasto de depreciación para una organización, la misma cantidad también se acredita a la cuenta de depreciación acumulada, lo que permite a la empresa informar tanto el costo del activo como la depreciación total hasta la fecha. Esto también muestra el valor neto contable del activo en el balance.
Para realizar un seguimiento de la depreciación total de un activo a lo largo de su vida, los analistas financieros crean un programa de depreciación. Por tanto, la intención detrás de la depreciación de un activo fijo es aproximar los ingresos u otros beneficios que el activo fijo ha generado con sus costos a lo largo de su vida útil. Esto se conoce como principio apropiado.
Según los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP), el principio de concordancia requiere que los gastos se asignen al mismo período contable en el que se generan los ingresos correspondientes. La depreciación hace que una empresa gaste una parte del valor de un activo fijo en cada año de su vida útil. Esto significa que cada año un activo capitalizado se pone en uso productivo, generando ingresos y se reconocen los costos asociados con el uso del activo.
A medida que se sigue cargando la depreciación del activo, el monto de la depreciación acumulada aumenta con el tiempo. El costo original del activo se llama Costos brutosmientras que el costo original del activo menos el monto de la depreciación acumulada y otras pérdidas por deterioro se conoce como Costos netos o valor en libros.
Como se mencionó anteriormente, la cuenta de depreciación acumulada es una cuenta de contraactivo, que es una cuenta de activo con un saldo acreedor. Cuando ese activo se retira o se vende, se produce una reversión en el monto de la cuenta de depreciación acumulada relacionada con el activo, así como en el costo original del activo, borrando así todos los registros del activo del balance de la empresa. Si esto Pedir por escrito Si no se completa, una empresa irá acumulando gradualmente una gran parte de los costos brutos de los activos fijos y la depreciación acumulada en su balance.
Al registrar la depreciación en el libro mayor, una empresa carga los gastos de depreciación y acredita la depreciación acumulada. El gasto por depreciación se incluye en el estado de resultados durante el período en que se registra. La depreciación acumulada generalmente se informa en el balance general en la línea de activos capitalizados relacionados. El saldo de depreciación acumulada aumenta con el tiempo a medida que se suma el monto del gasto de depreciación registrado en el período actual.
El monto de la cuenta de depreciación acumulada aumenta más rápidamente si la empresa utiliza un método de depreciación acelerada. Esto se debe a que impone una carga mayor sobre el costo de un activo en sus primeros años de uso. El uso del método de depreciación acelerada hace que sea más difícil evaluar la antigüedad de los activos fijos de la empresa que informa porque la proporción de depreciación acumulada en los activos fijos es mayor de lo que normalmente sería el caso.
Ver también: Fórmula de rendimiento de los activos: cálculo del ROA
Depreciación acumulada en balance y valor en libros
Los analistas financieros utilizan la depreciación acumulada para calcular el valor neto en libros de un activo, que es igual al valor de un activo informado en el balance. El valor neto en libros se calcula restando la depreciación acumulada del costo de un activo.
Por ejemplo, si una empresa compró una máquina por 150.000 dólares y la depreciación acumulada es 40.000 dólares, el valor neto contable de la máquina es 110.000 dólares, es decir
Valor neto neto = $150 000 – $40 000
Valor neto neto = $110 000
Cómo calcular la depreciación acumulada en el balance
- Método sencillo
- Método de saldo decreciente
- Método de suma de dígitos del año (SYD).
- Método de unidades de producción.
La definición de depreciación acumulada se calcula sumando los montos del gasto de depreciación de cada año.
Muchas empresas dependen de activos de capital como edificios, maquinaria, equipos y vehículos como parte de sus operaciones diarias. Las normas contables exigen que las empresas deprecien estos activos a lo largo de su vida útil. Por lo tanto, las empresas deben registrar la depreciación acumulada, que es la suma del gasto de depreciación registrado durante la vida de un activo. La depreciación acumulada en el balance se registra como contraactivo, lo que conduce a una reducción del valor neto contable del área de inversión. Sin embargo, los diversos métodos de depreciación permitidos según los GAAP se explican con ejemplos.
Método sencillo
Con este método de depreciación, una empresa resta el valor restante, también conocido como valor residual. Valor de la chatarra o valor residual del costo de adquisición o precio de compra del activo para encontrar una base de depreciación. Luego, esta base se acumula uniformemente a lo largo de la vida útil estimada. En otras palabras, se crea un informe que muestra la misma cantidad de gasto de depreciación anual durante toda su vida útil hasta que todo el activo se deprecia a su valor residual.
El método de depreciación lineal es el método más sencillo. Cuando el valor residual del activo se deduce de su costo, el monto restante se convierte en el costo depreciable. El gasto de depreciación es el monto total de depreciación que una empresa debe asumir en cantidades iguales durante la vida útil estimada del activo.
La fórmula del método de línea recta es:
Depreciación acumulada = costos – valor residual / años de vida útil
Ejemplo
Veamos este ejemplo. Una empresa compró equipo por $60 000, el valor residual es de $5 000 y la vida útil es de 5 años. La tasa de depreciación es del 20% y la estimación de unidades que se producirán durante la vida útil de los activos es 100.000, pero las unidades realmente producidas son 5.000.
Para calcular la depreciación usando la fórmula;
Dep = costos – valor residual / años de vida útil
= ($60,000 – $5,000) / 5
= 55.000 / 5
= $11,000
Según el supuesto, el monto de depreciación es de $55 000, lo que equivale a $60 000 de costo menos $5 000 de valor residual. Por lo tanto, el gasto de depreciación anual es de $11 000.
A partir de este resultado, la tasa de depreciación se puede calcular como:
Tasa de depreciación = $11 000 / 55 000 x 100
= 0,2 x 100 = 20%
Método de saldo decreciente
El método del saldo decreciente registra la depreciación como un porcentaje del valor actual en libros del activo. El monto de la depreciación disminuye cada año porque se usa el mismo porcentaje cada año mientras que el valor actual en libros disminuye. Aunque la depreciación acumulada todavía aumenta, el monto de la depreciación acumulada disminuye cada año. La fórmula es la siguiente;
Depreciación acumulada = Valor actual en libros x tasa de depreciación
Ejemplo
En el ejemplo anterior, el costo del equipo es de $60 000, el valor de desecho es de $5 000 y la vida útil es de 5 años. La tasa de depreciación es del 20% para cada año, mientras que el gasto de depreciación para el primer año es de $11,000.
Para el segundo año, el cálculo se realiza con base en la tasa de depreciación:
Dep = valor contable actual x tasa de depreciación
= ($55,000 – $11,000) x (20/100)
= $44.000 x 0,2
Descuento = $8,800
El mismo principio también se puede aplicar a los años siguientes y se puede ver fácilmente que el saldo disminuye de año en año.
Método de doble saldo decreciente
El método del doble saldo decreciente también se llama depreciación acelerada. Aquí, después de calcular la depreciación utilizando el método lineal, la tasa de depreciación se multiplica por dos (o se duplica). Luego, esta tasa permanece igual durante todos los años de depreciación del activo y aumenta hasta que se alcanza el valor residual.
Depreciación acumulada = 2(SLDP×BV)
Dónde,
SLDP = Tasa de depreciación en línea recta
BV = valor en libros al inicio del período en años
Ejemplo
Para realizar el cálculo seguimos utilizando la información anterior y utilizamos la fórmula:
Departamento = 2(SLDP×BV)
Dpto. = 2 [20% x ($55,000 – $11,000)]
= 2 (0,2 x 44.000 dólares)
= 2 (8.800)
Departamento = $17,600
Aplique este principio a los años siguientes y sume los valores para obtener la depreciación acumulada que se registra en el balance.
Método de suma de dígitos del año (SYD).
Según el método SYD, la empresa busca una mayor depreciación en una etapa más temprana de la vida del activo y una menor depreciación en años posteriores. Las cifras de vida útil esperada se suman y luego se deprecian en función del número de años respectivo. Para una mejor comprensión, se crea una tabla para realizar este cálculo.
| Años | Base Dpto. ($) | Vida restante del equipo | Facción del departamento | Visualización del cálculo | Gastos Dpto. ($) |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 55.000 | 5 | 5/15 | (5/15) x 55.000 | 18.333 |
| 2 | 55.000 | 4 | 4/15 | (4/15) x 55.000 | 14.667 |
| 3 | 55.000 | 3 | 15/03 | (3/15) x 55.000 | 11.000 |
| 4 | 55.000 | 2 | 15/02 | (2/15) x 55.000 | 7.333 |
| 5 | 55.000 | 1 | 1/15 | (1/15) x 55.000 | 3.667 |
| ∑ | 15 | 55.000 |
Como se muestra en la tabla anterior, la base de depreciación se determinó restando el valor de desecho del costo original del equipo, que es $60 000 – $5000 = $55 000. En segundo lugar, se sumaron los dígitos del año 1 a 5, es decir, 1+2+3+4+5 = 15, luego se mostró la vida útil restante del dispositivo a partir del año 5, como se ve en la tercera columna de arriba. A partir de ahí, el gasto de depreciación se calculó dividiendo el dígito de cada año por la suma del dígito del año y multiplicando por la base de depreciación.
Método de unidades de producción.
Este método de depreciación estima la vida útil total de un activo. Requiere una estimación del total de unidades que producirá un activo a lo largo de su vida útil. El gasto de depreciación se calcula anualmente en función del número de unidades producidas. El método de unidad de producción también calcula los costos de depreciación en función del monto de depreciación. Asigna una tasa de costo igual a cada unidad producida. Esto, a su vez, lo hace particularmente útil para configurar líneas de producción. La fórmula implica utilizar el costo histórico, que es el precio del activo en función de su costo nominal y original cuando la empresa lo adquirió y estimó su valor residual. Este método es entonces el factor que determina el gasto del período contable multiplicado por el número de unidades producidas.
La fórmula utilizada en las unidades del método de producción es la siguiente:
Gasto de Depreciación (Unidad) = (Valor Razonable – Valor Residual) / Vida Útil (en Unidades)
Normalmente, los analistas utilizan este método de depreciación en la minería. Tenga en cuenta que valor de rescate, valor de desecho y valor de rescate significan lo mismo porque se usan indistintamente.
Ejemplo
En el ejemplo que utilizamos, el costo del equipo es de $60 000, el valor residual es de $5 000 y la vida útil es de 5 años. La unidad de producción estimada durante la vida útil del activo es 5.000.
Usando la fórmula;
Gasto de Depreciación = (Valor Razonable – Valor Residual) / Vida Útil (en unidades)
= ($60,000 – $5,000) / 10,000
= 55.000 / 10.000
Gasto de depreciación = $5.5 por unidad
La depreciación acumulada depende del valor residual y el valor residual se determina como la cantidad que una empresa puede esperar recibir a cambio de vender un activo al final de su vida útil.
Ver también: Acciones ordinarias: ¿activo o pasivo?
Efecto de la depreciación acumulada en el balance
Dado que la depreciación es un gasto, puede resultar bastante difícil entender cómo puede afectar el balance. Es un gasto no monetario que deprecia el valor de los activos con el tiempo. Debido al principio de calce, los contadores prefieren depreciar el valor de sus activos a medida que se consumen con el tiempo. La depreciación se realiza en el balance con los artículos gasto de depreciación y la cuenta contraria, depreciación acumulada. Ciertamente no podemos hablar de depreciación acumulada en el balance sin hablar de gasto de depreciación. Podemos decir que la depreciación acumulada cambia el valor de los activos en el balance.
El balance informa al lector sobre el valor de los activos totales y muestra cómo se realizó la compra de esos activos, ya sea con deuda o con capital. A medida que el valor de los activos disminuye debido al uso, se deprecian en el balance. Como se mencionó anteriormente, la depreciación acumulada es la cuenta de contrapartida de la depreciación, la cuenta que registra el valor de la depreciación de los activos a lo largo del tiempo.
Durante la vida útil de un activo, la depreciación se registra como un débito, mientras que la depreciación acumulada se registra como un crédito. Cuando el activo se retira del negocio, su depreciación acumulada se marca como débito y el valor total del activo se marca como crédito. Un valor de depreciación acumulada negativo compensa los valores positivos de un activo.
Es importante tener en cuenta que la depreciación acumulada no es un costo, sino un método contable que no tiene un impacto directo en los ingresos netos o el flujo de caja de la empresa. Debido a que cambia con frecuencia, no tiene ningún impacto en la valoración de una empresa.
El gasto de depreciación, por otro lado, da como resultado una reducción en los ingresos netos cuando el costo del activo se registra en el estado de resultados porque tiene en cuenta las disminuciones en el valor de los activos a lo largo del tiempo.
La depreciación permite a una empresa distribuir el coste de sus activos a lo largo de toda su vida útil. Esto ayuda a evitar incurrir en costos derivados de tarifas en las que se podría incurrir al comprar el activo. En la práctica contable, esto permite a las empresas obtener ingresos de los activos y liquidarlos a lo largo de su vida útil. Aquí es donde los gastos de depreciación impactan el beneficio neto de una empresa.
¿Por qué la depreciación acumulada es un saldo acreedor?
Anualmente, la cuenta de gastos de depreciación se carga, lo que significa que una parte del activo se carga como gasto ese año. La depreciación devengada o acumulada se acredita por el mismo monto. A lo largo de los años, la depreciación acumulada aumenta a medida que la empresa compensa los gastos de depreciación con el valor de los activos fijos. Sin embargo, la depreciación acumulada en el balance juega un papel crucial a la hora de indicar el valor del activo.
Los activos fijos o activos a largo plazo tienen un saldo deudor en el balance y, al registrar la depreciación acumulada como saldo acreedor, los activos fijos se pueden compensar. En otras palabras, la depreciación acumulada compensa el valor del activo que se deprecia. Como resultado, la depreciación acumulada es un saldo negativo registrado en la sección de activos fijos del balance.
Sin embargo, cuando una empresa declara sus activos fijos en el balance al costo original, también se registra la depreciación acumulada, lo que permite a los inversores ver el valor de los activos fijos depreciados, así como su valor neto contable.
La capacidad de registrar la depreciación acumulada como crédito facilita a los inversores determinar el costo original o de adquisición del activo fijo, el monto de la depreciación y el valor neto en libros del activo.
Cuando un activo se vende o se retira, toda la depreciación acumulada asociada con ese activo se revierte, borrando por completo el registro del activo de los libros de una empresa.
Ver también: Activos, Pasivos, Patrimonio: Comparación
Ajustes contables y cambios en estimaciones.
Debido a que el proceso de depreciación depende en gran medida de estimaciones, la empresa a menudo debe revisar sus estimaciones de la vida útil de un activo o del valor residual al final de la vida útil del activo. Este cambio refleja un cambio en las estimaciones contables y no un cambio en la política contable. Por ejemplo, si la empresa deprecia un activo valorado en $10,000 durante su vida útil de cinco años sin valor residual utilizando el método de línea recta, se registra una depreciación acumulada de $2,000.
Si, después de dos años, la empresa alcanza la vida útil restante, que en cambio es de seis años, entonces, según los PCGA, no es necesario que la empresa ajuste retroactivamente los estados financieros por cambios en las estimaciones. Más bien, la empresa cambiará el monto de la depreciación acumulada registrada anualmente.
En el ejemplo, dado que el valor neto en libros del activo es ahora de $6 000 ($10 000 a $4 000 de depreciación acumulada registrada en los dos primeros años), la empresa ahora tendrá $1 000 en depreciación acumulada durante los próximos seis años récord.
Depreciación acumulada versus gasto de depreciación
Es importante señalar que cuando se deprecia un activo, dos cuentas se ven directamente afectadas: la depreciación acumulada y el gasto de depreciación. Como se señaló, el asiento de diario para registrar la depreciación da como resultado un débito en Gastos de depreciación y un crédito en Depreciación acumulada.
La principal diferencia entre la depreciación acumulada y el gasto de depreciación es que el gasto de depreciación se registra en el estado de resultados mientras que la depreciación acumulada se registra en el balance.
Otra diferencia es que la cuenta de resultados no se traslada de un año a otro. La actividad se traslada a las ganancias retenidas y una empresa intenta reajustar su estado de resultados cada año. El balance, por otro lado, es un total acumulado que no se paga al final del año. Sin embargo, el gasto de depreciación se recalcula anualmente, mientras que la depreciación acumulada generalmente representa un total acumulado durante toda la vida útil.
La depreciación acumulada se utiliza para calcular la base impositiva ajustada para determinar la ganancia imponible por la venta del activo. Por otro lado, el gasto de depreciación se utiliza como deducción fiscal para reducir la renta imponible.
El monto de la depreciación acumulada se revierte cuando el activo se vende o se retira del servicio, mientras que para el gasto de depreciación, la asignación del gasto finaliza cuando el activo se vende o se retira del servicio.
Depreciación acumulada versus depreciación acelerada
Aunque el nombre de depreciación acumulada y depreciación acelerada suena similar, se refieren a dos conceptos contables diferentes.
Mientras que la depreciación acumulada se refiere al deterioro registrado durante toda la vida útil que resulta en una reducción en el valor en libros de un activo, la depreciación acelerada, por otro lado, se refiere a un método de depreciación en el que el mayor monto de depreciación se reconoce más temprano en el año. vida de un activo.
Debido a que la depreciación acelerada es un método contable para depreciar activos, da como resultado la contabilización de la depreciación acumulada. Con este método, el monto de la depreciación acumulada se acumula más rápidamente en la fase inicial de la vida del activo y más lentamente en la fase posterior de la vida del activo. La filosofía detrás de la depreciación acelerada es que los activos más nuevos, como un vehículo de la empresa, tienden a usarse con más frecuencia que los activos más antiguos porque están en mejores condiciones y son más eficientes.
