¿Te gustaría aprender cómo planificar y optimizar el presupuesto de producción de tu empresa? En este artículo te daremos todas las claves y consejos necesarios para que puedas maximizar los recursos disponibles y sacar el mayor provecho a tu proceso productivo. El presupuesto de producción es una herramienta fundamental para cualquier negocio, ya que te permite estimar los costos involucrados en la creación de tus productos y tomar decisiones estratégicas basadas en datos concretos. ¡No te pierdas nuestras recomendaciones y comienza a impulsar tu rentabilidad desde el primer paso de tu cadena productiva!
Presupuesto de producción: definición
Las empresas manufactureras utilizan presupuestos de producción para determinar la cantidad de unidades de producto a producir.
El presupuesto de producción se determina en base a las previsiones de ventas. Se ajusta en función de la política de inventario de la empresa con respecto a los niveles de inventario planificados.
Con base en el presupuesto de producción, un fabricante desarrolla presupuestos de costos para materiales directos, mano de obra directa y costos generales necesarios para la producción.
Explicación del presupuesto de producción.
Al preparar un presupuesto de producción, la política de inventario de la empresa es una consideración importante.
El presupuesto de ventas es la base del presupuesto de producción, con ajustes para el inventario inicial y final.
Los presupuestos de producción, similares a los presupuestos de ventas, se preparan por unidad. Un presupuesto de producción depende de 3 factores:
- Previsión de ventas en unidades según lo especificado en el presupuesto de ventas.
- Nivel de inventario de productos terminados según lo determinado por la administración a la luz de los objetivos de fin de período.
- Inventario esperado al comienzo del período presupuestario.
El presupuesto de producción también depende de la política de inventario de la empresa. Dependiendo de la dirección estratégica de la empresa, los inventarios pueden acumularse o liquidarse.
Además, si la empresa no puede realizar entregas, el costo de mantener inventarios más grandes debe compararse con el costo de los artículos agotados.
Crear un presupuesto de producción.
Los presupuestos que proporcionan fuentes para gran parte de los datos del presupuesto de efectivo son:
- Presupuesto de ventas (también se encuentra en tiendas minoristas)
- Presupuesto de mano de obra
- Presupuesto de compra de materiales.
Tanto el presupuesto de mano de obra (también llamado presupuesto de mano de obra) como el presupuesto de compra de materiales se basan en el presupuesto de producción. Por lo tanto, primero describamos cómo se hace esto.
Primero se deben hacer pronósticos de unidades de ventas (es decir, unidades que se venderán), ya que esto es fundamental para crear un presupuesto de producción.
El nivel de producción real requerido depende principalmente del movimiento requerido de inventarios de productos terminados.
En la práctica, el posible rechazo de unidades de producción es una cuestión que se debe tener en cuenta a la hora de elaborar un presupuesto de producción.
Sin embargo, en este artículo no abordamos esta complejidad ni consideramos la posibilidad de desperdicio de materia prima.
Por lo tanto, necesitamos planificar la producción de las unidades que queremos vender, pero podemos presupuestar los cambios en los niveles de inventario. Esto se hace principalmente con respecto a:
- Reducción de la producción debido a la disminución esperada en el inventario de productos terminados.
- Aumentar la producción para construir nuestro inventario de productos terminados.
El presupuesto de producción estima el número de unidades a producir en un período mediante la siguiente fórmula:
Presupuesto de producción = Unidades de ventas presupuestadas – Inventario inicial de productos terminados + Inventario final de productos terminados
Esto puede estar justificado por las siguientes razones:
- El inventario inicial de productos terminados ya se ha producido.
- El inventario inicial se puede deducir al calcular los requisitos de producción.
- Aún es necesario crear el inventario final y, por lo tanto, debe agregarse a la cantidad total de bienes que se producirán.
En total:
- Para que los inventarios de productos terminados aumenten, la producción debe ser mayor que las ventas.
- Si las existencias de productos terminados permanecen constantes, la producción es igual a las ventas.
- Si los inventarios de productos terminados caen, la producción será menor que las ventas.
Ejemplo: Cómo crear un presupuesto de producción
A continuación se muestra un presupuesto de producción para la empresa XYZ.
Presupuesto de producción de la empresa 34 000 15 000 Inventario inicial total requerido 25 000 6 000 5 000 6 000 8 000 Compras 65 000 11 000 19 000 28 000 7 000
Presupuestos de consumo de material y mano de obra.
Una vez preparado el presupuesto de producción en unidades, podemos calcular la cantidad de materiales necesarios y la mano de obra necesaria.
El presupuesto de insumos de materiales se crea para calcular la cantidad de materias primas utilizadas en la producción.
El presupuesto laboral suele basarse en las horas trabajadas, pero puede convertirse en un número equivalente de empleados a tiempo completo.
Cualquier escasez en la disponibilidad de personal y la necesidad esperada de horas extras quedarán claras en este momento.
La remuneración calculada en el presupuesto laboral fluye directamente al presupuesto de caja.
El presupuesto de compra de material se puede crear después de determinar el presupuesto de consumo de material.
Las diferencias entre la cantidad de material utilizado en la producción y la cantidad de material a comprar dependen principalmente del movimiento requerido de las existencias de materia prima.
El argumento sigue un patrón similar al descrito para las ventas, los productos terminados y la producción.
Si ya tenemos materia prima en el inventario inicial, no es necesario comprar esta cantidad, sino que se debe comprar la cantidad que queremos tener en stock al final del periodo además de la cantidad que se utilizará en la producción. .
Por tanto, la cantidad de materiales comprados registrada en el presupuesto de compras de materiales es:
Cantidad de materiales comprados = Cantidad de materiales a utilizar (según el presupuesto de uso de materiales) – inventario inicial de materias primas + inventario final de materias primas
La relación entre compras e inventarios de materias primas se puede resumir de la siguiente manera:
- A medida que aumentan los suministros de materias primas, las compras serán mayores que el consumo de materiales.
- Si las existencias de materias primas se mantienen constantes, las compras corresponden al consumo de materiales.
- Si el suministro de materias primas disminuye, las compras serán menores que el consumo de materiales.
Una razón importante para crear un presupuesto de compras de materiales es que la información sobre el momento de las compras se incluye en el presupuesto de efectivo.
El factor decisivo aquí es el momento en el que se deben realizar los pagos a los proveedores.
Ejemplo: estudio de caso 1
El estudio de caso presentado aquí muestra el proceso de creación de un presupuesto de producción.
El presupuesto de producción puede servir como base para el uso de materiales y los presupuestos de compras. El presupuesto de compras sirve entonces como fuente de datos para el presupuesto de caja.
Este estudio de caso se centra en una empresa llamada Anfield Limited. La tarea es crear presupuestos de producción y materiales para la empresa.
situación
Una empresa fabricante, Anfield Limited, produce un solo producto, el Trofeo. La previsión de ventas para febrero es de 5.900 unidades. Cada unidad de Trofeo utiliza 5 kilos de Mersey y 3 kilos de Gatt.
Las existencias esperadas a principios de febrero son:
Las existencias requeridas a finales de febrero son:
Necesario
1. Elaborar las siguientes cifras presupuestarias para el mes de febrero:
- Producción de trofeos (en unidades)
- Consumo de material Mersey y Gatt (en kilos)
- Compras de materiales a Mersey y Gatt (en kilos)
2. Explique cómo se utilizan los datos generados en los presupuestos anteriores en el presupuesto de caja.
soluciones
1.
2. Los presupuestos de compras completos de Mersey y Gatt se utilizan para preparar el presupuesto de efectivo.
Esto se hace evaluando las cantidades a comprar y retrasando los resultados por el período de crédito recibido del proveedor.
Ejemplo: estudio de caso 2
El estudio de caso anterior se basó en un período de tiempo, el mes de febrero; Sin embargo, el proceso es el mismo si queremos crear una serie de presupuestos para periodos consecutivos.
Recuerde que las acciones de cierre de un período corresponden a las acciones de apertura del período siguiente, etc.
También es fácil incorporar valores y cantidades en los presupuestos cuando se encuentran disponibles costos estándar (o estimaciones alternativas).
Entonces es bastante lógico ver cómo encajan los datos en un presupuesto de caja. Mostraremos cómo funciona esto en el siguiente estudio de caso. Esto implica la creación de datos del presupuesto de efectivo para Highbury Limited.
situación
Highbury Limited produce un solo producto, Highbury. Los siguientes datos de costos están disponibles para cada Highbury:
- 3 kilos de materia prima a $28.00 el kilo
- 2 horas de trabajo a $26.00 por hora
La previsión de ventas de Highbury para el primer trimestre del próximo ejercicio financiero es la siguiente:
- Enero: 11.800 unidades
- Febrero: 12.400 unidades
- Marzo: 12.100 unidades
Los niveles de inventario previstos al 1 de enero son:
- Unidades de Highbury terminadas: 5.800
- Materias primas: 8.000 kg.
Highbury Limited planea reducir su inventario de materia prima en 500 kg. en cada mes del primer trimestre.
El número de Highburys confeccionados en stock también aumentará en 2.000 cada mes en previsión de un aumento de ventas en el segundo trimestre.
Los siguientes datos son relevantes para el presupuesto de caja:
- Los Highbury se venden por $280 cada uno y se venden con dos meses de crédito.
- Las materias primas se compran con un crédito mensual.
- Los costes laborales se pagan en el mes en que se producen.
Necesario
Tarea 1
Cree los siguientes presupuestos para los meses de enero, febrero y marzo:
- Producción de Highburys (en unidades)
- Consumo de materias primas (en kg y $)
- Compras de materias primas (en kg y $)
- Insumo de mano de obra (en horas y dólares)
ejercicio 2
Utilizando la información generada en la Tarea 1, muestre extractos del presupuesto de efectivo de enero a mayo relacionados con recibos de ventas, pagos de compras y pagos de costos laborales.
Solución
Tarea 1
(a) Producción de Highbury
El cálculo también podría haberse realizado sumando el aumento mensual en el inventario de productos terminados al pronóstico de ventas.
(b) Uso de materias primas
(c) Compras de materiales
(d) Uso de mano de obra
ejercicio 2
A continuación se muestra un extracto de un presupuesto de caja:
Un presupuesto de efectivo completo también incluiría:
- Recibos y pagos relacionados con transacciones anteriores
- Otras categorías de ingresos y pagos
- Flujo de caja neto del mes
- Saldo bancario/efectivo al principio y al final del mes
Preguntas frecuentes sobre presupuestos de producción
Las empresas manufactureras utilizan presupuestos de producción para determinar la cantidad de unidades de producto a producir. El presupuesto de producción se determina en base a las previsiones de ventas. Se ajusta en función de la política de inventario de la empresa con respecto a los niveles de inventario planificados.
Pronóstico de ventas en unidades según lo especificado en el presupuesto de ventas, inventario de productos terminados según lo establecido por la administración en relación con los objetivos de final del período e inventario esperado al comienzo del período presupuestario.
El presupuesto de producción se utiliza para crear el presupuesto de compra de materiales calculando la cantidad de materiales comprados además de la cantidad utilizada en la producción. La diferencia entre estas dos cantidades depende del movimiento necesario de las existencias de materias primas.
Presupuesto de producción = Unidades de ventas presupuestadas – Inventario inicial de productos terminados + Inventario final de productos terminados
Es importante crear un presupuesto de producción porque permite a una empresa planificar su producción con anticipación y garantizar que la cantidad adecuada de materias primas esté disponible cuando se necesite. Esta información es esencial para crear un presupuesto de efectivo preciso.
