La gestión de insolvencias es una habilidad esencial para cualquier empresa o individuo que busque mantener una buena salud financiera. En el mundo empresarial, las provisiones para insolvencias son un factor crucial en la gestión del riesgo crediticio. En este artículo, exploraremos qué son las provisiones para insolvencias, su importancia y cómo se pueden aplicar de manera efectiva. Si estás interesado en proteger tus finanzas y gestionar de manera adecuada los riesgos crediticios, sigue leyendo para descubrir todo lo que necesitas saber sobre este tema vital.
¿Qué es la deuda incobrable?
Las deudas incobrables son deudas que una empresa no puede cobrar a sus deudores. Al final de cada ejercicio financiero, la mayoría de las empresas que ofrecen préstamos a sus clientes tienen importantes deudas con sus deudores.
Por experiencia, todos los directivos saben que no todos los importes que figuran como cuentas por cobrar (o deudores) en el balance serán reembolsados en el próximo ejercicio financiero. Algunos deudores invariablemente no pagan las cantidades adeudadas.
¿Por qué las empresas necesitan provisiones para insolvencias?
Es casi imposible decir con gran precisión qué deudor tendrá deudas incobrables.
Sin embargo, para determinar la ganancia o pérdida de un año, es importante asignar a la cuenta de resultados de ese año una cantidad que cubra tanto las deudas incobrables que realmente se cancelaron durante el año como las que no se cancelaron hasta el año siguiente. conocerse cuál resultó de las ventas del año en curso.
Para ilustrar esto, consideremos el ejemplo del Sr. David. En 2014, el Sr. David canceló $9,200 como deudas incobrables, específicamente cantidades de varios deudores que fallecieron o se declararon en quiebra.
Al 31 de diciembre de 2014, la deuda del Sr. David era de $280 000 (después de una depreciación de $9200). Estima que alrededor del 2% de esos 280.000 dólares resultarán ser deudas incobrables en 2015.
Es importante señalar que el señor David sufrió dos pérdidas. Primero, la pérdida de $9,200, que ya ha sido cancelada y aparece como un saldo deudor en la cuenta de incobrables.
En segundo lugar, hay otra pérdida casi segura del 2% de 280.000 dólares (5.600 dólares) que debe cancelarse en 2015. Sin embargo, esta deuda (o esta deuda) surgió de las ventas del año 2014.
Por tanto, sería incorrecto imputarlo como deuda incobrable en la cuenta de pérdidas y ganancias del año 2015. En su lugar, debe imputarse a la cuenta de pérdidas y ganancias de 2014.
A finales de 2014 aún no se sabe qué deudor concreto no pagará sus deudas en 2015, pero sabemos por experiencia que algunos deudores definitivamente no pagarán.
Por esta razón, no tiene sentido acreditar las deudas incobrables esperadas al final de un ejercicio financiero a la cuenta privada de un deudor específico.
Para ello se abre una nueva cuenta en los libros, denominada cuenta de reserva para insolvencias o cuenta de reserva para deudas de dudoso cobro. Cuando esta cuenta se abre por primera vez (normalmente al final de un año financiero), se realiza la siguiente entrada:
- Estado de pérdidas y ganancias Dr.
- Cr. Cuenta de provisión de insolvencias con el importe de insolvencias previstas
Al final de cada año fiscal posterior, el saldo de la provisión para insolvencias se ajusta para reflejar la cantidad correcta de insolvencia esperada para el próximo año.
Es importante tener en cuenta que la cuenta de reserva para insolvencias sólo se utiliza para mantener una reserva. Se ajusta al final de cada año; No se utiliza para registrar la cancelación real de deudas incobrables, que deben pasar por la cuenta de insolvencias.
Ejemplo
La siguiente información proviene de los libros del Sr. David, un mayorista:
- Deuda comercial a finales de 2014: $280.000
- Deudas incobrables canceladas en 2014: $1,240
- Deudas incobrables canceladas en 2015: $5,420
- Deuda comercial a finales de 2015: $350.000
- Deudas incobrables canceladas en 2016: $7,150
- Deudor comercial, finales de 2016: $460 000
El Sr. David desea mantener una provisión para insolvencias equivalente al 2 % de las deudas comerciales.
Requerido: Prepare la cuenta de reserva de insolvencias del Sr. David, la cuenta de insolvencia cancelada, las partes relevantes de las cuentas de pérdidas y ganancias para 2014, 2015 y 2016, y la parte relevante del balance al final de cada año.
Para el año 2014
Las deudas incobrables canceladas ascienden a 1.240 dólares. El saldo de los deudores al final del año es de $280,000. Las provisiones para deudas incobrables equivalentes al 2% de este monto serían de $5,600. Los asientos del diario para registrar estos hechos son los siguientes:
Para el año 2015
Las deudas incobrables reales canceladas durante el año ascienden a $5,420. El saldo de los deudores al final del año es de $350,000. Las provisiones para deudas incobrables equivalentes al 2% de este monto serían de $7,000.
Sin embargo, dado que ya existe una provisión de $5,600 que se adelantó del año anterior, necesitamos hacer una provisión adicional de solo $1,400 (es decir, $7,000 menos $5,600).
Es muy posible que algunas de las deudas incobrables canceladas en 2015 (es decir, 5.420 dólares) se relacionen con las ventas del año anterior.
Sin embargo, habiendo cargado ya la cantidad total de 5.420 dólares en la cuenta de resultados de 2015, al final del año en curso todo lo que tenemos que hacer es ajustar las provisiones para insolvencias del año anterior al nivel deseado registrando la diferencia.
En teoría, la forma correcta de tratar las deudas incobrables canceladas en un año que se sabe que ocurrieron en el año anterior serían las siguientes entradas:
- Dr. Cuenta de provisión para insolvencias
- Cr. Cuenta privada del respectivo deudor
Es comprensible que una deuda de este tipo no deba cargarse a la cuenta de gastos de deudas incobrables. Esto se debe a que esta cuenta fue debitada el año anterior.
La contabilización anterior da como resultado que se reduzca el saldo de la cuenta de reserva para insolvencias.
Ahora se debe crear una nueva provisión al final del año en curso para que la cuenta de reserva vuelva al nivel deseado del porcentaje especificado.
Esto significa que el asiento de débito realizado a través de la cuenta de pérdidas y ganancias del año en curso debe ser mayor.
Para entender esta afirmación, consideremos un ejemplo. Supongamos que de los $5,420 cancelados como deuda incobrable en 2015, $4,100 fueron cancelados en 2014. Esto significa que sólo $1,320 ($5,420 menos $4,100) se refieren a 2015.
Ahora, si debitamos solo $1,320 a la cuenta de gastos de insolvencias para 2015 y debitamos $4,100 a la cuenta de reserva de insolvencias, el saldo de la cuenta de reserva disminuye a $1,500 (saldo b/f $5,600 – dólares menos $4,100).
Dado que necesitamos aumentar la reserva para deudas incobrables al 2% de los deudores (es decir, $ 7 000) a finales de 2015, debemos registrar la cuenta de gastos de deudas incobrables para 2015 en $ 5 500 (es decir, menos $ 7 000 (1 500 dólares estadounidenses).
Por lo tanto, el cargo total a la cuenta de resultados del año 2015 relacionado con insolvencias sería de $1,320 (dados de baja como insolvencias) más $5,500 (incremento en provisión para insolvencias), lo que equivale a $6,820. Compare esto con el siguiente tratamiento.
Cuando surge una deuda incobrable, independientemente de cuándo surgió, se debe debitar la cuenta de gastos de insolvencia. Al final del año, simplemente deberíamos ajustar la provisión para deudas incobrables al nivel requerido.
Con este tratamiento contable, $5,420 se cancelarían como deudas incobrables y la provisión para insolvencias aumentaría de $5,600 a $7,000. Eso significa que se haría una provisión adicional por sólo $1,400.
Por lo tanto, el cargo total al estado de resultados del año 2015 sería de $6,820 ($5,420 + $1,400). Este es el mismo número al que llegamos en el tratamiento anterior (y más complejo).
Ante esto, a finales de 2015 no es necesario crear una nueva provisión para insolvencias por un monto del 2% de los deudores pendientes. Todo lo que tenemos que hacer es aumentar la provisión de $5,600 a $7,000.
El efecto neto de este ajuste es cargar en la cuenta de resultados de 2015 las deudas incobrables reales de 2015.
Las entradas del diario que registran estos dos hechos se muestran a continuación.
Para el año 2016
Las deudas incobrables reales canceladas durante el año ascienden a $7,150. Los deudores ascendían a 460.000 dólares al final del año. Las provisiones para deudas incobrables equivalentes al 2% de este monto serían de $9,200.
Sin embargo, dado que ya hay una provisión de $7 000 adelantada del año anterior, necesitamos hacer una provisión adicional de sólo $2 200 (es decir, $9 200 menos $7 000).
Los asientos del diario que registran estos dos hechos son los siguientes:
Preguntas frecuentes sobre provisiones para insolvencias
Las deudas incobrables son deudas que una empresa no puede cobrar a sus deudores. Al final de cada ejercicio financiero, la mayoría de las empresas que ofrecen préstamos a sus clientes tienen importantes deudas con sus deudores.
Una provisión para una cuenta de deudas incobrables incluye, además de las deudas incobrables realmente canceladas durante un año, una cantidad que se sabe que será vencida y pagadera con respecto a las deudas incobrables en el próximo año. El saldo de esta cuenta no pertenece a ningún deudor o acreedor específico, sino que se mantiene como reserva general.
Para determinar el resultado de un año, es importante asignar a la cuenta de resultados de ese año una cantidad que cubra tanto las deudas incobrables que realmente fueron canceladas durante el año como aquellas que no fueron canceladas hasta que se conozca el año siguiente, pero que surgieron. de las ventas del año en curso.
Cuando surge una deuda incobrable, independientemente de cuándo surgió, se debe debitar la cuenta de gastos de insolvencia. Al final del año, simplemente deberíamos ajustar la provisión para deudas incobrables al nivel requerido.
Si la provisión para deudas incobrables no se mantiene en un cierto nivel, el resultado neto sería que la provisión para deudas incobrables debe aumentarse en una cantidad igual a las deudas incobrables realmente canceladas.
