Cuentas por cobrar comerciales y cuentas por cobrar no comerciales

Solicitudes de entregas y servicios.

Definición y explicación

Las cuentas por cobrar comerciales pueden adoptar ambas formas cuentas abiertas o Observaciones. Casi siempre se clasifican como corrientes porque su período normal de cobro forma parte del ciclo operativo y, por tanto, es más corto que él.

En general, las cuentas por cobrar deben registrarse al valor presente de los flujos de efectivo futuros utilizando una tasa de interés realista.

Esto se debe a que la diferencia entre el valor nominal y presente de las cuentas por cobrar comerciales suele ser insignificante.

Un factor importante a considerar al determinar el monto inicial registrado es el descuento ofrecido al cliente.

Los descuentos comerciales son reducciones por debajo del precio de lista; Se utilizan para fijar un precio final de la transacción.

Por ejemplo, los automóviles se venden a los concesionarios a un porcentaje del precio de etiqueta. Este precio reducido es el punto de partida para el tratamiento contable y ninguna de las partes registra el precio de lista.

Cuentas por cobrar que no surgen de entregas y servicios

A través de diversas transacciones, una empresa puede tener un reclamo legal contra otra empresa, que debe declararse como una cuenta por cobrar no comercial.

Algunas de las situaciones en las que se crean estos activos son:

• Pago excesivo de un pasivo

• Préstamo a un proveedor

• Préstamo a un empleado o funcionario

• Préstamo a un accionista

• Préstamos a empresas afiliadas

• Aplazamiento de los ingresos por intereses

• Pagar un depósito reembolsable

• Pagar un anticipo a un proveedor

• Solicitar una devolución de impuestos

Cada cuenta por cobrar debe clasificarse como corriente o a largo plazo. Si es necesario, el crédito debe identificarse claramente y mostrarse en el balance.

La importancia relativa se puede determinar basándose únicamente en el tamaño o en el hecho de que la transacción es inusual y debe revelarse en su totalidad.

Por ejemplo, los préstamos a funcionarios públicos a menudo no difieren de otros créditos en términos de su monto y cobrabilidad.

Sin embargo, requieren una divulgación especial porque el préstamo es una transacción que no se realiza en condiciones de plena competencia entre partes relacionadas.

En esta situación, es posible que los accionistas quieran saber que los fondos de la empresa se están prestando a altos ejecutivos.

Medición

Al igual que otras cuentas por cobrar, las cuentas por cobrar no comerciales deben registrarse inicialmente a su valor presente, que se calcula utilizando una tasa de descuento realista.

Notas sobre tasas de interés poco realistas

Los teóricos de la contabilidad han reconocido desde hace tiempo que prestar efectivo a una tasa de interés baja hace que las empresas pierdan ingresos.

Por ejemplo, si una empresa presta efectivo a un proveedor o a un funcionario público sin cobrar intereses, pierde los ingresos que podría haber obtenido invirtiendo en otra parte.

Por lo tanto, los teóricos han argumentado que estos costos deberían informarse.

Supongamos que Sample Company contrata los servicios de un nuevo director general en enero de 2020.

Parte de la compensación del primer año es un préstamo sin intereses de 100.000 dólares durante dos años. No hay ningún requisito para que el empleo continúe más allá del 20 de diciembre.

Si la tasa realista para el 20 de enero es del 11%, esa persona recibió un beneficio importante y la empresa incurrió en un costo importante.

Estos asientos de diario serían apropiados durante la vigencia del préstamo:

De hecho, la transacción se contabiliza como si el funcionario recibiera $18,838 en compensación directa y tomara prestados $81,162 al 11%.

Los $18,838 se recuperarán como ingresos por intereses durante la vida del pagaré ($8,928 + $9,910).

El hecho de que estas cantidades se compensen entre sí no es tan importante como el hecho de que se lleven a cabo dos actividades fundamentalmente diferentes: la remuneración de los ejecutivos y los préstamos.

Además, como muestra este ejemplo, los ingresos y los gastos sólo pueden equilibrarse después de varios períodos de tiempo.

Si la compensación cubre servicios que se extienden a lo largo de varios años, tendría sentido crear una cuenta diferida que se amortice en esos años.

Coleccionable

Para medir los ingresos y revelar la cantidad esperada de efectivo procedente de cuentas por cobrar no comerciales, es necesario determinar su cobrabilidad.

Debido a su naturaleza no rutinaria, la determinación generalmente debe hacerse sobre la base de cada elemento individual.

Es decir, es poco probable que la empresa tenga suficiente conocimiento histórico para aplicar un porcentaje de la misma manera que lo hace para las cuentas por cobrar comerciales.

Además, su naturaleza particular plantea dudas sobre el momento en que se producen las pérdidas por deudas incobrables.

Generalmente, las empresas cancelan las cuentas por cobrar no comerciales en el año en que se consideran incobrables, en lugar de acumular la pérdida en un período anterior.

Este enfoque es aceptable para estas reclamaciones porque la falta de cobro es generalmente menos común y, por lo tanto, no es tan fácilmente predecible.

En el caso de que se cancele un reclamo contra un funcionario o accionista, los hechos materiales deben divulgarse en su totalidad con base en la situación de la parte relacionada.

Ejemplo

Este ejemplo muestra divulgaciones reales de reclamaciones no comerciales de Pitney-Bowes, Inc. y Rockwell International Corporation.

Preguntas frecuentes sobre cuentas por cobrar comerciales