Método de antigüedad para cuentas por cobrar/cuentas incobrables

¿Cuál es el método de envejecimiento?

El método de antigüedad determina el saldo deseado en la provisión para insolvencias.

El objetivo es estimar qué porcentaje de las reclamaciones pendientes no se cobrarán al final del año. Esta cantidad se convierte en el saldo final deseado en la provisión para insolvencias.

Se emitirá un crédito sobre los atrasos en mora, ajustando el saldo anterior al nuevo saldo deseado. La parte del débito de la contabilización se realiza en la cuenta de gastos de insolvencia.

El método de antigüedad a menudo se denomina enfoque del balance porque el contador intenta medir con la mayor precisión posible el valor neto realizable de las cuentas por cobrar, que es un número del balance.

El método para estimar el saldo deseado en la cuenta de provisión se llama antigüedad de las cuentas por cobrar.

El saldo de la cuenta del cliente se divide en categorías de edad según el período pendiente.

Generalmente se utilizan categorías como actual, 31-60 días, 61-90 días y más de 90 días.

Suponiendo que cuanto más tiempo esté pendiente una cuenta, menos probabilidades hay de que finalmente se cobre, se aplica un porcentaje creciente a cada una de estas categorías.

La suma de estos números representa el saldo deseado en el saldo de la cuenta de insolvencia.

Ejemplo

Para demostrar la aplicación del método de envejecimiento, utilizamos los datos de Porter Company.

Al cierre de 2019, el saldo de las cuentas por cobrar era de $200,000. A continuación se muestra una tabla de vencimientos de las cuentas.

Para simplificar, supongamos que el saldo total de cuentas por cobrar de $200 000 consta de solo 5 clientes.

Con base en los datos enumerados anteriormente, Porter Company realiza la siguiente entrada de ajuste para registrar gastos por deudas incobrables al 31 de diciembre de 2019:

Después de la publicación, las cuentas T se ven así:

De esta presentación cabe destacar algunos puntos.

• Primero, el monto en dólares del asiento de diario requerido es el monto requerido para llevar la cuenta de asignación al saldo deseado de $19,700.

  Dado que la cuenta de provisión tenía un saldo de $2,000 antes del ajuste, la entrada requerida es $17,700, o la diferencia entre $19,700 y $2,000.

  En algunas situaciones, la cuenta de exención puede tener un saldo deudor antes del ajuste.

  Este puede ser el caso si durante el año se cancelaron como incobrables más cuentas por cobrar que las estimadas el año anterior.

  En esta situación, el saldo deudor debe agregarse al monto deseado. saldo bancario en la cuenta de asignación para determinar el importe correcto de la reserva.

  Por ejemplo, si la cuenta de asignación de Porter Company tenía un saldo deudor de $300 antes de que se registrara el gasto incobrable, se requeriría un crédito de $20,000 a la cuenta de asignación para alcanzar el saldo final requerido de $19,700 determinado.

• La segunda cuestión se refiere a cómo el contador determina los porcentajes apropiados para cada categoría de edad.

  Generalmente, estos porcentajes se basan en experiencias pasadas ajustadas a las condiciones económicas y crediticias actuales.

  Estos porcentajes deben evaluarse periódicamente y ajustarse según sea necesario.

• Finalmente, en algunos casos, la antigüedad de las cuentas por cobrar puede indicar que una cuenta en particular no es elegible para su cobro.

  Cuando esto ocurre, la cuenta debe cancelarse debitando la Cuenta de asignación y acreditando las Cuentas por cobrar antes de determinar el saldo final deseado en la Cuenta de asignación.

  De hecho, esta cuenta en particular está excluida del proceso de antigüedad porque ya se considera incobrable.

Comparación del método de porcentaje de ventas netas y el método de antigüedad

Tanto el porcentaje de ventas netas como el método de antigüedad son métodos contables generalmente aceptados porque ambos intentan conciliar ingresos y gastos.

El método del porcentaje de ventas netas tiene como objetivo determinar el monto del gasto por deudas incobrables, mientras que el método de antigüedad se centra en calcular el saldo de la provisión para deudas incobrables.

Por lo tanto, estos métodos muestran diferentes saldos tanto en gastos como en equivalente Cuentas.

Esto se ilustra a continuación utilizando datos del ejemplo de Porter Company que se muestra arriba.

Estas diferencias demuestran que la dirección puede elegir entre diferentes métodos al aplicar principios de contabilidad generalmente aceptados y que estas decisiones tienen un impacto en los estados financieros de la empresa.

Una vez que se ha elegido un método de estimación de deudas incobrables, se debe seguir de manera consistente. Esto aumenta la comparabilidad de los estados financieros.

En la práctica, se utilizan tanto el método de antigüedad como el porcentaje de ventas netas, así como otros métodos.

Si bien el método del porcentaje de ventas netas es más fácil de usar, el método de antigüedad obliga a la administración a analizar anualmente el estado de sus cuentas por cobrar y políticas crediticias.

Algunas empresas utilizan ambos métodos. Por ejemplo, en estas empresas, el método del porcentaje de ventas netas se utiliza comúnmente para preparar estados de cuenta mensuales y trimestrales, mientras que el método de antigüedad se utiliza para el ajuste final al final del año.

Preguntas frecuentes sobre el método de antigüedad de cuentas por cobrar/cuentas incobrables