¿El gasto por depreciación es un débito o un crédito?

El costo de depreciación es la parte asignada del costo de los activos fijos de una empresa durante un período específico, que se registra en el estado de resultados. Se registra como un gasto no monetario que reduce los ingresos o ganancias netas de la empresa. Se denomina gasto no monetario porque la amortización mensual recurrente no implica una transacción en efectivo. En este sentido, en el estado de flujo de efectivo elaborado mediante el método indirecto, se suma el gasto de depreciación para calcular el flujo de efectivo de las operaciones.

El gasto de depreciación es un gasto y, por lo tanto, se trata como una cuenta de gastos. Sin embargo, a diferencia de la mayoría de los gastos, no existe ninguna salida de fondos asociada. Cuando el activo fue adquirido originalmente, la Compañía registró una salida neta de efectivo igual al monto total del activo adquirido, por lo que no ocurre ninguna actividad adicional relacionada con el efectivo con el tiempo. Por lo tanto, la depreciación se registra como un gasto en el estado de resultados para reflejar cuánto del valor de un activo se utilizó ese año.

El seguimiento del gasto de depreciación de un activo es importante a efectos de informes. Esto se debe a que el costo del activo se distribuye a lo largo de su vida útil. Por tanto, existen básicamente cuatro métodos utilizados para calcular la depreciación: método lineal, método de saldo decreciente, método de dígitos anuales, Y Unidades de producción. El método lineal es el método más sencillo para calcular el gasto de depreciación. La fórmula para esto es:

(Costo de un Activo – Valor Residual) / Vida Útil del Activo

El costo histórico de un activo es el precio de compra del activo y el valor residual es el valor en libros estimado del activo una vez completada la depreciación. Este valor residual se basa en lo que una empresa espera recibir a cambio del activo al final de su vida útil.

Veamos un ejemplo para explicar esto con más detalle. Supongamos que una empresa gasta 50 000 dólares en un equipo para uso a largo plazo en sus operaciones. Suponga que la empresa estima que el valor residual es de $2 000 y que la vida útil del activo es de 15 años. El gasto de depreciación por año se calcularía de la siguiente manera:

(Costo de un Activo – Valor Residual) / Vida Útil del Activo

= ($50,000 – $2,000)/15

= $3,200

Para efectos contables, esta depreciación calculada se registra en la cuenta de gastos de depreciación y debe reportarse en otra cuenta, la cuenta de depreciación acumulada. La cuenta de depreciación acumulada muestra el gasto total de depreciación desde que se utilizó el activo. Es decir, si el activo tuviera un uso de cinco años, la depreciación acumulada se calcularía de la siguiente manera:

El gasto de depreciación por año x 5 años.

= $3,200 x 5

= $16,000

Contabilización del gasto de depreciación

La contabilización del gasto de depreciación requiere una serie continua de asientos para cargar un activo al gasto y, en última instancia, depreciarlo. Estas entradas se realizan para reflejar el uso continuo de los activos fijos a lo largo del tiempo. La depreciación es el cargo gradual de la cuenta de gastos al costo de adquisición de un activo a lo largo de su vida útil esperada. La esencia de utilizar la depreciación para reducir gradualmente el costo registrado de un activo fijo es registrar una parte de los gastos del activo fijo, mientras que al mismo tiempo la empresa registra los ingresos recibidos por el uso del activo fijo.

Esto se debe a que, según el principio de concordancia, sería una transacción contable inválida cargar el costo de un activo fijo completo en un solo período contable cuando el activo fijo continúa generando ingresos en los años venideros. Se trata de una transacción contable incorrecta porque los ingresos no se concilian con los gastos correspondientes, lo que viola el principio de coherencia contable. El principio de casamiento contable requiere que una empresa registre sus gastos junto con los ingresos que genera.

En realidad, los ingresos no siempre pueden atribuirse directamente a un activo fijo específico, sino que pueden atribuirse fácilmente a todo un sistema de producción o grupo de activos, por ejemplo, una línea de producción. Por lo tanto, cuando se obtienen ingresos, el costo de los activos fijos se registra como gasto de depreciación para reflejar los ingresos y gastos relacionados en el mismo período.

En resumen, en el transcurso del año fiscal de una empresa, el saldo en la cuenta de gastos de depreciación aumenta y luego se elimina y se fija en cero. El saldo se fija en cero como parte del proceso de cierre de fin de año. Luego, la cuenta se utiliza nuevamente para almacenar los gastos de depreciación en el siguiente año fiscal.

Ahora que entendemos el gasto por depreciación, la pregunta es si se registra como débito o crédito. Para responder a esta pregunta, veamos qué cuentas se registran como débitos y créditos en el sistema de partida doble.

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El sistema de doble reserva (débito y crédito)

Los débitos y créditos son asientos en un sistema de contabilidad por partida doble que se realizan en los libros de cuentas para contabilizar los cambios de valor resultantes de transacciones comerciales. Un asiento de crédito siempre agregaría un número negativo al diario, mientras que un asiento de débito agregaría un número positivo al diario. Por lo tanto, un débito siempre se coloca en el lado izquierdo del libro mayor, mientras que un crédito siempre se coloca en el lado derecho del libro mayor.

Los créditos resultan en un aumento para algunas cuentas, p.e. B. en las cuentas de ingresos, patrimonio y pasivo, mientras que en cuentas como las de gastos y de activos un crédito resulta en una disminución. Los débitos, por otro lado, hacen que el saldo de cuentas como las de gastos y activos aumente, mientras que las cuentas como las de pasivo, capital e ingresos disminuyan.

En contabilidad, las cifras de las transacciones comerciales se registran en al menos dos cuentas, ya sea como débito o crédito. Por ejemplo, si se realiza un asiento para registrar la depreciación en la cuenta de gastos de depreciación, se debe realizar un asiento de compensación en otra cuenta. Por esta razón, cuando un monto se registra como débito en la cuenta de gastos de depreciación, se realiza el correspondiente crédito a la cuenta de depreciación acumulada por el mismo monto. Esta cuenta de depreciación acumulada es una cuenta de activo de contrapartida que compensa la cuenta de activo fijo.

Como sabemos que el gasto de depreciación es una cuenta de gastos y las entradas de débito hacen que aumente el saldo de las cuentas de gastos y activos; ¿Significa esto que el gasto por depreciación es un débito y no un crédito? Discutiremos esto más a fondo.

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El gasto por depreciación registrado se incluye en el estado de resultados en el período en que se registra. Sin embargo, la depreciación acumulada, cuya contrapartida se realiza, se muestra en el balance general debajo de la línea de activos capitalizados asociados. El saldo de la depreciación acumulada aumenta con el tiempo a medida que se agrega el gasto de depreciación registrado en el período actual.

Por lo tanto, el asiento de diario por depreciación es un débito a la cuenta del Estado de Resultados (Gasto de Depreciación) y un crédito a la cuenta del Balance General (Depreciación Acumulada). El gasto de depreciación es una cuenta temporal y se informa como tal en el estado de resultados. Debido a que se trata de una cuenta temporal, el saldo se cierra al final de cada año y la cuenta de gastos de depreciación comienza el año siguiente con un saldo cero.

La cuenta de depreciación acumulada, por otro lado, es una cuenta permanente y, por tanto, una cuenta de balance. Por tanto, su balance no está cerrado a final de año. La depreciación acumulada es una cuenta equivalente al efectivo cuyo saldo aumenta cada año. Sin embargo, su saldo acreedor no podrá exceder el gasto de depreciación, es decir, el costo del activo que se deprecia.

El propósito de cargar los gastos de depreciación es lograr el principio de casación. Por tanto, en cada ejercicio contable, una parte del coste de adquisición de determinados activos se traslada del balance al gasto de depreciación en la cuenta de resultados. Básicamente, implica hacer coincidir el costo del activo (gasto de depreciación) con los ingresos en los períodos contables en los que se utiliza el activo.

Asiento de diario para gastos de depreciación

El asiento de diario para el gasto de depreciación es un asiento de débito porque es un gasto. Todos los gastos y activos tienen saldo deudor natural. Como se mencionó anteriormente, la compensación contra la entrada de débito por gastos de depreciación sería un crédito a la cuenta de depreciación acumulada (que es una cuenta de activos de contraparte). Una cuenta de contraactivo tiene una contraparte del saldo deudor natural de la cuenta de activo.

Es decir, el asiento de diario de depreciación correcto sería registrar el monto de depreciación actual como un débito en la cuenta de gastos de depreciación y un crédito en la cuenta de depreciación acumulada para equilibrar el débito. Eso es:

Asiento de diario de débito y crédito para gastos de depreciación

Como se muestra en el asiento de diario anterior, la depreciación es una cuenta de gastos y, por lo tanto, tendría un saldo deudor natural. Esta cuenta registra el monto de la depreciación para un solo período contable. La depreciación acumulada, por otro lado, es una cuenta de contraactivo y, como tal, tendría un saldo acreedor natural (compensando el saldo deudor natural de los activos fijos). Esta cuenta muestra el monto total acumulado de depreciación del activo cargado hasta la fecha (agrega el monto del gasto de depreciación cargado al activo).

Cada año, la cuenta de gastos de depreciación se carga con el monto de depreciación calculado, lo que hace que una parte del activo se cargue como gasto para ese año, mientras que la cuenta de depreciación acumulada se acredita con la misma cantidad. A medida que el gasto de depreciación se compensa con el valor de los activos fijos a lo largo de los años, la depreciación acumulada aumenta.

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Por qué el gasto de depreciación es un débito y no un crédito

Recuerde que los débitos dan como resultado un aumento en las cuentas de gastos y activos al tiempo que disminuyen las cuentas de pasivos, patrimonio e ingresos, mientras que los créditos dan como resultado un aumento en las cuentas de ingresos, patrimonio y pasivos al tiempo que disminuyen las cuentas de gastos y activos.

Los gastos resultan en una reducción en el patrimonio del propietario y por lo tanto deben tener un saldo deudor ya que el saldo normal del patrimonio es un saldo acreedor. Por tanto, un gasto debe registrarse como domiciliación bancaria. En consecuencia, el gasto de depreciación se registra como un gasto, como un débito y no como un crédito.

Al final del año contable, los saldos deudores en la cuenta de gastos se cierran y se transfieren a la cuenta de capital del propietario o a las ganancias retenidas (cuenta de capital), reduciendo así el capital. Además, los gastos aumentan con un asiento de débito. Entonces, para aumentar una cuenta de gastos de depreciación, se debe debitarla.

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Ejemplos de gastos de depreciación: asientos de débito y crédito

Como ya se explicó, el gasto por depreciación es un débito y no un crédito. Veamos algunos ejemplos para demostrar que el gasto por depreciación es un débito, no un crédito.

Asiento de diario de débito y crédito para gastos de depreciación de PP&E (propiedades, planta y equipo)

Supongamos que una empresa, ABC Ltd, tiene una cuenta de activo fijo. Según el método lineal, la empresa registra 1.000.000 de dólares de depreciación en sus libros cada año. Al inicio del año fiscal 2021, el saldo de la cuenta de activo fijo era de $7.000.000 y el saldo de la cuenta de depreciación acumulada era de $3.000.000. Suponiendo que ABC Ltd no realizó compras ni ventas en relación con sus propiedades, planta y equipo durante el año.

¿Cuál es el asiento de diario correcto en los libros de la empresa para registrar el gasto de depreciación y la depreciación acumulada al final del año contable 2021?

Solución

Utilizando el método de línea recta, el gasto de depreciación de la empresa para el año en curso es de $1,000,000. En el presente año 2021, la Compañía no ha realizado compras ni ventas de sus propiedades, plantas y equipos. Por lo tanto no se requieren ajustes. Esto significa que al final del ejercicio contable el asiento, la depreciación y la depreciación acumulada se registran de la siguiente manera:

Asientos de diario de débito y crédito por gastos de depreciación de $1,000,000 registrados para el año en curso

Asiento de diario de débito y crédito por la depreciación de un vehículo

Una empresa constructora compró un automóvil para realizar entregas y recoger nuevos materiales. El auto cuesta $5,000 y su vida útil es de 5 años. El propietario de la empresa, el señor Peter, supone que el valor residual del coche es cero y calcula el gasto de depreciación de la siguiente manera:

(Costo de un Activo – Valor Residual) / Vida Útil del Activo

= ($5,000 – 0)/5

= $1,000

Esto significa que el automóvil se depreciará a una tasa de $1,000 por año. Al final de cada año, el Sr. Peter registrará esta entrada en el diario de gastos de depreciación:

Asiento de diario de débito y crédito para el gasto de depreciación de $1,000 registrado en el automóvil

Asiento de diario de débito y crédito para gastos de depreciación de activos fijos

La empresa XYZ estima que tendrá un gasto de depreciación de $25 000 en sus activos en el mes actual. Por lo tanto la entrada se realiza de la siguiente manera:

Asiento de diario de débito y crédito para gastos de depreciación de $25,000 registrados en activos fijos

El mes siguiente el interventor de la empresa decide. Esta entrada quedaría así:

Asientos de diario de débito y crédito para gastos de depreciación de $25 000 divididos entre varias cuentas de gastos

Asiento de diario para gastos de depreciación de maquinaria.

El Sr. John compra una máquina por $3900 y determina que el valor residual es $1000. Si la vida útil de la máquina es de tres años, ¿cuál será el gasto de depreciación si el señor John registra la depreciación mensualmente? Haga una entrada en el diario sobre esto.

Solución

El gasto de depreciación sería:

($3,900 – $1,000)/3

= $966,67

Esto significa que el gasto de depreciación anual es de $966,67. Para registrar el gasto de depreciación registrado mensualmente, debemos dividir nuestro gasto de depreciación anual por 12 meses. Eso es:

= $966,67/12 meses

= $80,56

Esto significa que el gasto de depreciación mensual durante la vida útil de la máquina es de $80,56. Para registrar este monto de gasto de depreciación, se realizan los siguientes asientos de diario:

Asiento de diario de débito y crédito para registrar la compra de la máquina.

Asiento de diario de débito y crédito para registrar el gasto de depreciación mensual de $80,56 para maquinaria

Asiento de diario de débito y crédito para gastos de depreciación de edificios

Suponga que la compañía ABC pagó $480 000 por su edificio de oficinas (sin incluir el terreno). Supongamos que este edificio tiene una vida útil estimada de 40 años (es decir, 480 meses) y no tiene valor residual. Utilizando el método de depreciación lineal, calcule el gasto de depreciación que debe informarse en cada uno de los estados de resultados mensuales de la empresa y muestre el asiento de diario correspondiente.

Solución

(Costo de un Activo – Valor Residual) / Vida Útil del Activo

($480,000 – 0)/480 meses

= $1,000

Esto significa que el gasto de depreciación mensual es de $1,000. La entrada del diario dice:

Asiento de diario de débito y crédito para el gasto de depreciación mensual de $1,000 registrado para el edificio de oficinas

Ver también: ¿El inventario es un débito o un crédito?

¿El gasto por depreciación es un débito o un crédito? – Video