La responsabilidad tributaria es un aspecto crucial dentro del ámbito fiscal. Para entender mejor cómo se calcula y determina esta responsabilidad, es necesario conocer la fórmula y los cálculos involucrados. En este artículo, exploraremos en detalle los diferentes elementos que componen la fórmula de responsabilidad tributaria y cómo se calculan, brindando así una comprensión más clara y completa de este importante concepto.
La fórmula de obligación tributaria se utiliza para calcular el pago que una persona física, empresa u otra entidad legal debe a una autoridad tributaria federal, estatal o local. Generalmente, una persona o empresa estaría sujeta a impuestos si los ingresos o ganancias se derivan de la venta de una inversión u otro activo.
Los impuestos son recaudados por diversas autoridades tributarias, como los gobiernos federal, estatal y local, para generar fondos que se utilizan para pagar servicios como la financiación de programas sociales, la reparación de carreteras y el mantenimiento de un ejército. Por lo tanto, Estados Unidos tiene un sistema de tasas impositivas progresivas en el que las personas pagan impuestos a diferentes tasas según sus ingresos y su categoría impositiva.
Para calcular las obligaciones tributarias, existen tablas de impuestos separadas para contribuyentes solteros, parejas casadas que presentan una declaración conjunta, parejas casadas que presentan una declaración por separado y cabezas de familia según los tramos de ingresos. En este artículo, analizaremos la fórmula de la obligación tributaria total y aprenderemos cómo calcular la obligación tributaria para el año.
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¿Qué es la obligación tributaria?
La obligación tributaria es el monto total de la deuda tributaria que una persona física, empresa u otra entidad legal debe a un gobierno. Una persona física o jurídica incurre en una obligación tributaria cuando los ingresos o ganancias se derivan de la venta de un activo o inversión. Por lo tanto, los impuestos federales sobre la renta, los impuestos sobre las ventas y los impuestos sobre las ganancias de capital son todos tipos de obligaciones tributarias.
En otras palabras, su obligación tributaria es cualquier cantidad que adeude a una autoridad fiscal, por ejemplo Servicio de ingresos internos. Esta es la cantidad de dinero que le deberá al IRS u otra autoridad tributaria cuando termine de preparar su declaración de impuestos. Por lo tanto, cualquier monto restante adeudado de años anteriores se incluiría en la fórmula y cálculo de la obligación tributaria total.
Por lo tanto, la obligación tributaria incluye no solo el año en curso, sino que también tiene en cuenta todos los años por los cuales se adeudan impuestos. Esto significa que cualquier impuesto impago de años anteriores se agregará a su obligación tributaria. Las obligaciones tributarias incluyen todo tipo de impuestos, como ganancias de capital e impuestos sobre el trabajo por cuenta propia, así como intereses y multas. El impuesto federal sobre la renta es el más común para los estadounidenses. Para impuestos federales, utilice los tramos impositivos y las deducciones estándar emitidas por el Servicio de Impuestos Internos.
Además, las empresas retienen los impuestos sobre la renta, los impuestos sobre el seguro médico y las contribuciones a la Seguridad Social de los salarios de sus empleados y los remiten al gobierno federal. Se trata de las denominadas deducciones que no forman parte de la renta imponible. Esto significa que una obligación tributaria no se basa en los ingresos totales de una persona, sino en sus ingresos imponibles después de realizar deducciones y reclamar créditos fiscales.
Cómo funciona
Los contribuyentes estadounidenses utilizan el Formulario 1040 del IRS para presentar una declaración anual del impuesto sobre la renta. Es decir, en un año en curso, se espera que los contribuyentes paguen impuestos sobre los ingresos del año anterior. Por ejemplo, la obligación tributaria federal del año actual para 2022 aparece en la línea 37 del Formulario 1040 para 2022; la declaración de impuestos presentada en 2023. Si no se ha pagado el monto del impuesto, se sumará al pasivo del año en curso, que se pagará en el siguiente período impositivo. Estos impuestos pendientes se denominan pagar impuestos.
La obligación tributaria de una persona es cuánto debe en impuestos. También es posible que una persona no tenga obligación de pagar impuestos sobre la renta si no cumple con los requisitos de ingresos para la declaración de impuestos. Por lo general, es fácil para los empleados consultar las tablas de impuestos del año y calcular su impuesto sobre la renta en el Formulario 1040.
Sin embargo, calcular la obligación tributaria puede resultar un poco más complicado para los autónomos o los empresarios. Para aprender a calcular las obligaciones tributarias de una empresa, primero necesita saber a qué tipo de entidad pertenece su empresa. Eso significa que el monto de la obligación tributaria federal sobre la renta que debe su empresa depende de si la empresa es una corporación C o no. Si la empresa es una corporación C, se le impondrán dos impuestos, tanto a nivel corporativo como de accionistas. Por lo tanto, la tasa del impuesto sobre la renta es una tasa fija del 21%.
Las corporaciones C son las únicas empresas que pagan el impuesto sobre la renta empresarial. Entonces, si la empresa no es una corporación C, la tasa impositiva depende de su ingreso sujeto a impuestos y su estado civil para efectos de la declaración. Las empresas que no son corporaciones C se denominan Unidades de flujo Esto se debe a que las ganancias y pérdidas fluyen a través de la empresa hacia los propietarios y accionistas, quienes pagan impuestos a sus tasas impositivas individuales.
Para impuestos federales, utilice los tramos impositivos y las deducciones estándar emitidas por el Servicio de Impuestos Internos para calcular su obligación tributaria para el año:
Deducciones estándar
La siguiente tabla muestra la Deducciones estándar del IRS 2022 Y Deducciones estándar 2023:
| Deducciones estándar para 2022 | Deducciones estándar para 2023 |
|---|---|
| $12,950 para declarantes individuales | $13,850 para declarantes individuales |
| $12,950 para parejas casadas que presentan una declaración por separado | $13,850 para parejas casadas que presentan una declaración por separado |
| $19,400 para jefes de hogar | $20,800 para jefes de hogar |
| $25,900 para parejas casadas que presentan una declaración conjunta | $27,700 para parejas casadas que presentan una declaración conjunta |
tramos impositivos
La responsabilidad tributaria se determina restando su deducción estándar de su ingreso imponible y aplicándola a los tramos impositivos apropiados del IRS para el período/año impositivo.
Tramos impositivos para 2022:
| tasa de impuesto | Renta imponible individual | Las personas casadas declaran sus ingresos imponibles por separado | Las personas casadas declaran la renta imponible de forma conjunta | Jefe de hogar Ingreso imponible |
|---|---|---|---|---|
| 10% | $10,275 o menos | $10,275 o menos | $20,550 o menos | $14,650 o menos |
| 12% | Más de $10,275 | Más de $10,275 | Más de $20,550 | Más de $14,650 |
| 22% | Más de $41,775 | Más de $41,775 | Más de $83,550 | Más de $55,900 |
| 24% | Más de $89,075 | Más de $89,075 | Más de $178,150 | Más de $89,050 |
| 32% | Más de $170,050 | Más de $170,050 | Más de $340,100 | Más de $170,050 |
| 35% | Más de $215,950 | Más de $215,950 | Más de $431,900 | Más de $215,950 |
| 37% | Más de $539,900 | Más de $323,925 | Más de $647,850 | Más de $539,900 |
Tramos impositivos para 2023:
| tasa de impuesto | Renta imponible individual | Las personas casadas declaran sus ingresos imponibles por separado | Las personas casadas declaran la renta imponible de forma conjunta | Jefe de hogar Ingreso imponible |
|---|---|---|---|---|
| 10% | $11,000 o menos | $11,000 o menos | $22,000 o menos | $15,700 o menos |
| 12% | Más de $11,000 | Más de $11,000 | Más de $22,000 | Más de $15,700 |
| 22% | Más de $44,725 | Más de $44,725 | Más de $89,450 | Más de $59,850 |
| 24% | Más de $95,375 | Más de $95,375 | Más de $190,750 | Más de $95,350 |
| 32% | Más de $182,100 | Más de $182,100 | Más de $364,200 | Más de $182,100 |
| 35% | Más de $231,250 | Más de $231,250 | Más de $462,500 | Más de $231,250 |
| 37% | Más de $578,125 | Más de $346,875 | Más de $693,750 | Más de $578,100 |
Obligación tributaria sobre ganancias de capital
Cuando se vende un activo fijo, la diferencia entre la base ajustada del activo y el monto obtenido de la venta es una Aumento en el valor o un Perdida de capital. Se deben impuestos sobre cualquier ganancia proveniente de la venta de activos, inversiones o bienes raíces. Cualquier ganancia de capital resultante de la venta está sujeta a impuestos. Si lo vende con pérdidas, puede declararlo como pérdida de capital.
Las ganancias de capital pueden gravarse de dos maneras diferentes: ya sea como ganancia de capital a largo plazo o ganancia de capital a corto plazo (ver Tema #409 Ganancias y Pérdidas de Capital). Una ganancia de capital a corto plazo se incluye en sus ingresos si mantuvo un activo durante un año o menos y lo vendió para obtener una ganancia. Sin embargo, si un activo se mantiene durante más de un año y luego se vende para obtener ganancias, se considera una ganancia de capital a largo plazo, sujeta al impuesto sobre las ganancias de capital. Es decir, las tasas impositivas para las ganancias de capital a largo plazo para los años fiscales 2022 y 2023 son del 0%, 15% o 20% de la ganancia obtenida, dependiendo de los ingresos del solicitante.
De manera similar a los tramos del impuesto sobre la renta, existen umbrales de ganancias de capital que se utilizan para calcular la obligación tributaria sobre la ganancia de capital:
Impuesto sobre plusvalías 2022:
| tasa de impuesto | Ingreso imponible para un solo declarante | Renta imponible para parejas casadas, declaración separada | Ingreso imponible para cónyuges que presentan una declaración conjunta | Renta imponible del jefe de hogar |
|---|---|---|---|---|
| 0% | $41,675 o menos | $41,675 o menos | $83,350 o menos | $55,800 o menos |
| 15% | $41,676 a $459,750 | $41,676 a $258,600 | $83,351 a $517,200 | $55,801 a $488,500 |
| 20% | $459,751 o más | $258,601 o más | $517,201 o más | $488,501 o más |
Impuesto sobre plusvalías 2023:
| tasa de impuesto | Ingreso imponible para declarantes solteros | Renta imponible para parejas casadas, declaración separada | Ingreso imponible para cónyuges que presentan una declaración conjunta | Renta imponible del jefe de hogar |
|---|---|---|---|---|
| 0% | $44,625 o menos | $44,625 o menos | $89,250 o menos | $59,750 o menos |
| 15% | $44,626 a $492,300 | $44,626 a $276,900 | $89,251 a $553,850 | $59,751 a $523,050 |
| 20% | $492,301 o más | $276,901 o más | $553,851 o más | $523,051 o más |
Responsabilidad fiscal para corporaciones
El Ley de empleos y recortes de impuestos El cálculo de la obligación tributaria de las corporaciones C se simplificó significativamente al reemplazar la tasa impositiva corporativa gradual, que incluía ocho tramos impositivos diferentes, por una tasa fija del 21%. Esto significa que si una empresa es una corporación C, la tasa del impuesto sobre la renta es del 21% independientemente del monto de la renta imponible de la empresa.
Por otro lado, si una empresa no es una corporación C, esto significa que la empresa se considera una entidad de flujo continuo, lo que significa que el propietario paga los impuestos por sí mismo en lugar de que la empresa los pague. Por lo tanto, su tasa impositiva depende del monto de la renta imponible de la empresa y de su estado civil tributario.
Ver también: Impuestos sobre opciones sobre acciones
Reducción de obligaciones tributarias
Debido a que los impuestos pueden afectar enormemente el salario neto, es algo con lo que todos tenemos que vivir para poder financiar los programas gubernamentales de los que depende la sociedad. Sin embargo, existen algunas formas de reducir los impuestos que paga. Las obligaciones fiscales se pueden reducir reclamando deducciones, exenciones y créditos fiscales. Por lo tanto, es importante determinar si es elegible para recibir créditos y deducciones fiscales antes de presentar la solicitud.
Una de las formas en que las personas pueden reducir sus obligaciones tributarias es contribuyendo a una cuenta de ahorro para la jubilación o la salud. La gente también lo usa Créditos u otras deducciones para reducir sus ingresos imponibles. Las deducciones pueden ayudar a reducir la cantidad de ingresos que tiene una persona antes de calcular el impuesto adeudado. Estas deducciones incluyen:
- Deducciones relacionadas con el trabajo
- Deducciones por articulo
- Deducciones por educación
- Deducciones del seguro médico
- Deducciones relacionadas con inversiones
Los créditos también pueden reducir el monto del impuesto adeudado o aumentar el reembolso de impuestos. Estos créditos incluyen:
- Créditos familiares y dependientes
- Créditos de renta y ahorro
- Préstamos con garantía hipotecaria
- Créditos para vehículos eléctricos
- Préstamos de seguro médico
De hecho, con ciertos créditos puedes incluso obtener un reembolso aunque no debas ningún impuesto.
Consulte: Impuestos RSU: ¿cómo se gravan las RSU?
Fórmula de responsabilidad tributaria
El cálculo de la obligación tributaria se realiza restando su deducción estándar de su ingreso imponible y consultando los tramos impositivos apropiados del IRS. Por tanto, la fórmula de la obligación tributaria se expresa de la siguiente manera:
obligación tributaria (para individuos) = [Net taxable income × Tax rates (according to the tax brackets)] – Crédito fiscal
obligación tributaria (Para companias) = (Ingreso neto imponible × Tasas impositivas) – Impuestos a los empleados – Crédito fiscal
Según la fórmula del impuesto sobre la renta, el impuesto sobre la renta se determina en parte por tramos impositivos; Esto significa que tendrás que pagar un porcentaje de impuestos sobre cada parte de tus ingresos, que varía según tu situación fiscal y tus ingresos.
Por ejemplo, si fuera soltero y tuviera un ingreso neto imponible de $10,200, entraría en la categoría impositiva del 10% en 2022. Entonces, si usa la ecuación de la obligación tributaria (10% de $10,200), su obligación tributaria sobre la renta sería correctamente $1,020. Suponiendo que tiene un ingreso neto imponible de $95,000, eso significa que se lo colocará en una categoría impositiva del 24% para la parte de su ingreso que exceda los $89,075.
Es importante tener en cuenta que la fórmula de su obligación tributaria anual no debe basarse en el ingreso total que gana en un año determinado. Más bien, debe basarse en sus ingresos menos la deducción estándar por su estado civil para efectos de la declaración, o en sus deducciones detalladas si decide detallarlas en su lugar.
También puede basarse en cualquier deducción superior al monto de la deducción (ajustes de ingresos) o créditos fiscales a los que pueda tener derecho. De ahí esto ingreso neto imponible en la fórmula de la obligación tributaria de una persona física se calcula deduciendo del total de los ingresos obtenidos las exenciones y deducciones permitidas en el IRPF.
Lo siguiente se aplica a la fórmula de responsabilidad tributaria corporativa: ingreso neto imponible se calcula restando todos los gastos y deducciones del ingreso total y otros ingresos obtenidos. Es decir, para calcular la renta imponible de una empresa, el costo de los bienes vendidos, los gastos operativos y los intereses pagados sobre las deudas se deducen de las ventas brutas de la empresa.
También se realiza un ajuste por una deducción o crédito fiscal para determinar el ingreso final que puede estar sujeto a impuestos. En otras palabras, la renta neta imponible es la cantidad de ingresos que genera un individuo u organización y que, en última instancia, representa una obligación tributaria potencial.
Para un individuo, la fórmula de ingreso imponible es la siguiente:
Ingreso imponible = Ingreso bruto total – Exenciones totales – Deducciones totales
Por otro lado, la fórmula para la renta imponible de una corporación es la siguiente:
Ingreso imponible = Ventas brutas – Costo de bienes vendidos – Gastos operativos – Gastos por intereses – Deducción/crédito fiscal
Fórmula de responsabilidad por impuestos diferidos
Un pasivo por impuestos diferidos es una lista en el balance de una organización o corporación que registra los impuestos adeudados pero no vencidos hasta una fecha posterior. La fórmula del pasivo por impuestos diferidos se expresa encontrando la diferencia entre los ingresos imponibles de la organización y las ganancias de su cuenta antes de impuestos y luego multiplicándola por la tasa impositiva esperada. Es decir, los pasivos por impuestos diferidos se pueden calcular mediante la siguiente fórmula:
Pasivo por impuesto diferido = Diferencia temporaria x tasa impositiva
Dónde; Diferencia temporal = valor en libros – base imponible
La fórmula anterior del pasivo por impuestos diferidos se puede utilizar al calcular los impuestos diferidos que pueden surgir de pérdidas o créditos fiscales no utilizados.
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Cálculo de la obligación tributaria
Para calcular la obligación tributaria del año, simplemente sume todos sus ingresos y reste las deducciones aplicables. Luego aplique el valor del ingreso bruto ajustado resultante a las tablas de impuestos de su estado civil para efectos de la declaración. Eso significa, por ejemplo, que si pagó intereses sobre préstamos estudiantiles o trabaja por cuenta propia y paga primas de seguro médico durante todo el año, es posible que pueda deducir esos montos de sus ingresos brutos.
Otro ejemplo de deducciones aplicables sería si usted contribuyó a una cuenta de ahorros para la salud (HSA) o a un plan de jubilación patrocinado por el empleador que permite el aplazamiento antes de impuestos. Dichos montos no están incluidos en su ingreso imponible y se conocen como Ajustes a los ingresoso Deducciones por encima de la línea Esto da como resultado su ingreso bruto ajustado (AGI).
A continuación se muestran varios ejemplos que muestran cómo se calcula la obligación tributaria para el año:
Ejemplo 1: Cómo calcular la obligación tributaria de un contribuyente individual
Supongamos que en 2022 Miss Mary es madre soltera y gana $72,950 por año. Después de aplicar su deducción estándar de $12,950, su ingreso declarable (ingreso bruto ajustado) sería de $60,000. Siempre que Miss Mary no tenga otras deducciones o ingresos; Para determinar la obligación tributaria de Mary:
Solución
Dado que el ingreso bruto ajustado de Mary de $60 000 está entre $41 775 y $89 075, ella cae en la categoría impositiva del 22 %. Sin embargo, su obligación tributaria federal se calcula para cada categoría impositiva hasta la categoría impositiva en la que se encuentra.
| tasa de impuesto (2022) |
Renta imponible individual | Cálculos de responsabilidad tributaria [Net taxable income x Tax rates] |
|---|---|---|
| 10% | $10,275 o menos | 10% x $10,275 = $1,027.5 |
| 12% | Más de $10,275 | 12% x ($41,775 – $10,275) = 12% x $31,500 = $3,780 |
| 22% | Más de $41,775 | 22% x ($60,000 – $41,775) = 22% x $18,225 = $4.009,5 |
| 24% | Más de $89,075 |
- Sus primeros $10,275 están gravados al 10%, por lo que debe $1,028
- Su monto imponible es superior a $10,275 pero inferior a $41,775 y, por lo tanto, está sujeto a un impuesto del 12%, por lo que debe $3,780.
- La cantidad es superior a $41.775 pero inferior a $89.075 y, por lo tanto, está sujeta a un impuesto del 22%, lo que deja a Mary debiendo $4.009,5.
Sumamos cualquier cantidad que Mary adeude por grupo. Es decir, usando la fórmula de la obligación tributaria total, la obligación tributaria total de Mary es: $1,027.5 + $3,780 + $4,009.5 = $8,817
Esto significa que Miss Mary debe una obligación tributaria de $8,817 para 2022, más los impuestos atrasados.
Ejemplo 2: Cálculo de la obligación tributaria sobre ganancias de capital
Supongamos que el Sr. Peter compró 100 acciones ordinarias de la empresa ABC por 10 000 dólares en 2022 y las vendió cinco años después por 18 000 dólares. Obtiene una ganancia de $8,000, que es un hecho imponible. Dado que mantuvo las acciones durante más de un año, la ganancia es una ganancia de capital a largo plazo.
Los tipos impositivos para las ganancias de capital a largo plazo son del 0%, 15% o 20% del beneficio obtenido, dependiendo de los ingresos del solicitante. Imagine que en 2022, el Sr. Peter es padre soltero y gana $72,950 por año. Después de aplicar su deducción estándar de $12,950, su ingreso bruto ajustado es de $60,000, que oscila entre $41,676 y $459,750. Esto significa que su margen de plusvalía es del 15%.
| tasa de impuesto | Ingreso imponible para un solo declarante |
|---|---|
| 0% | $41,675 o menos |
| 15% | $41,676 a $459,750 |
| 20% | $459,751 o más |
Esto significa que el Sr. Peter tendría que pagar el 15% de $8,000 en impuestos. Es decir, utilizando la fórmula de la deuda tributaria federal: Ingreso neto imponible x tasas impositivas = 15% x $8,000 = $1,200
Esto significa que el Sr. Peter debe $1200 por la ganancia de capital a largo plazo de $8000.
Para ganancias de capital a corto plazo
Por otro lado, si el Sr. Peter ha mantenido las acciones durante menos de un año, incluirá la ganancia de $8,000 en su ingreso bruto antes de deducir su deducción estándar. Es decir, dado que ganó $72,950 y tuvo $8,000 en ganancias de capital a corto plazo, su ingreso total es de $80,950. Después de aplicar su deducción estándar de $12,950, su ingreso bruto ajustado ahora es de $68,000. Esto significa que el Sr. Peter está en la categoría impositiva del 22% y haría sus cálculos de obligación tributaria de la siguiente manera:
| tasa de impuesto (2022) |
Renta imponible individual | Cálculos de responsabilidad tributaria [Net taxable income x Tax rates] |
|---|---|---|
| 10% | $10,275 o menos | 10% x $10,275 = $1,027.5 |
| 12% | Más de $10,275 | 12% x ($41,775 – $10,275) = 12% x $31,500 = $3,780 |
| 22% | Más de $41,775 | 22% x ($80,950 – $41,775) = 22% x $39,175 = $8.618,5 |
| 24% | Más de $89,075 |
Obligación tributaria = $1.027,5 + $3.780 + $8.618,5 = $13.426
Esto significa que el Sr. Peter debe una obligación tributaria de $13,426 para 2022.
Ejemplo 3: Cómo determinar la obligación tributaria de parejas casadas que presentan una declaración conjunta
Veamos un ejemplo de cómo determinar las obligaciones tributarias de parejas casadas que presentan una declaración conjunta. Supongamos que Wally es propietario de un negocio fluido (Wally’s Widgets) que supuestamente tiene unos ingresos imponibles de 300 000 dólares en 2023 y presenta una declaración de impuestos conjunta con su esposa, Sandra. Para calcular su obligación tributaria total:
Solución
| tasa de impuesto (2023) |
Las personas casadas declaran la renta imponible de forma conjunta | Cálculos de responsabilidad tributaria [Net taxable income x Tax rates] |
|---|---|---|
| 10% | $22,000 o menos | 10% x $22,000 = $2,200 |
| 12% | Más de $22,000 | 12% x ($89,450 – $22,000) = 12% x $67,450 = $8,094 |
| 22% | Más de $89,450 | 22% x ($190,750 – $89,450) = 22% x $101,300 = $22,286 |
| 24% | Más de $190,750 | 24% x ($300,000 – $190,750) = 24% x $109,250 = $26,220 |
| 32% | Más de $364,200 |
Por lo tanto, los cálculos de la obligación tributaria de Wally serían: $2,200 + $8,094 + $22,286 + $26,220 = $58,800
