Hoja de balance consolidado

Un balance consolidado representa el balance general de un holding o empresa matriz y sus subsidiarias como un solo balance. Cuando una empresa adquiere otra empresa, puede decidir dejar que la empresa continúe operando de forma autónoma, o podría adquirirla y controlar todas de sus operaciones o tener una combinación de ambas, donde influye en algunas decisiones pero aún le da a la empresa un cierto nivel de autonomía.

Sin embargo, no existe un término medio a la hora de elaborar los balances de una empresa matriz y los balances de sus filiales. Esto se debe a que se espera que todas las empresas matrices informen sus activos, pasivos y patrimonio combinados con los de sus subsidiarias como una sola unidad utilizando el balance general consolidado. Se espera que las empresas que cotizan en bolsa con subsidiarias preparen sus estados financieros de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) del Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB).

Las empresas que tengan filiales tanto locales como internacionales también deben considerar lo siguiente Directrices de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) al preparar un balance consolidado. Algunas de las políticas incluyen fusionar los activos, pasivos y patrimonio de la empresa matriz con los de sus subsidiarias y eliminar activos, pasivos y patrimonio entre compañías para mitigar la inflación en la posición financiera del grupo.

Por lo tanto, saber qué significa un balance general consolidado y cómo preparar uno para empresas con subsidiarias le ayudará a garantizar que el balance general consolidado de la empresa no solo sea preciso, sino también esté actualizado y cumpla con los estándares establecidos. Independientemente del papel de una persona en una empresa, ya sea la alta dirección o los empleados habituales y los inversores que buscan empresas en las que invertir, comprender el balance consolidado es una gran ventaja. Aquí comentamos qué es el balance consolidado y qué ventajas y desventajas trae consigo. También veremos los pasos necesarios para crear un balance general consolidado.

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Las empresas suelen utilizar el término “balance consolidado” para referirse al balance general agregado de la sociedad controladora y todas sus subsidiarias, pero el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) considera que un balance general consolidado es la información financiera de una entidad estructurada. que tiene dicho balance tiene una empresa matriz y filiales.

Un balance general consolidado es similar a cualquier otro balance general en el sentido de que consta de tres secciones: las secciones de Activos, Pasivos y Patrimonio. Se diferencia de cualquier otro balance en que los activos, pasivos y patrimonio de la matriz o holding y de todas sus filiales se agrupan sin distinción y se presentan como una sola unidad en un balance.

Una empresa matriz o holding es una empresa que posee una participación mayoritaria en otra empresa, lo que significa que tiene control sobre la composición del consejo de administración de una empresa y posee hasta el cincuenta y uno por ciento (51%) de las acciones de la otra empresa. . Hay casos en los que la empresa matriz posee el 100% de sus filiales. En general, las empresas matrices también gestionan sus propios proyectos comerciales junto con otras empresas (filiales). Una sociedad holding, por otro lado, no tiene proyectos comerciales y existe únicamente con el propósito de monitorear o mantener a sus subsidiarias. Una subsidiaria es una empresa cuyo directorio es designado por otra empresa y que posee al menos el cincuenta y uno por ciento (51%) de las acciones de la empresa.

El balance consolidado lo prepara el departamento de contabilidad de una empresa y el equipo directivo lo divulga a las partes interesadas y accionistas de la empresa. Generalmente se presenta como parte de los estados financieros consolidados de la matriz o holding y sus subsidiarias. Para evitar la inflación de las cuentas debido a la doble contabilización, las transacciones intragrupo suelen eliminarse del balance consolidado.

Un balance general consolidado proporciona una manera rápida y sencilla de revisar la situación financiera de una empresa matriz y sus subsidiarias de un vistazo y generalmente se prepara al final del año fiscal. La preparación manual del balance general consolidado requiere mucho tiempo y, a menudo, es propensa a errores, especialmente para las empresas matrices o holding que tienen un número significativo de filiales. Para ahorrar tiempo y minimizar errores, existen varios programas de software que son útiles en la preparación del balance consolidado.

Además, no debe confundirse un balance consolidado con un balance combinado. Mientras que el primero reporta los activos, pasivos y patrimonio de la matriz y sus subsidiarias como una sola entidad, el balance combinado reporta los activos, pasivos y patrimonio de la matriz y sus subsidiarias como entidades separadas pero en un solo documento. Por tanto, el primero mezcla todos los activos, pasivos y patrimonio en un nuevo todo, mientras que el segundo presenta cada uno por separado pero en el mismo documento.

Ventajas y desventajas de utilizar un balance general consolidado

Cuando las empresas utilizan un balance general consolidado para informar los activos, pasivos y patrimonio de la matriz o holding y sus subsidiarias como una sola entidad, existen ventajas y desventajas inherentes asociadas con esta práctica. Examinaremos estas ventajas y desventajas en la siguiente tabla y las analizaremos con más detalle más adelante.

Ventajas

1. El balance consolidado muestra de un vistazo los activos, pasivos y patrimonio de la matriz y sus filiales.
2. Ahorra tiempo y recursos que de otro modo se habrían gastado si la empresa matriz y todas sus filiales hubieran preparado balances individuales.
3. Proporciona a los inversores y otras partes interesadas un fácil acceso a la situación financiera de la empresa matriz o holding y sus filiales.
4. El balance consolidado ayuda a la dirección de la empresa a planificar adecuadamente el futuro y proporciona orientación para decidir la compra de activos adicionales y los pasivos a liquidar. Por lo tanto, es útil tomar decisiones de gestión informadas.
5. Ayuda a los inversores a obtener una visión general de la situación financiera general de la empresa matriz y sus filiales. Esto promueve la transparencia entre la empresa y sus inversores.
6. Ayuda a promover la transparencia y la rendición de cuentas de la gestión ante las partes interesadas y los accionistas.
7. El balance consolidado garantiza que no haya dobles conteos que puedan provocar un exceso de cuentas debido a la pérdida de ventas cruzadas.

Desventajas

1. No proporciona una imagen real de la situación financiera de la empresa matriz y las subsidiarias. Esto se debe a que el balance consolidado combina todo en una sola unidad. Por tanto, es difícil distinguir las empresas que lo están haciendo bien y las que están fracasando.
2. Si no se eliminan las transacciones cruzadas entre las subsidiarias y la matriz, se informarán mayores activos o pasivos, lo cual es inexacto.
3. La preparación requiere mucho tiempo y recursos. Esto se debe a que las transacciones financieras individuales de la patente y sus subsidiarias deben resumirse y luego combinarse en un todo.
4. Debido a que los activos, pasivos y patrimonio de la empresa matriz y sus filiales se combinan en un todo, es imposible utilizar las distintas perspectivas de mercado para comparaciones y análisis específicos de cada sector.

Ejemplos de empresas con estados financieros consolidados

1. alfabeto
2. Manzana
3. Amazonas
4. AmerisourceBergen
5. AT&T
6. Berkshire Hathaway
7. Coca
8. Costco
9. Salud CVS
10. disney
11. Exxon Móvil
12. Energia General
13. IBM
14. Johnson y Johnson
15. Corporación McKesson
16. microsoft
17. Meta
18. Starbucks
19. tesla
20. Walmart

Cualquier empresa que tenga filiales, ya sea matriz o holding, tiene estados financieros consolidados. Los estados financieros consolidados son un término amplio que incluye el balance general consolidado, el estado de flujos de efectivo consolidado y el estado de resultados consolidado. Arriba se muestran algunas empresas que tienen balances consolidados.

Ejemplo de balance consolidado

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Balance consolidado versus balance individual

Tanto el balance consolidado como el balance individual son informes financieros que presentan la situación financiera de una empresa, pero tienen otras similitudes y diferencias. Describiremos algunas de las diferencias en la siguiente tabla:

similitudes

1. Ambos tienen secciones de activos, pasivos y patrimonio.
2. Ambos proporcionan información sobre los activos, pasivos y patrimonio de las empresas.
3. Ambos proporcionan una visión general de la situación financiera de la empresa propietaria.
4. Ambos se preparan con base en la ecuación contable donde los activos reportados deben ser iguales a la suma de los pasivos y el patrimonio reportados.
5. Ambos son balances.

diferencias

1. En el balance consolidado existe una partida adicional denominada interés minoritario. La propiedad minoritaria se utiliza en una situación en la que la empresa matriz es copropietaria de una filial. Esto indica una situación en la que la empresa matriz no posee el 100% de la filial, sino que posee la participación mayoritaria (más del 50%), mientras que la participación restante es propiedad de otros.
2. Mientras que el balance general informa los activos, pasivos y patrimonio de una sola empresa, el balance consolidado informa los activos, pasivos y patrimonio combinados de varias empresas, pero los combina en una sola unidad.
3. Cualquier tipo de empresa, ya sea una startup o una empresa establecida, puede tener un balance, pero solo las empresas holding o matrices tienen un balance consolidado para mostrar sus activos, pasivos y patrimonio junto con los de las filiales que poseen.
4. Preparar un balance consolidado es más complejo que preparar un balance. Esto se debe a que para crear un balance consolidado es necesario eliminar datos duplicados, eliminar ventas cruzadas y fusionar toda la información de las distintas filiales con la de la matriz o holding.

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Cómo crear un balance consolidado

1. Reúna toda la información
2. Realizar los ajustes necesarios para las ventas cruzadas.
3. Eliminar datos duplicados
4. Crear una hoja de trabajo
5. Elaborar la balanza de comprobación consolidada.
6. Elaborar el balance consolidado real.

El paso más importante en la preparación de un balance general consolidado es garantizar que todas las subsidiarias tengan datos precisos sobre sus activos, pasivos y patrimonio. Esto es importante porque cualquier inexactitud en sus informes afectará los resultados generales del balance general consolidado. Además, la información de la empresa matriz también debe estar actualizada y ser precisa antes de que comience la consolidación. Veamos los diversos pasos adicionales necesarios para preparar un balance general consolidado.

Reúna toda la información

Al crear un balance, la información más importante son los activos, pasivos y patrimonio de una empresa. En el caso del balance general consolidado, estos deben obtenerse para la empresa matriz y todas sus subsidiarias antes de poder hacer cualquier otra cosa.

Realizar los ajustes necesarios para las ventas cruzadas.

Se evita la doble contabilización en la elaboración del balance consolidado. La doble contabilización ocurre cuando la misma transacción es reportada de manera diferente por la empresa matriz y la subsidiaria. En la mayoría de los casos, las ventas entre la empresa matriz y una subsidiaria aparecen en las transacciones financieras de ambas empresas, una registra ingresos por la venta y la otra registra un gasto. Por ejemplo, si la empresa matriz genera ingresos que se registran como gastos para la filial, dicha transacción se elimina del balance. Este paso se llama eliminación de ventas cruzadas y ayuda a informar la cantidad correcta de activos y pasivos.

Eliminar datos duplicados

Todos los activos y pasivos que aparecen tanto en el balance de la empresa matriz como en los de sus filiales deben eliminarse para evitar la duplicación de datos. Por lo tanto, cualquier activo o pasivo que aparece en más de un balance se informa una sola vez. Esto es para garantizar que el balance consolidado sea exacto y no dé una impresión falsa de la situación financiera de la empresa matriz y sus subsidiarias. Por ejemplo, si dos subsidiarias utilizan una imprenta, esta no debe aparecer dos veces, ya que esto daría una visión inexacta del activo, ya que en realidad solo hay una imprenta. Por lo tanto, sólo se debe informar de una imprenta.

Crear una hoja de trabajo

Muchas empresas lo utilizan. Sobresalir como su hoja de trabajo, aunque algunos otros usan otros tipos de software para crear una hoja de trabajo. Una vez que haya confirmado que la información que tiene sobre los activos, pasivos y capital de la empresa matriz y sus subsidiarias es precisa y haya eliminado cualquier venta cruzada, el siguiente paso es crear una hoja de trabajo. Enumere todas las cuentas de activos y pasivos y sus valores exactos, y combine todos los activos y pasivos de la empresa matriz y las subsidiarias en una sola cuenta. Asegúrese de que no haya errores durante la compilación.

Elaborar la balanza de comprobación consolidada.

Un balance de comprobación consolidado es la suma de todos los débitos y créditos registrados por la empresa matriz y todas sus subsidiarias. Cada filial aparece en las columnas con todos los débitos y créditos y al final con el total. Si todos los cálculos se realizan correctamente, el balance de comprobación consolidado debería totalizar cero, ya que muestra que los activos, pasivos y patrimonio de la empresa matriz y sus subsidiarias están sincronizados y representados con precisión. Si el total no es cero, hay un error en el informe del saldo.

Por lo tanto, este paso tiene como objetivo dar jaque mate y garantizar que los datos reportados por las distintas filiales y la matriz sean correctos. También sirve como referencia rápida cuando es necesario verificar una transacción subyacente realizada por la empresa matriz o sus subsidiarias. Además, el valor de mercado de los activos de la empresa matriz y de todas sus filiales debe estimarse correctamente para evitar una sobrevaloración o infravaloración de la empresa.

Elaborar el balance consolidado real.

Ahora que se ha verificado el equilibrio de toda la información de la empresa matriz y de todas sus subsidiarias, se puede preparar el balance general consolidado. La fecha del período contable y los nombres de todas las empresas involucradas figuran en la parte superior del balance. Luego se suman las secciones de activo, pasivo y patrimonio y se ingresa la información anterior del balance de comprobación consolidado. Además, los activos declarados deben ser iguales a la suma de los pasivos y el patrimonio según la ecuación contable donde activos = pasivos + patrimonio.

Resumen: Creación de un balance consolidado en 3 pasos

Los seis pasos enumerados anteriormente para preparar un balance general consolidado se pueden resumir en tres pasos:

1. Combina los activos, pasivos y patrimonio de la empresa matriz con los de todas sus subsidiarias.
2. Contabilice las inversiones de la empresa matriz en las distintas subsidiarias, la participación de capital que posee en cada subsidiaria e ingrese el interés minoritario para representar la participación de otros accionistas (la participación de la empresa que no es propiedad de la empresa matriz).
3. Eliminar cualquier transacción entre compañías que pueda afectar los activos o pasivos reportados en el balance general consolidado. Indique lo que queda como balance consolidado del grupo.

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Diploma

Las empresas matrices generalmente preparan el balance general consolidado con fines informativos y también para mostrar la relación entre los activos, pasivos y patrimonio de la empresa matriz y sus subsidiarias. Se considera una extensión del balance general que las empresas individuales utilizan para informar sobre su situación financiera. Aunque preparar un balance consolidado es tedioso y requiere mucho tiempo, el resultado proporciona una imagen de la empresa matriz y sus filiales de un vistazo.

La información contenida en el balance consolidado también es útil para auditores, inversores y partes interesadas ya que proporciona una imagen más clara de la situación financiera del grupo. Esto es particularmente cierto porque los activos y pasivos comunes a la empresa matriz y sus subsidiarias se excluyen del balance consolidado para evitar la duplicación de datos que podría distorsionar el balance.

Además, si la empresa matriz y sus filiales utilizan la misma plantilla para sus informes de balance, el proceso de consolidación se vuelve más fácil y lleva menos tiempo. Esto se debe a que una plantilla similar ayuda a reducir el tiempo necesario para crear una hoja de trabajo para compilar los diversos activos, pasivos y patrimonio de la empresa matriz y sus subsidiarias. Además, el balance consolidado es uno de los requisitos de información a la hora de presentar los estados financieros anuales y, por tanto, es obligatorio para todas las empresas matrices.

A la hora de elaborar un balance consolidado, puede ser necesario justificarlo. El proceso de razonamiento garantiza que todos los datos presentados en él no sólo sean correctos, sino también verdaderos y estén equilibrados entre sí.

Vídeo: Cómo crear un balance consolidado