¿Alguna vez te has preguntado si el fondo de comercio es un débito o un crédito? Esta es una pregunta que ha generado mucha controversia y debate entre contadores y expertos financieros. En este artículo, exploraremos a fondo este tema y ayudaremos a despejar todas tus dudas al respecto. Así que si quieres tener una comprensión clara y precisa sobre el tratamiento contable del fondo de comercio, ¡no te pierdas esta lectura!
¿La plusvalía es un débito o un crédito? La plusvalía es un tipo de activo intangible que puede surgir cuando una empresa compra directamente a otra. Debido a que las adquisiciones están estructuradas para aumentar el valor de la empresa combinada, el precio de compra pagado por la empresa a veces suele exceder el valor en libros de la empresa adquirida. Por tanto, la diferencia entre el precio de la empresa adquirida y el valor en libros se llama Benevolencia.
El registro de este fondo de comercio es necesario para mantener en equilibrio el balance de la empresa matriz. Entonces, si aprende a contabilizar el fondo de comercio, podrá contabilizar adecuadamente las adquisiciones. En este artículo, analizamos el fondo de comercio, las reglas de débito y crédito que se le aplican y sus asientos de diario.
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¿Qué es la buena voluntad?
El fondo de comercio es un activo intangible en el balance asociado a la adquisición de una empresa por otra. Representa la porción del precio de compra que es mayor que la suma del valor razonable de todos los activos adquiridos como parte de la adquisición y los pasivos asumidos. Este valor de fondo de comercio generalmente se crea cuando se compra una empresa y es el valor que puede darle a la empresa adquirente una ventaja competitiva.
El valor del nombre de una empresa, las buenas relaciones con los empleados, la base de clientes leales, la reputación de la marca, el sólido servicio al cliente y la tecnología patentada representan los aspectos de la buena voluntad. Por este valor, una empresa puede pagar una prima para adquirir otra empresa. Por lo tanto, la cantidad que una empresa adquirente paga por la empresa objetivo que excede los activos netos de la empresa objetivo a valor razonable se registra como el valor del fondo de comercio de la empresa objetivo. Si una empresa adquirente paga menos que el valor contable de la empresa objetivo, recibe un fondo de comercio negativo, lo que significa que compró la empresa a un precio de ganga en una venta de liquidación.
En el balance de la empresa adquirente, el fondo de comercio se registra como un activo intangible en la cuenta de activos fijos. Se considera un activo intangible porque no es un activo físico como edificios, propiedades, equipos, maquinaria o vehículos. Los activos tangibles tienen un valor monetario finito y suelen estar en forma física. Siempre se comercializan por un valor monetario específico, mientras que los activos intangibles no son físicos y tienen un valor teórico más que un valor de cambio transaccional. Por tanto, a diferencia de los activos tangibles, el fondo de comercio como activo intangible no se puede tocar, lo que también incluye otros activos como marcas, derechos de autor, patentes, marcas comerciales, etc.
Bajo la Normas Internacionales de Contabilidad (NIIF) Los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) exigen que las empresas evalúen el valor de la plusvalía en sus estados financieros y registren cualquier pérdida por deterioro al menos una vez al año. El proceso para calcular el fondo de comercio es bastante sencillo en principio, pero puede resultar bastante complejo en la práctica. La plusvalía se calcula utilizando una fórmula simple que resta el valor razonable de los activos y pasivos identificables del precio de compra de una empresa.
Fondo de comercio = P − (A − L)
Dónde:
- P = precio de compra de la empresa
- A = Valor de mercado de los activos
- L = valor de mercado de los pasivos
Buena voluntad
Para comprender el fondo de comercio, es necesario comprender el valor contable. El valor contable de una empresa es su activo tangible menos su pasivo. Se llama valor en libros porque normalmente es el valor de la empresa que se informa en el balance. Por ejemplo, tomemos una empresa con 2 millones de dólares en activos tangibles, 500.000 dólares en activos intangibles y 1 millón de dólares en pasivos. Esto significa que el valor en libros de esta empresa sería de 1 millón de dólares (es decir, 2 millones de dólares en activos fijos menos 1 millón de dólares en pasivos).
El valor de los activos de una empresa representa el costo que se pagó originalmente por ellos. Sin embargo, tenga en cuenta que el valor contable de una empresa no necesariamente es igual al valor de mercado (también conocido como valor razonable) de la empresa o a lo que el mercado estaría dispuesto a pagar por la empresa. Por ejemplo, en el ejemplo anterior, la empresa tiene un valor contable de 1 millón de dólares, pero el mercado puede estar dispuesto a pagar hasta 3 millones de dólares.
En la compra de una empresa, el fondo de comercio corresponde al monto en el que el precio de compra excede el valor contable de la empresa. Supongamos que una empresa quiere adquirir otra empresa por 1 millón de dólares. Supongamos que el valor contable de la empresa que se adquiere es de 500.000 dólares. En este caso, el fondo de comercio sería de 500.000 dólares, el monto por el cual la compra excede el valor en libros. La buena voluntad puede existir por muchas razones, como porque una empresa está dispuesta a pagar más que el valor contable, porque la empresa en cuestión puede tener perspectivas excepcionales de crecimiento de ganancias futuras, grandes márgenes de beneficio o una gran ventaja competitiva.
Consideremos un ejemplo hipotético de un inversor que compra una pequeña empresa de bienes de consumo que es muy popular en su ciudad. El inversor acordó pagar 1,2 millones de dólares por la empresa, a pesar de que la empresa sólo tenía activos netos de 1 millón de dólares, lo que provocó una caída del fondo de comercio de 200.000 dólares en el balance. Al justificar esta decisión, el inversor podría señalar la fuerte marca de la empresa y la lealtad de los consumidores como la razón principal del fondo de comercio que pagó. Sin embargo, si el valor de la marca disminuye, es posible que el inversor tenga que cancelar parte o la totalidad del fondo de comercio en el futuro.
Ahora que entendemos qué es la buena voluntad; ¿La plusvalía es un débito o un crédito? Veamos las reglas de débito y crédito que se aplican al registrar el fondo de comercio.
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Reglas de débito y crédito (se aplica al fondo de comercio)
Toda transacción comercial que se mida en términos monetarios debe registrarse en los libros de la empresa. Por lo tanto, se utiliza un sistema de débito-crédito para registrar las transacciones comerciales, reportando cada transacción a través de dos cuentas diferentes. Esto significa que por cada transacción comercial, al menos dos cuentas siempre se ven afectadas por un asiento de débito o crédito.
Esto significa que se contabiliza un asiento de débito en una cuenta y un asiento de crédito en otra cuenta para compensar el asiento de débito. Esto se conoce como contabilidad de doble entrada. En este sistema contable existen reglas de débito y crédito que se deben seguir al registrar cada transacción en sus libros:
- Los asientos de débito y crédito realizados en las cuentas afectadas deberán estar equilibrados
- Para cuentas privadas, se carga al destinatario y se acredita al donante
- En cuentas reales, los depósitos se cargan y los gastos se acreditan.
- En las cuentas nominales, todos los gastos y pérdidas se cargan y todos los ingresos y ganancias se acreditan.
- Una entrada de débito aumenta los activos, los dividendos y las cuentas de gastos.
- Un crédito aumenta las cuentas de pasivo, patrimonio e ingresos.
- Las contracuentas equilibran el saldo natural deudor o acreedor de las cuentas emparejadas.
Los siguientes son los asientos de diario clave del fondo de comercio de acuerdo con las reglas de débito y crédito:
Cuando una empresa compra otra empresa y paga el importe del fondo de comercio
Cuando se compra una empresa y se paga el monto del fondo de comercio, ese fondo de comercio debe registrarse como un activo intangible como un débito en lugar de un crédito. De acuerdo con una de las reglas anteriores, en cuentas reales, se carga el monto que ingresa y se acredita el monto que se gasta. Una cuenta real es una cuenta que contiene transacciones relacionadas con los activos o pasivos de la empresa. Entonces, de acuerdo con esta regla, la cuenta se carga cuando algo fluye hacia su negocio (por ejemplo, un activo como fondo de comercio).
El fondo de comercio fluye hacia la empresa y, por tanto, debe imputarse. Según una de las reglas, una entrada de débito también aumenta los activos, los dividendos y las cuentas de gastos. Por tanto, el fondo de comercio como activo aumenta con un débito. Esto significa que la plusvalía es un débito, no un crédito. La contrapartida sería un crédito a la cuenta de efectivo. Si algo sale mal en su empresa, las reglas exigen que acredite la cuenta. Entonces, a medida que el efectivo sale del negocio para comprar un negocio, la cuenta de efectivo se acredita, reduciendo así la cuenta.
Por ejemplo, si la empresa ABC compró la empresa XYZ y pagó 500.000 dólares por el fondo de comercio. Según las reglas de débito y crédito, el asiento del diario se vería así:
Asientos de débito y crédito por fondo de comercio cuando una empresa adquiere otra empresa
| Cuenta | Débito directo | crédito |
|---|---|---|
| cuenta de buena voluntad | $500,000 | |
| cuenta bancaria | $500,000 |
Cuando una empresa vende el negocio (fondo de comercio) y recibe el importe del fondo de comercio
No hay garantía de que una empresa reciba la misma cantidad de fondo de comercio que se muestra en sus libros o balance a medida que cambian las horas. Entonces, si la empresa ha vendido el fondo de comercio con su negocio, puede haber un exceso o una pequeña cantidad de la diferencia del fondo de comercio. Esta diferencia representa la ganancia o pérdida por la venta del fondo de comercio.
Según una de las reglas de débito y crédito especificadas, se debita al destinatario y se acredita al donante. En este caso, la empresa recibió efectivo por la venta del fondo de comercio. Por tanto, incrementará sus activos en efectivo mediante un débito. Si la empresa sufre una pérdida, también es una carga porque la pérdida reduce el capital invertido de la empresa. Además, entre otras cosas, deberás deducir todos los gastos y pérdidas y acreditar todos los ingresos y ganancias. La cuenta de fondo de comercio, por el contrario, se acredita porque esto reduce el valor del fondo de comercio. Además, si la empresa obtiene beneficios de la venta del fondo de comercio, se trata de un crédito.
Por ejemplo, si la empresa ABC después de comprar la misma empresa según las reglas, el asiento del diario se vería así:
Asiento de diario de débito y crédito para el fondo de comercio cuando una empresa vende el fondo de comercio de una empresa
| Cuenta | Débito directo | crédito |
|---|---|---|
| cuenta bancaria | $600,000 | |
| Beneficio por la venta de la cuenta de fondo de comercio | $100,000 | |
| cuenta de buena voluntad | $500,000 |
Cuando el fondo de comercio se ve afectado
Un ejemplo de deterioro del fondo de comercio ocurre cuando el valor de mercado del activo cae por debajo del costo histórico, lo que puede deberse a un evento adverso como una disminución de los flujos de efectivo, un entorno cada vez más competitivo, una crisis económica, etc.
Si una empresa determina que se ha sobreestimado el monto del fondo de comercio, la empresa debe amortizar o anotar el valor del fondo de comercio en el balance. Esta pérdida por deterioro se calcula como la diferencia entre el valor actual de mercado del activo intangible y el precio de compra. Por tanto, el deterioro supondrá una reducción de la cuenta de fondo de comercio del balance. Además, este gasto se registra como una pérdida en la cuenta de resultados, lo que tiene un impacto negativo directo en la utilidad neta anual.
Dado que el fondo de comercio es un activo intangible, no reducimos su valor con el tiempo. Sin embargo, si el valor contable del fondo de comercio es alto y el valor de mercado es bajo, significa que el valor del fondo de comercio ha disminuido. Por tanto, la depreciación debe realizarse transfiriéndola al lado del debe de la cuenta de pérdidas y ganancias. Según la regla- cancelar todos los costos y pérdidas; La pérdida por deterioro del crédito mercantil representa un cargo igual al deterioro del crédito mercantil. La cuenta de fondo de comercio, por el contrario, se acredita porque los activos de la empresa disminuyen debido a una pérdida de valor.
Por ejemplo, si una empresa y sus empleados no hablan con los clientes de forma educada y adecuada, su número de clientes disminuirá. Esta disminución en el número de clientes reducirá el fondo de comercio de la empresa. Esto significa que la empresa puede tener sólo un cliente al día, mientras que su competidor puede tener 20.000 clientes al día. Digamos que en el pasado los ingresos por ventas de la empresa eran 20.000, pero debido al mal comportamiento del empleado, las ventas ahora han disminuido y la buena voluntad de la empresa ha disminuido en el mercado. Entonces esto se muestra en el balance mediante un asiento de diario:
| Cuenta | Débito directo | crédito |
|---|---|---|
| Cuenta de pérdida de deterioro del fondo de comercio | 00 | |
| cuenta de buena voluntad | 00 |
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¿La plusvalía es un débito o un crédito?
La plusvalía es un débito, no un crédito. Todos los activos siempre tienen un saldo deudor, que aumenta con un asiento de débito y disminuye con un asiento de crédito. Por tanto, el fondo de comercio, como activo intangible, representa un débito y no un crédito en el balance, por lo que aumenta con el débito y disminuye con el haber.
Al contabilizar el fondo de comercio, necesitamos los valores del precio de compra de la empresa, el valor razonable de los activos y el valor razonable de los pasivos. Así se contabiliza el fondo de comercio:
Determinar el valor contable de la empresa.
El valor contable de una empresa es su activo tangible menos su pasivo. Se llama valor en libros porque normalmente es el valor de la empresa que se informa en el balance. Sin embargo, el valor contable de una empresa no siempre corresponde al valor de mercado (también llamado valor razonable) de la empresa o a lo que el mercado estaría dispuesto a pagar por la empresa.
El primer paso para calcular la plusvalía es determinar el valor contable de la empresa (es decir, activos menos pasivos) y determinar el valor de mercado de esos activos netos. Una vez determinado el valor razonable de los activos, puede sumarlos. Suponga que una empresa que se va a comprar tiene $500 000 en efectivo, $200 000 en propiedades, planta y equipo y $800 000 en inventario. Por lo tanto, el valor razonable de los activos de la Compañía sería de $1,5 millones.
Después de calcular el valor razonable de los activos de la empresa, reste los pasivos de la empresa de los activos. Por ejemplo, si la empresa tiene pasivos por valor de 500.000 dólares, esa cantidad debe deducirse de los activos de la empresa de 1,5 millones de dólares. Esto significa que el valor razonable de los activos de la empresa es de 1 millón de dólares. Esto simplemente significa que si restas los activos de la empresa de sus pasivos para obtener un valor contable, el resultado en este caso sería $1 millón.
Calcule el fondo de comercio: deduzca el valor en libros del precio de compra
Una vez determinado el valor contable de la empresa, el siguiente paso es calcular el fondo de comercio restando el valor contable del precio de compra. Esto nos da el precio pagado, que está por encima del valor razonable de la empresa. Supongamos que una empresa adquiere otra empresa por 1.000.000 de dólares. Si el valor en libros del negocio adquirido es $800,000, la plusvalía realizada es $200,000 (equivalente a $1,000,000 – $800,000).
Realizar un asiento en el diario para reconocer la adquisición de la empresa.
Una vez que se determina el monto de la plusvalía, el siguiente paso es registrar un asiento de diario para documentar la adquisición de la empresa. Para registrar la adquisición, la plusvalía se registra como un débito en lugar de un crédito. Siguiendo con el ejemplo anterior, la empresa debitaría la cuenta de Activos Adquiridos por $800,000, debitaría el Fondo de Comercio por $200,000 y acreditaría la cuenta de Efectivo por $1,000,000.
Asiento de diario de débito y crédito por crédito mercantil para reconocer la adquisición
| Cuenta | Débito directo | crédito |
|---|---|---|
| Cuenta de activos adquiridos | $800,000 | |
| cuenta de buena voluntad | $200,000 | |
| cuenta bancaria | $1,000,000 |
Los asientos de diario realizados suman los $800 000 de activos a los libros, suman los $200 000 de fondo de comercio y restan $1 millón de efectivo de los libros para reflejar el efectivo agregado a los libros. El financiamiento de la compra de la empresa sobra.
Revisar la cuenta de plusvalía cada año por deterioro.
El fondo de comercio debe someterse a pruebas de deterioro cada año. El deterioro ocurre cuando algo malo le sucede a una empresa. Este evento hace que el valor de mercado de los activos de la empresa caiga por debajo del valor en libros. En este caso, el fondo de comercio deberá reducirse en el importe del valor de mercado que quede por debajo del valor en libros.
Por ejemplo, una empresa realizó una compra por 1,5 millones de dólares, donde 500.000 dólares son fondo de comercio y el valor en libros de los activos es 1 millón de dólares. En un caso en el que las ventas disminuyen drásticamente, el millón de dólares en activos ya no tiene un valor de mercado de un millón de dólares. Por ejemplo, si el valor de mercado cae a 800 000 dólares, la empresa necesitaría reducir el fondo de comercio en 200 000 dólares para reflejar la disminución en el valor de los activos.
Por lo tanto, si se requiere un deterioro de la cuenta de plusvalía, se requiere un asiento de diario en el libro mayor para registrar el deterioro de la plusvalía. Para registrar el asiento, usted acredita la pérdida por deterioro y debita la cuenta de fondo de comercio por el mismo monto. Esto da como resultado una reducción del fondo de comercio mediante el uso de la cuenta de activos de contrapartida: pérdida por deterioro.
Asiento en el diario de débito y crédito de la plusvalía para reconocer cualquier deterioro de la plusvalía
| Cuenta | Débito directo | crédito |
|---|---|---|
| cuenta de buena voluntad | 00 | |
| Pérdida por deterioro | 00 |
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Fondo de comercio: ejemplo de asiento de débito y crédito
Supongamos que una empresa, Techbuddy, adquiere ABC Ltd por 5 millones de dólares. El valor razonable de los activos identificables de ABC Ltd era de 4 millones de dólares y sus pasivos de 1 millón de dólares. Por lo tanto, Techbuddy está pagando 5 millones de dólares por ABC Ltd, que tiene un valor contable de 3 millones de dólares (4 millones de dólares en activos menos 1 millón de dólares en pasivos). Esto significa que la plusvalía es de 2 millones de dólares, que es el monto que excede el valor razonable del valor contable de ABC Ltd (es decir, 5 millones de dólares menos 3 millones de dólares).
Cuando Techbuddy registre la adquisición de ABC Ltd, se registrará de la siguiente manera:
Asiento de diario de débito y crédito por crédito mercantil para reconocer la adquisición de ABC Ltd.
| Cuenta | Débito directo | crédito |
|---|---|---|
| cuenta de activo | 4 millones de dolares | |
| cuenta de buena voluntad | 2 millones de dolares | |
| cuenta bancaria | 5 millones de dolares | |
| cuenta pasiva | 1 millón de dólares |
Ver también: ¿Obligaciones de débito o crédito?
