Si eres empleado y recibes acciones o opciones sobre acciones como parte de tu compensación, es importante que conozcas cómo se gravan las RSU (Restricted Stock Units, por sus siglas en inglés). Estas RSU pueden ser una excelente forma de remuneración, pero también pueden tener implicaciones fiscales significativas. En este artículo, te explicaremos todo lo que necesitas saber sobre los impuestos RSU. Descubre cómo se calculan, cuándo debes pagarlos y qué estrategias puedes utilizar para minimizar su impacto en tu bolsillo. ¡No te lo pierdas!
¿Cómo se gravan las RSU? Los impuestos sobre las RSU difieren de otras formas de compensación de acciones, como las opciones sobre acciones. Cuando se trata de impuestos RSU, no existe una obligación tributaria inmediata cuando se otorga una unidad de acciones restringidas. El tratamiento fiscal de RSU solo se aplica si se otorga y los destinatarios reciben el pago real de las acciones. En este punto, el destinatario debe declarar los ingresos basándose en el valor justo de mercado de las acciones.
Las empresas otorgan RSU como una forma de compensación basada en acciones para incentivar a sus empleados. Las RSU son premios que las empresas otorgan a los empleados destacados en forma de acciones en lugar de efectivo; Sin embargo, las RSU pagan impuestos como si se pagaran en efectivo. Esta compensación en acciones es una alternativa común a las opciones sobre acciones, particularmente para los ejecutivos, debido a sus reglas contables favorables y su tratamiento fiscal sobre la renta. Las RSU se pusieron de moda en los años 90 y principios de los 2000 y son un poco más simples que las opciones sobre acciones.
En este artículo, analizaremos cómo se gravan las RSU y cómo se gravan las RSU por su adquisición de derechos. Pero primero, veamos qué son las RSU y cómo funcionan.
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¿Qué son las RSU?
Las RSU son unidades de acciones restringidas, que son concesiones de acciones que normalmente se emiten como una forma de compensación a los empleados. Una RSU es simplemente una promesa (concesión) del empleador a un empleado de que el empleado recibirá acciones de la empresa o el equivalente en efectivo de las acciones después de un “período de adquisición de derechos”.
No hay transacciones ni precios de acciones para las Unidades de Acciones Restringidas. En cambio, el empleador simplemente acepta darle al empleado acciones de la empresa con la condición de que cumpla ciertos requisitos. Esto significa que a un empleado solo se le pueden otorgar RSU por cumplir con los requisitos de desempeño o por un período de tiempo específico en la empresa.
Este período se conoce como Periodo de bloqueo Este es el período de tiempo entre la fecha de concesión de la RSU y la fecha de adquisición de derechos. La fecha de adquisición de derechos es la fecha en la que se cumplen los requisitos de adquisición de derechos. Estos plazos suelen cumplirse por el paso de un determinado tiempo, el desempeño del empleado o la consecución de los objetivos de la empresa.
En resumen, las RSU son condicionales y generalmente requieren un período de adquisición de derechos antes de que el destinatario pueda recibir su premio. Es decir, se emiten a los empleados según un plan y cronograma de adquisición de derechos para que los empleados reciban las acciones adquiridas si permanecen en la empresa durante un cierto período de tiempo o alcanzan ciertos hitos de desempeño.
Así funcionan las unidades de stock restringidas (RSU).
Se pueden otorgar RSU a empleados en función de puntos de referencia de desempeño o planes de adquisición de derechos. A través de unidades de acciones restringidas, los empleados reciben acciones de la empresa, pero no tienen ningún valor tangible hasta que las adquieren. Por lo general, se adquieren a lo largo de varios años y es común que un empleado solo reciba algo una vez que haya estado en la empresa durante un año completo. Muchas empresas han estructurado planes de subvención de RSU para que las RSU se consoliden después de un año a 1/4 o 1/5 de la cantidad total de RSU concedidas, y luego se conceden RSU adicionales cada mes a medida que el destinatario continúa trabajando para la empresa.
Una vez que un empleado cumple con los requisitos, la empresa concede las RSU en acciones reales de la empresa o en efectivo, según el valor real de las acciones en ese momento. Un empleador puede especificar si entrega al destinatario las acciones reales o el equivalente en efectivo; O se puede dejar que el destinatario decida qué quiere llevarse.
A las RSU se les asigna un valor justo de mercado (FMV) al momento de la adquisición y se consideran ingresos al momento de la adquisición. Cuando las RSU se consolidan, el destinatario recibe las acciones correspondientes y el valor de las unidades de acciones restringidas en la fecha de concesión está sujeto a impuestos sobre la nómina y la renta. En la mayoría de los casos, la empresa retiene una parte de las acciones para pagar el impuesto sobre la renta y el empleado recibe las acciones restantes, que puede vender.
Las RSU no pagan dividendos a los destinatarios hasta que se consoliden. Sin embargo, un empleador puede pagar dividendos equivalentes, que pueden transferirse a una cuenta fiduciaria para compensar las retenciones fiscales, o los equivalentes de dividendos pueden reinvertirse comprando acciones adicionales.
Emitir RSU a los empleados tiene beneficios. Las unidades de acciones restringidas proporcionan un incentivo para que los empleados permanezcan en la empresa a largo plazo. Alienta a los empleados a desempeñarse bien, por lo que las acciones de la empresa aumentan de valor. Si un empleado elige conservar sus acciones hasta que reciba el número total de acciones adquiridas y luego las acciones de la empresa aumentan, el empleado recibirá la ganancia de capital menos el valor de las acciones retenidas para el impuesto sobre la renta y el monto adeudado por el impuesto sobre las ganancias de capital. aplica.
Además, con las RSU, los costos administrativos para los empleadores son mínimos. Esto se debe a que no hay acciones reales que rastrear y registrar. Además, las RSU permiten a una empresa diferir la emisión de acciones hasta que se complete el plan de adquisición de derechos, lo que ayuda a retrasar la dilución de sus acciones. Las RSU no tienen derecho a voto hasta que las acciones reales se emitan al empleado en el momento de la adquisición. Por lo tanto, si un empleado se marcha antes de que finalice su plan de adquisición de derechos, la empresa perderá la parte restante de las acciones.
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Impuestos RSU explicados
Los impuestos RSU se diferencian de otras formas de compensación, como las opciones sobre acciones, en que el valor total de las acciones adquiridas del empleado se cuenta como ingreso ordinario en el año de adquisición. Las RSU pagan impuestos cuando se otorgan; Esto significa que un empleado paga impuestos sobre sus RSU al momento de adquirir la adquisición. En muchos casos, el empleador puede retener una parte de las RSU del empleado para cubrir la carga fiscal. En otros casos, se le puede dar al empleado la opción de pagar los impuestos en efectivo para recibir el monto total de sus RSU adquiridas.
Las RSU tributan como ingresos ordinarios, por lo que la tasa impositiva que el destinatario puede pagar puede oscilar entre el 10% y el 37%, dependiendo de los ingresos del hogar del destinatario. Además, las unidades de acciones restringidas están sujetas a retención de impuestos del Seguro Social y de Medicare. Esto crea una obligación tributaria adicional del 7,65%. Además, dependiendo de dónde viva el destinatario, las RSU pueden estar sujetas a impuestos estatales sobre la renta. Por ejemplo, los impuestos RSU en California, que retienen el 10,23% cuando se consolida cada tramo de RSU.
¿Cómo funcionan los impuestos RSU?
El valor de una RSU se basa en el valor de la empresa que emite las acciones. Por lo tanto, no hay consecuencias fiscales hasta que se consolide la concesión de la RSU. Hasta que la RSU se consolide, es simplemente una promesa sin financiación de emitir acciones al beneficiario en el futuro.
Sección 1244 del Código de Rentas Internas (IRC) regula la tributación de las acciones bloqueadas. Las acciones restringidas se incluyen en los ingresos brutos a efectos fiscales y se reconocen en la fecha en que las acciones se vuelven transferibles (fecha de adquisición de derechos).
A diferencia de las opciones sobre acciones para empleados, las RSU no son elegibles para la elección IRC 83 (b), que permite a un empleado pagar impuestos antes de la adquisición de derechos. Las RSU no son elegibles porque no se consideran propiedad tangible por ley. Servicio de Impuestos Internos (IRS).
Los impuestos de RSU al momento de la adquisición de derechos incluyen impuestos federales, del Seguro Social, de Medicare, estatales y locales. La empresa puede darle al empleado la opción de pagar el impuesto o establecer un método obligatorio. Existen tres métodos comunes para cubrir los impuestos RSU. Ellos son:
- La empresa ofrece el número de acciones necesarias para cubrir la retención en origen.
- El empleado paga la retención en origen de su propio bolsillo y posee el 100% de las acciones asignadas.
- Venta de todas las RSU adquiridas, lo que esencialmente crea una bonificación en efectivo vinculada al precio de las acciones de la empresa.
Además, es importante recordar que incluso si hay una pérdida de capital sobre las acciones, el impuesto sobre la renta seguirá adeudándose en función del precio de compra. Por ejemplo, en un caso extremo, si las acciones de una empresa caen a cero, la cantidad por la que se grava al empleado como ingreso será igual a su pérdida de capital. Sin embargo, dado que los ingresos se gravan a una tasa más alta que las ganancias (pérdidas) de capital en la mayoría de los casos, el empleado terminaría perdiendo dinero en su bonificación.
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¿Cómo se gravan las RSU?
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El tratamiento fiscal de la RSU es el mismo que si recibiera una bonificación en efectivo en la fecha de adquisición de derechos y luego usara inmediatamente el dinero para comprar acciones de la empresa. Para los impuestos RSU en el momento de la adquisición de derechos, el número de acciones adquiridas multiplicado por el precio de la acción determina la renta imponible en el año en curso. Si las acciones ahora se mantienen más allá de la fecha de adquisición de derechos, el tratamiento fiscal de la RSU en el momento en que se venden las acciones sería el precio de venta menos el precio de adquisición de derechos multiplicado por el número de acciones para producir una ganancia o pérdida de capital.
En el caso de las RSU liquidadas en efectivo, deberá pagar el impuesto sobre la renta (IT), la cotización general a la seguridad social (USC) y el seguro social relacionado (PRSI) sobre el pago en efectivo que reciba. El empleador hace las deducciones necesarias a través de la nómina y paga el impuesto directamente al Recaudador General.
Impuestos RSU al momento de la adquisición
En el momento de la concesión, el beneficiario tributará sobre el valor actual de las acciones y deberá pagar el impuesto sobre la renta (IT), el seguro social relacionado (PRSI) y las contribuciones generales a la seguridad social (USC) sobre el valor de mercado de las acciones. acciones adquiridas. El impuesto se cargará al destinatario en la fecha de ejercicio o en la fecha de transmisión de las acciones a éste, si fuera anterior. El empleador hace las deducciones necesarias a través de la nómina y paga el impuesto directamente al Recaudador General.
La tributación de las RSU cuando se ejercen es diferente a la tributación cuando se venden las acciones. Las unidades de acciones restringidas están totalmente sujetas a impuestos en el momento de la adquisición. El destinatario paga impuestos sobre el valor de las acciones en el momento de la asignación. Las RSU están sujetas a las tasas impositivas ordinarias sobre la renta más el impuesto estatal sobre la renta y el impuesto del Seguro Social aplicables. Estará sujeto al impuesto federal sobre la renta hasta una tasa máxima del 37 % sobre el valor justo de mercado de las acciones emitidas al destinatario en la fecha de adquisición de derechos.
Además, el beneficiario podrá estar sujeto a cotizaciones a la seguridad social; esto es FICA, incluido Medicare a una tasa del 1,45% (sin límite de prima). Además, están sujetos al seguro de vejez, supervivencia e invalidez a un tipo del 6,2%, equivalente a los ingresos anuales del beneficiario, que no supera el límite de cotización aplicable para el ejercicio fiscal. Además, un beneficiario está sujeto a un impuesto adicional de Medicare del 0,9 % sobre los salarios (ingresos atribuibles a RSU adquiridas) que excedan los $200 000 ($250 000 para parejas casadas que presentan una declaración conjunta) en el año calendario.
Vender una RSU con impuestos
Es posible que esté sujeto al impuesto sobre las ganancias de capital (CGT) si vende sus acciones en el momento de la adquisición. Sin embargo, debe informar esta venta a la oficina de impuestos incluso si no se deben pagar impuestos porque su empleador no deduce impuestos ni declara la venta por usted.
Una vez asignadas las RSU, el destinatario puede vender las acciones compradas. Esto significa que el destinatario está sujeto al impuesto sobre las ganancias de capital. La base imponible es la diferencia entre el precio de venta y el valor de mercado de las acciones emitidas en el momento de la adquisición de derechos.
Si el destinatario opta por conservar las acciones adquiridas durante un período de tiempo específico (menos de 12 meses) antes de venderlas, las ganancias se gravarán como ganancias de capital a corto plazo, que generalmente se gravan al mismo tipo que los ingresos ordinarios.
En una situación en la que el destinatario posee las acciones adquiridas durante más de 12 meses antes de venderlas, cualquier ganancia de la venta se gravará como ganancia de capital a largo plazo a una tasa fija del 15% o 20% dependiendo del nivel de ingresos. y estado civil del destinatario.
¿Cuánto pagan impuestos las RSU?
La tasa impositiva RSU es la misma que la tasa impositiva sobre la renta. Cuando las RSU se consolidan y las acciones se venden inmediatamente, se le aplicarán impuestos a las tasas ordinarias sobre la renta. En el caso de que mantenga las acciones más allá de la fecha de adquisición de derechos durante menos de 12 meses o más de 12 meses, la ganancia o pérdida se gravará como ganancia de capital a corto plazo o ganancia de capital a largo plazo, respectivamente.
Las ganancias a corto plazo de las RSU se gravan a las tasas del impuesto sobre la renta. La siguiente tabla muestra las tasas del impuesto sobre la renta para 2022:
| Tramos del impuesto federal sobre la renta | Ingresos (casados, declarando conjuntamente) | Ingresos (reportero individual) |
|---|---|---|
| 10% | $0 a $19,900 | 0 a $9,950 |
| 12% | $19,901 a $81,050 | $9,951 a $40,525 |
| 22% | $81,051 a $172,750 | $40,526 a $86,375 |
| 24% | $172,751 a $329,850 | $86,376 a $164,925 |
| 32% | $329,851 a $418,850 | $164,926 a $209,425 |
| 35% | $418,851 a $628,300 | $209,426 a $523,600 |
| 37% | $628,301 o más | $523,601 o más |
La siguiente tabla muestra las tasas impositivas para las ganancias de capital a largo plazo en 2022:
| Tipos impositivos para las ganancias de capital a largo plazo | Ingresos (casados, declarando conjuntamente) | Ingresos (reportero individual) |
|---|---|---|
| 0% | Menos de $83,350 | Menos de $41,675 |
| 15% | $83,350 a $517,200 | $41,675 a $459,750 |
| 20% | Más de $517,200 | Más de $459,750 |
Cómo declarar RSU en la declaración de impuestos
Para declarar el monto imponible, el destinatario debe deducir la compra original de las acciones o su precio de ejercicio del valor justo de mercado de las acciones en la fecha en que se concede por completo. Luego, el contribuyente declara esta diferencia como ingreso ordinario. Si las acciones se venden en una fecha posterior a la fecha de ejercicio, la diferencia entre el precio de venta y el valor de mercado se registra como una ganancia o pérdida de capital.
Veamos un ejemplo de impuestos de RSU para ilustrar los impuestos de RSU y cómo declarar las RSU en las declaraciones de impuestos.
Suponga que recibió 1000 acciones que se conceden en abril de 2022 y que las acciones de su empresa se cotizan a $ 10 por acción en la fecha de concesión. Si posee las acciones, deberá impuestos sobre la renta ordinarios en 2022 sobre $10,000 de ingresos de RSU (es decir, 1,000 acciones adquiridas x $10 por acción). Esto significa que pagará el 10% de impuesto federal sobre la renta sobre los $10,000 de ingresos de RSU.
Sin embargo, si mantiene las acciones durante dos años más y luego las vende a $30 por acción, obtendrá una ganancia de capital de $20,000. [i.e ($30 – $10) x 1,000 shares]. Esto significa que se le aplicarán impuestos sobre la ganancia de capital de $20,000 a la tasa impositiva sobre ganancias de capital a largo plazo.
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¿Por qué se gravan tanto las RSU?
Las RSU son una forma de compensación basada en acciones. Por lo tanto, pasan a formar parte de la renta imponible del empleado y, dado que los ingresos de RSU se consideran ingresos adicionales, la tasa de retención de impuestos puede variar desde el 22% hasta el 37%. Están sujetos al impuesto federal sobre la renta hasta una tasa máxima del 37% sobre el valor de mercado de las acciones emitidas al empleado en el momento de la adquisición.
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Una descripción general de los impuestos multinacionales a las RSU
Las RSU de un empleado están sujetas a impuestos de acuerdo con las normas del país en el que se obtuvieron los ingresos. Un destinatario puede estar sujeto a consecuencias fiscales extranjeras si obtuvo ingresos en el extranjero atribuibles a RSU.
Estos impuestos suelen ser una retención en origen aplicada por el país respectivo. La retención de impuestos requerida también depende de los países en los que el destinatario trabajó entre la fecha de concesión de la RSU y la fecha de adquisición de derechos. También pueden aplicarse impuestos como impuestos nacionales sobre la renta, impuestos estatales/provinciales/municipales/locales y/o impuestos sociales.
En una situación en la que el destinatario trabaja o ha trabajado en Vietnam, Marruecos, Irlanda, Canadá, Italia o España, el empleador del destinatario debe declarar el 100% de los ingresos de la RSU y los impuestos al tipo impositivo marginal más alto según la retención de impuestos de ese país. tasa para retener la fecha RSU del otorgamiento.
El empleador del destinatario normalmente retendrá impuestos y remitirá el impuesto extranjero a las autoridades fiscales locales en nombre del destinatario. Además, es posible que se le solicite al empleador del destinatario que informe y retenga los impuestos del Seguro Social en el momento en que se concede la RSU.
En una situación en la que el destinatario trabaje en países como Reino Unido, Vietnam, Francia, Luxemburgo, Rumanía, Bélgica, Alemania, Argentina, Malasia, Eslovaquia, China, Finlandia, Marruecos, Sudáfrica, Egipto, India, Países Bajos o tenga trabajó en Suiza, Canadá, Austria y Colombia; El empleador del beneficiario debe declarar y retener impuestos sobre la parte de los ingresos de RSU obtenidos en este país entre la fecha de concesión y la fecha de adquisición de derechos.
Bueno, si las RSU fueron otorgadas en otro país o el destinatario trabajó en otro país durante el período de adquisición de derechos; y el destinatario no era residente de ese país en el momento de la concesión, la adjudicación no está sujeta a retención de impuestos en ese país. Sin embargo, se le puede exigir al destinatario que declare y pague ingresos imponibles atribuibles a las RSU en la jurisdicción correspondiente.
Los empleados estadounidenses que aceptan una transferencia a una subsidiaria extranjera de una empresa estadounidense enfrentan serios problemas fiscales relacionados con las RSU. Lo mismo se aplica a los empleados extranjeros que vienen a los EE.UU. para tareas de corta o larga duración. Si se conceden RSU, estos empleados pueden estar sujetos a doble imposición sobre los ingresos de RSU. Los tratados fiscales, las exclusiones de ingresos obtenidos en el extranjero y los créditos fiscales pueden en algunos casos mitigar estas duras consecuencias fiscales.
Además, los empleados que reciben RSU y trabajan en más de un país deben considerar el impuesto de seguridad social asociado con las RSU. Generalmente, en una situación en la que no existe un acuerdo de totalización del Seguro Social entre el país extranjero en cuestión y los Estados Unidos, se le puede exigir al destinatario que pague impuestos del Seguro Social a las autoridades fiscales estadounidenses y extranjeras.
Sin embargo, Estados Unidos ha llegado a los acuerdos mencionados Acuerdos de sumatoria, con muchos países para evitar la doble imposición de la renta en términos de impuestos de seguridad social. Por lo tanto, estos acuerdos deben considerarse al determinar si un beneficiario de RSU está sujeto al impuesto de Seguro Social/Medicare de EE. UU. o a los impuestos de seguro social de otro país.
