En el mundo empresarial, es común encontrar diferentes formas de compensación que van más allá del simple salario mensual. Una de estas formas son las opciones sobre acciones, que se han convertido en una práctica cada vez más popular para motivar y retener a los empleados clave. Sin embargo, dentro de las opciones sobre acciones existen diferentes tipos, y uno de los más comunes es la opción sobre acciones no calificada. Si te interesa conocer más sobre esta fascinante herramienta financiera y cómo puede beneficiarte como empleado, ¡sigue leyendo!
¿Qué es una opción sobre acciones no calificada?
Una opción sobre acciones no calificada es una opción que le da a su titular el derecho de comprar los activos subyacentes asociados con la opción. El activo subyacente en este caso son las acciones de la empresa que otorgó la opción sobre acciones no calificadas.
Tanto la cantidad de acciones como el plazo de la compra de acciones generalmente se especifican en el plan o acuerdo de opciones sobre acciones no calificados. Estas opciones sobre acciones se conocen como opciones sobre acciones no estatutarias del Servicio de Impuestos Internos de EE. UU. (IRS) y comúnmente se abrevian como NSO o NQSO.
Las opciones sobre acciones no calificadas son una buena opción para la mayoría de las empresas porque pueden emitirse a una variedad de destinatarios, incluidos empleados, contratistas, abogados, consultores y cualquier otra parte interesada que no sea empleado de la empresa. Además, a diferencia de las opciones sobre acciones calificadas, que solo pueden ser emitidas por corporaciones, las NQSO pueden ser emitidas por corporaciones, compañías de responsabilidad limitada (LLC) y sociedades.
Ver también: Acciones restringidas
Declaración de opciones sobre acciones no calificadas
Como se mencionó anteriormente, las opciones sobre acciones no calificadas otorgan a sus titulares el derecho de comprar las acciones de la empresa que otorga la opción en una fecha posterior. Si bien el tenedor tiene derecho a adquirir las acciones, no está obligado a ejercer su derecho. Mientras no hagan uso de este derecho, en realidad no poseen acciones de la empresa.
Si ha optado por comprar las acciones ejerciendo su derecho, tiene la opción de pagar las acciones en efectivo o vender una parte de las acciones para cubrir la compra. Si elige el primero, se denomina pago sin efectivo. Sin embargo, no todos los organismos concedentes ofrecen la posibilidad de ejercicio sin efectivo.
La fecha en la que se otorgó la opción sobre acciones no calificada se llama fecha Fecha de concesión. El precio al que se compran las acciones se llama Precio de ejercicio, precio de ejercicioo Precio de la subvención.
Antes de poder comprar las acciones, por lo general deben conferirse. Esto significa que debe cumplir con las condiciones asociadas con la opción sobre acciones no calificada. También puede haber un cronograma de adquisición de derechos para la opción sobre acciones no calificadas.
El plan de vesting indica qué porcentaje de las acciones puedes adquirir (ejercer) en un momento dado. Si se le permite ejercer todas las acciones asociadas con la opción sobre acciones a la vez, eso significa que la opción sobre acciones tiene una Calendario de adquisición de derechos de acantilado. Por otro lado, si solo puede ejercer una parte anualmente, la opción sobre acciones no calificada tiene una ventaja. plan de adquisición gradual.
Generalmente, las opciones sobre acciones no calificadas tienen una fecha específica después de la cual las acciones asociadas caducan si no se compran. Esta fecha se conoce como Fecha de caducidad. La fecha de vencimiento de los NQSO varía de una empresa a otra y generalmente se especifica en el acuerdo de opción sobre acciones.
Incluso si ya no trabaja con la empresa que le otorgó la opción sobre acciones no calificada ni le brinda servicios, aún tiene derecho a ejercer sus NQSO si ya se han adquirido y aún no han alcanzado su fecha de vencimiento. El plazo dentro del cual deberá ejercer su derecho a adquirir las acciones después de dejar la empresa se denomina Período de ejercicio después de la terminación del empleo (PTEP).
Las opciones sobre acciones no calificadas están sujetas a la regulación. Sección 409a del Código de Rentas Internas. Esta sección impone un impuesto especial del veinte por ciento (20%) si el tenedor de opciones sobre acciones no calificado viola cualquiera de las reglas operativas de esta sección.
Impuestos sobre opciones sobre acciones no calificadas
- Impuesto al ejercicio
- impuesto a la venta
Impuesto al ejercicio
Aunque las opciones sobre acciones no calificadas no tienen un hecho imponible cuando se otorgan o se conceden, se gravan tan pronto como usted ejerce su derecho a comprarlas, independientemente de si elige mantenerlas o venderlas inmediatamente. Las opciones sobre acciones no calificadas se gravan sobre el diferencial entre el precio de ejercicio y el valor justo de mercado (FMV). Este diferencial normalmente se grava a tasas de ingresos ordinarias.
Para los empleados, el impuesto sobre el diferencial entre el precio de ejercicio y el valor justo de mercado (FMV) generalmente lo retiene la entidad otorgante en el momento del ejercicio. El monto del impuesto retenido para un margen de hasta un millón de dólares (US$1.000.000) es del veintidós por ciento (22%), mientras que se retiene el treinta y siete por ciento (37%) si el margen es superior a un millón de dólares. Sin embargo, es importante tener en cuenta que incluso si se retiene una parte del impuesto, el empleado debe pagar él mismo los impuestos restantes al Servicio de Impuestos Internos (IRS).
Además del impuesto sobre la renta ordinario pagado sobre opciones sobre acciones no calificadas, el diferencial sobre las mismas también está sujeto a impuestos sobre la nómina, que incluyen impuestos de Medicare y del Seguro Social sobre el titular de la opción sobre acciones. El impuesto sobre la nómina suele ser un 7,65% adicional para aquellos cuyo ingreso del trabajo es inferior a ciento treinta y siete mil setecientos dólares ($137,700). Los impuestos de la Seguridad Social representan el 6,2%, mientras que Medicare representa el 1,45%. Para aquellos cuyos ingresos del trabajo superan los $137,700, solo pagan a Medicare como impuestos sobre la nómina, que es un recargo del 1,45% sobre sus impuestos sobre la renta regulares.
Para los no empleados con opciones sobre acciones no calificadas, la empresa no retiene impuestos, pero generalmente reciben un Formulario 1099, que les permite manejar sus propios pagos de impuestos. Las empresas que otorgan NQSO también deben pagar impuestos sobre la nómina, que incluyen el Impuesto Federal de Desempleo (FUTA), Medicare y los impuestos del Seguro Social.
Además, se beneficiará de una deducción fiscal si ejerce su opción sobre acciones antes de tiempo. Esta deducción fiscal se debe a que probablemente no exista diferencia entre el precio de ejercicio y el valor justo de mercado. Sin embargo, la opción de ejercicio anticipado debe ser parte del acuerdo de opción sobre acciones no calificado o ser aprobada posteriormente por el consejo de administración de la empresa.
impuesto a la venta
Después de ejercer su opción sobre acciones no calificada, ahora posee acciones de la empresa que le otorgó la NQSO. Ahora bien, si decides vender estas acciones, tendrás que pagar impuestos sobre la diferencia entre el precio de ejercicio y el valor actual de mercado (FMV) de las acciones. Este impuesto generalmente se grava a la tasa del impuesto sobre la renta personal si decide vender inmediatamente después de ejercer su opción sobre acciones.
Si mantiene las acciones por un tiempo pero aún las vende dentro de un año después de ejercer sus opciones sobre acciones no calificadas, estará sujeto a una tasa impositiva sobre las ganancias de capital a corto plazo. Para beneficiarse de una tasa impositiva más baja sobre el diferencial, debe mantener las acciones durante más de un año después del ejercicio. De esta manera, estará sujeto a un tipo impositivo bajo sobre las plusvalías a largo plazo.
Relacionado: Opciones sobre acciones ISO frente a NSO
Opciones sobre acciones no calificadas frente a opciones sobre acciones calificadas
Aunque se utilizan como incentivos opciones sobre acciones calificadas y no calificadas, tienen algunos diferenciadores clave. Describiremos estas diferencias en la siguiente tabla.
| Opciones sobre acciones no calificadas | Opciones sobre acciones calificadas |
|---|---|
| Estas opciones sobre acciones son menos restrictivas porque pueden otorgarse a los empleados y otras partes interesadas. | Estas opciones sobre acciones son restrictivas porque sólo pueden concederse a los empleados. |
| No es elegible para la mayoría de las exenciones fiscales | Elegibilidad para un tratamiento fiscal más favorable |
| La diferencia entre el precio de ejercicio y el valor razonable se grava en el momento del ejercicio. | Por regla general, no existe ningún hecho fiscal en el momento del ejercicio. |
| Por lo general, se les aplica el tipo impositivo del impuesto sobre la renta de las personas físicas en el momento de la venta. | Se gravan a la tasa de ganancias de capital a largo plazo en el momento de la enajenación si se mantuvieron hasta dos años después de la concesión y un año después del ejercicio. |
| La fecha de vencimiento de estas opciones sobre acciones depende de los términos del contrato. | La fecha de vencimiento de estas opciones sobre acciones es generalmente de diez años después de su concesión. |
| Las opciones sobre acciones no cualificadas también se pueden ejercer una vez finalizado el nombramiento, siempre que ya hayan sido conferidas. | Las opciones sobre acciones más calificadas deben ejercerse dentro de los tres meses siguientes a la terminación del nombramiento. |
| Pueden ser otorgados por sociedades, sociedades de responsabilidad limitada y corporaciones. | Sólo los otorgan las empresas. |
| Estás sujeto al impuesto sobre la renta | No están sujetos al impuesto sobre la renta. |
| Las opciones sobre acciones no calificadas están sujetas a la Sección 409a del Código de Rentas Internas | Las opciones sobre acciones calificadas están sujetas a la Sección 422 del Código de Rentas Internas. |
| Estas opciones sobre acciones no tienen límite en la cantidad que se puede ejercer anualmente. | El monto de ejercicio anual de estas opciones sobre acciones está limitado a $100,000. |
Ver también: ISO versus NSO: ¿cuál es mejor?
Diploma
Como incentivo por los servicios prestados, generalmente se conceden opciones sobre acciones no cualificadas. Para que el destinatario obtenga el máximo beneficio, el momento del ejercicio y la venta son muy importantes ya que afectan el monto total a pagar en concepto de impuestos. Además, es una buena idea consultar a un asesor fiscal antes de ejercer o vender sus opciones sobre acciones no calificadas. Aunque es posible que un asesor fiscal no pueda predecir las ganancias exactas que obtendrá de las opciones sobre acciones en el futuro, puede ayudarlo a tomar las medidas necesarias para minimizar su obligación tributaria sobre su opción sobre acciones no calificada.
