¿Sabías que existen reglas de depreciación de bonificación? Estas reglas son utilizadas por las empresas para calcular la depreciación de sus activos y obtener beneficios fiscales. En este artículo, te explicaremos qué son las reglas de depreciación de bonificación y cómo se aplican en el mundo empresarial. ¡No te lo pierdas!
Se renunció a la bonificación por depreciación Ley del Congreso sobre creación de empleo y apoyo a la fuerza laboral de 2002 como una asignación adicional por depreciación del primer año que permite a los contribuyentes comerciales deducir depreciación adicional por el costo de los activos comerciales calificados. Según las reglas especiales de depreciación, al reclamar esta asignación especial por depreciación, las empresas pueden cancelar un gran porcentaje del costo de un activo calificado en el primer año en el que se adquirió el activo, mientras deducen el costo restante del activo durante varios años. años con depreciación periódica hasta agotarlo.
La elección de aprovechar la depreciación adicional suele ser beneficiosa para los propietarios de empresas que buscan formas de minimizar las obligaciones tributarias a corto plazo. En 2017 el Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) Se aprobó una ley que introdujo cambios significativos en las reglas de bonificación de depreciación. En este artículo, analizaremos las reglas de bonificación de depreciación y cómo funciona esta asignación adicional de depreciación del primer año.
Relacionado: Ejemplo y cálculos de depreciación de bonificación
¿Qué es la bonificación por depreciación?
La depreciación adicional es una deducción fiscal acelerada que permite deducir un gran porcentaje del precio de adquisición de un activo elegible durante el primer año de adquisición del activo. Reclamar esta asignación especial por depreciación reduce los ingresos netos imponibles de una empresa, lo que a su vez reduce su obligación tributaria.
En lugar de distribuir el costo de un activo durante el período de depreciación del activo, el Congreso estableció una depreciación adicional, que permite deducir por adelantado un gran porcentaje del costo de un activo elegible (o el costo total). Para reclamar esta deducción fiscal acelerada de las empresas, primero hay que adquirir un activo adecuado y luego ponerlo en uso antes de fin de año. La bonificación de depreciación calculada luego se informa al Servicio de Impuestos Internos en una declaración de impuestos federales. Formulario 4562.
El porcentaje del costo original del activo se deprecia en el Formulario 4562, que se presenta con la declaración de impuestos comerciales. El contribuyente debe calcular el monto de la depreciación adicional y luego informarlo en la Parte II, Línea 14 del Formulario 4562. Para calcular la depreciación adicional, primero se debe determinar la base de depreciación de la propiedad, que se determina restando cualquier crédito o deducción asignado a la propiedad de la base de la propiedad. Luego, para calcular la depreciación adicional, multiplique la tasa de depreciación adicional (por ejemplo, 50%, 100% u 80%) por el costo de la propiedad comercial y reste el impuesto a la propiedad del costo de la propiedad.
Ver también: Bonificación por depreciación en mejoras del hogar
Reglas de depreciación de bonificación
Según las reglas de bonificación de depreciación, no todas las propiedades son elegibles para este incentivo fiscal, y el porcentaje del costo del activo elegible que se puede deducir por adelantado varía de un año a otro. Antes de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) de 2017, el porcentaje de bonificación de depreciación era del 50% y el IRS lo limitaba a una propiedad nueva. Sin embargo, con la aprobación de la TCJA en 2017, las reglas de bonificación por depreciación cambiaron ya que la ley aumentó la deducción por bonificación por depreciación para propiedades calificadas del 50% al 100%. Además, la ley ahora permite la depreciación de la propiedad usada, pero la propiedad debe ser utilizada “por primera vez” por la empresa compradora.
Según las reglas de bonificación de depreciación, un activo debe ponerse en funcionamiento antes de la fecha límite para tener derecho a un porcentaje de bonificación de depreciación. Poner en funcionamiento un activo significa utilizarlo en la empresa. Esto significa que simplemente comprar una propiedad calificada antes de la fecha límite no es suficiente para reclamar una bonificación de depreciación de la propiedad; La propiedad debe ponerse en uso antes de que finalice el año fiscal.
Si la propiedad no se pone en funcionamiento antes de final de año, sólo tendrá derecho al porcentaje de bonificación del año siguiente. Por ejemplo, si un contribuyente compra una propiedad en diciembre de 2022 pero no la usa hasta enero de 2023, debe esperar hasta presentar su declaración de impuestos de 2023 antes de poder reclamar la depreciación especial de la propiedad.
Calendario de eliminación gradual de la depreciación adicional
Las nuevas reglas especiales de depreciación para una deducción del 100% se aplican a las propiedades compradas y puestas en uso entre el 27 de septiembre de 2017 y el 1 de enero de 2023. Es decir, según la ley actual, las empresas pueden deducir el 100% del costo de la depreciación calificada de las propiedades adquiridas y puestas en uso después del 27 de septiembre de 2017 y antes del 1 de enero de 2023. Sin embargo, a partir del 1 de enero de 2023, este bono de depreciación total disminuirá un 20% cada año hasta que expire. Es decir, en enero de 2023, la bonificación de depreciación del 100% expira y el plan de eliminación actual se extiende hasta 2026, como se muestra en la tabla de eliminación de bonificación de depreciación a continuación:
| año de servicio | Porcentaje de bonificación de depreciación para propiedades calificadas en clases generales/específicas | Porcentaje de bonificación de depreciación para propiedades de producción a largo plazo y determinadas aeronaves |
|---|---|---|
| 28 de septiembre de 2017 – 31 de diciembre de 2022 | 100% | 100% |
| 2023 | 80% | 100% |
| 2024 | 60% | 80% |
| 2025 | 40% | 60% |
| 2026 | 20% | 40% |
| 2027 | Ninguno | 20% |
| 2028 y más allá | Ninguno | Ninguno |
Reglas de bonificación de depreciación para activos calificados
Según las normas de bonificación de depreciación, sólo determinados activos comerciales pueden beneficiarse de incentivos fiscales. Esto incluye activos depreciables con un tiempo de recuperación de 20 años o menos, tales como: B. Mobiliario, software de computadora, vehículos, maquinaria pesada, sistemas de suministro de agua, instalaciones de producción, así como producciones calificadas de cine, televisión o teatro en vivo. Las “propiedades de mejora calificadas”, que son mejoras interiores de edificios, también son elegibles para una bonificación de depreciación.
Las nuevas reglas de bonificación de depreciación según la TCJA de 2017 estipular que:
- Para que un activo califique para una depreciación especial, el contribuyente no debe utilizar el activo antes de adquirirlo.
- El contribuyente no podrá adquirir el activo de una parte relacionada
- El activo no debe ser propiedad previamente de un miembro de un grupo controlado de empresas.
- La base del contribuyente para la propiedad usada no debe determinarse total o parcialmente por referencia a la base ajustada de la propiedad en manos del transferente o vendedor.
- La base del contribuyente para la propiedad utilizada no debe tenerse en cuenta al determinar la base de la propiedad adquirida por un difunto.
Reglas de bonificación de depreciación para bienes raíces.
En el caso de los bienes inmuebles, no se puede aplicar una bonificación de depreciación a las propiedades que realmente están alquiladas, ya que tienen un período mínimo de depreciación de 27,5 años. Por lo tanto, esta deducción especial por depreciación de bienes inmuebles aplica únicamente a las mejoras y efectos personales utilizados dentro del inmueble cuya vida útil sea menor a 20 años.
Por lo tanto, utilizar un estudio de segregación de costos es una forma importante de capturar el valor de la depreciación adicional de las propiedades en alquiler. Los inversores inmobiliarios utilizan este estudio para clasificar con precisión los componentes de la construcción en clases de activos que tienen un tiempo de recuperación de 20 años o menos. Por lo tanto, son los activos los que son elegibles para una depreciación especial y no el edificio no elegible. Durante un estudio de segregación de costos, equipos de ingenieros, contadores y profesionales de la construcción identifican y asignan costos a los elementos de construcción elegibles para el reembolso de costos durante vidas de activos más cortas que las de los bienes raíces.
Reglas de bonificación de depreciación del vehículo
Si los vehículos se benefician de esta exención fiscal, se aplican determinadas normas especiales de depreciación a los vehículos. Generalmente, las flotas comerciales o los vehículos de trabajo con potencial de uso personal limitado son elegibles para una bonificación de depreciación, como por ejemplo: Por ejemplo, vehículos de reparto, furgonetas, vehículos especiales como ambulancias o coches fúnebres y furgonetas sin asiento para pasajeros. Los vehículos que no se consideran vehículos de empresa son aquellos que se explotan mediante alquiler (por ejemplo, taxis o furgonetas) o se utilizan como equipo de trabajo (por ejemplo, tractores).
Para que un vehículo sea elegible, debe conducirse al menos el 50 % con fines comerciales. Los vehículos elegibles para la bonificación de depreciación pueden ser nuevos o usados y financiados por el concesionario o el banco. o en el primer año, la depreciación máxima para vehículos nuevos y usados es de $10,200 más $8,000 adicionales en bonificación de depreciación. Para los SUV que pesan más de 6,000 libras pero que no superan las 14,000 libras comprados después del 27 de septiembre de 2017, se puede depreciar el 100 % del costo total del vehículo. Sin embargo, a partir de 2023, la depreciación del 100% se eliminará gradualmente.
Reglas de bonificación de depreciación para activos descalificados
De acuerdo con las reglas de bonificación de depreciación, existen ciertos tipos de activos que el IRS excluye específicamente de reclamar bonificación de depreciación. Es decir, los activos no son elegibles para depreciación especial si se utilizan principalmente para establecer o vender:
- Servicios de agua, electricidad o saneamiento.
- Gas o vapor a través de un sistema de distribución local.
- Transporte de gas o vapor por tubería.
Dichos activos no son activos calificados si los precios de establecimiento o venta están sujetos a la aprobación de una autoridad local, estatal o federal; una cooperativa eléctrica; o una comisión de servicio o utilidad pública. Además, cualquier activo utilizado en un negocio que tenga deuda de financiación del plano de planta no es elegible para una depreciación especial bajo ciertas circunstancias.
