Bonificación de depreciación en mejoras a propiedades residenciales de alquiler

Los contribuyentes pueden reclamar una bonificación de depreciación por mejoras a las propiedades residenciales de alquiler, pero no por la propiedad de alquiler real. Hay propiedades de rehabilitación calificadas que califican para una depreciación especial, lo que permite al contribuyente deducir un gran porcentaje del costo de la propiedad de rehabilitación calificada.

Reclamar esta deducción especial por depreciación para propiedades de mejora calificadas impacta a los propietarios y arrendatarios al reducir su costo de capital. Acelera la depreciación de propiedades de rehabilitación calificadas y pospone el pago de impuestos sobre la renta, reduciendo así la rentabilidad antes de impuestos. En este artículo, analizaremos cómo funciona la depreciación adicional para las mejoras de propiedades de alquiler residencial utilizando ejemplos de los tipos de mejoras que se pueden deducir.

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Explicación de la depreciación del bono

La depreciación adicional es un incentivo fiscal que permite a los contribuyentes comerciales cancelar un gran porcentaje del costo de un activo elegible en el primer año de su compra, al tiempo que permite que el costo restante del activo se deduzca mediante depreciación periódica durante varios años hasta que esté completo. la depreciación expira. Para las propiedades de alquiler, la bonificación por depreciación es una de las deducciones más grandes e importantes para los inversores inmobiliarios. Esto se debe a que ayuda a reducir la renta imponible sin reducir el flujo de caja.

En el caso de los bienes raíces, el terreno nunca se deprecia. Por lo tanto, muchos propietarios buscan asignar un gran porcentaje del precio de compra de la propiedad al valor del edificio para maximizar el gasto de depreciación. Sin embargo, la depreciación adicional de una propiedad en alquiler solo se aplica a las mejoras y no a la propiedad en alquiler real porque las propiedades en alquiler tienen una vida útil de más de 20 años.

Para los inversores inmobiliarios, reclamar una bonificación de depreciación sobre las mejoras de las propiedades en alquiler ofrece beneficios fiscales mucho mayores que el método de depreciación de las mejoras de la propiedad en línea recta o de saldo decreciente. En comparación con los métodos de depreciación lineal y de saldo decreciente, en los que la depreciación se distribuye a lo largo de varios años, la depreciación adicional permite a los contribuyentes deducir el 100% del costo de una mejora calificada en el primer año de uso. Esto significa que los costos de mejora se tratan de la misma manera que los costos de mantenimiento y reparación, que son deducibles en el año fiscal aplicable.

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Comprender la bonificación por depreciación al modernizar apartamentos de alquiler

Al reclamar una bonificación de depreciación, los contribuyentes comerciales pueden deducir el costo total de una propiedad elegible durante el primer año de uso. Sin embargo, para las propiedades de alquiler, no pueden reclamar una bonificación por depreciación de la propiedad en sí porque un activo solo es elegible para esta deducción adicional por depreciación si tiene una vida útil de menos de 20 años.

Por lo tanto, dado que las propiedades de alquiler tienen un período mínimo de depreciación de 27,5 años, los contribuyentes sólo pueden reclamar una bonificación de depreciación por mejoras a las propiedades de alquiler y bienes personales utilizados dentro de la propiedad de alquiler. Para reclamar la bonificación de depreciación por mejoras en el hogar, debe depreciar el porcentaje de bonificación de depreciación de la mejora. Formulario 4562, que presenta junto con su declaración de impuestos comerciales. Usted informa la depreciación adicional calculada en el Formulario 4562, donde las empresas informan la depreciación y amortización en la Parte II, Línea 14.

La depreciación adicional permite una depreciación fiscal acelerada para mejoras calificadas en propiedades de alquiler. Según el Servicio de Impuestos Internos, estas mejoras incluyen cualquier mejora en el interior de un edificio. Según el IRS, las mejoras calificadas no incluyen el marco estructural interno de un edificio, la expansión de un edificio, un ascensor o una escalera mecánica, sino mejoras interiores como plomería, paneles de yeso, aislamiento e instalaciones eléctricas.

Las mejoras a la propiedad de alquiler residencial son elegibles para una depreciación adicional si mejoran, restauran o resultan en una mejora de la propiedad de alquiler. Se puede reclamar una bonificación de depreciación sobre dicha mejora si tiene una vida útil de 20 años o menos. Los gastos en una propiedad de alquiler que resultan en mejorar la propiedad, restaurarla o adaptarla a un uso nuevo o diferente se clasifican como mejoras calificadas de propiedad de alquiler.

Mejoras

Los gastos que pueden conducir a la mejora de una propiedad residencial incluyen gastos en:

• Corregir un defecto o condición existente
• Ampliación o ampliación de la propiedad.
• Incrementar la capacidad, solidez o calidad de la propiedad.

Dichas mejoras aumentan o modifican la propiedad de alquiler y califican para una depreciación adicional. Un ejemplo típico es agregar un dormitorio para aumentar el precio del alquiler mensual y el área rentable.

Ajustamiento

Puede reclamar una bonificación de depreciación sobre cualquier costo de ajuste. Estas mejoras incluyen los costos de convertir una propiedad para usarla con un propósito diferente que es incompatible con el uso normal previsto de la propiedad cuando se alquiló originalmente. Mediante esta mejora, parte de la propiedad en alquiler se destina a un uso nuevo o diferente. Un ejemplo típico de este tipo de mejoras en una vivienda de alquiler sería convertir un ático en un apartamento tipo estudio o probablemente renovar un sótano para convertirlo en una unidad de vivienda independiente.

Restauracion

Puede reclamar una bonificación de depreciación por mejoras a la propiedad de alquiler que reemplacen una parte importante de la propiedad. Esto puede incluir costos de remediación, como reemplazar una ventana o techo o instalar un nuevo sistema central HVAC (calefacción, ventilación y aire acondicionado).

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Reglas para la bonificación de depreciación al modernizar apartamentos de alquiler

1. Se puede reclamar una bonificación de depreciación tanto para artículos de renovación nuevos como usados.
2. El porcentaje de depreciación adicional para mejoras en viviendas de alquiler es del 100 % para mejoras calificadas compradas y puestas en servicio entre el 27 de septiembre de 2017 y el 1 de enero de 2023.
3. A partir de 2023, el porcentaje de bonificación de depreciación para mejoras de viviendas de alquiler es del 80 % y disminuye un 20 % cada año hasta 2027 (es decir, 60 % para 2024, 40 % para 2025, 20 % para 2026 y 0 % para 2027).
4. La depreciación adicional permite deducir un gran porcentaje o el costo total de las mejoras de capital en el mismo año fiscal en el que se incurre en el costo.
5. Para que una renovación de alquiler residencial sea elegible para una depreciación especial, debe tener una vida útil de 20 años o menos y comprarse a una entidad legal o individual con la que el contribuyente no esté afiliado.
6. Según la Publicación 527 (2022) del IRS para propiedades de alquiler residencialEjemplos de mejoras a viviendas de alquiler que son elegibles para una bonificación de depreciación incluyen:

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Vídeo: Bonificación por depreciación en mejoras a viviendas de alquiler