Límites de depreciación de bonificación

¿Existe un límite para la depreciación del bono? Se renunció a la bonificación por depreciación Ley del Congreso sobre creación de empleo y apoyo a la fuerza laboral de 2002 pero en 2017 Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) se aprobó y se realizaron cambios significativos a esta desgravación fiscal. Según la normativa, existen límites de bonificación por depreciación sobre la deducción máxima que se puede realizar con esta exención fiscal. En este artículo, analizaremos cómo funciona la depreciación adicional y sus límites.

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Comprender la depreciación de bonificación

La depreciación adicional (deducción adicional por depreciación del primer año) es un incentivo fiscal acelerado que le permite a usted, el contribuyente, deducir el precio de adquisición total de un activo calificado o un gran porcentaje del precio de adquisición en el primer año en que el activo se pone en servicio. . Esto le permite reducir los ingresos netos imponibles de su empresa, lo que a su vez reduce su obligación tributaria.

Según la normativa sobre depreciación especial, sólo son elegibles los activos cuya vida útil sea de 20 años o menos. Por lo tanto, los activos elegibles para la depreciación adicional incluyen equipos de fabricación, muebles, vehículos, propiedades de servicios de agua, software de computadora, maquinaria pesada y producciones calificadas de cine, televisión o teatro en vivo. Otra categoría de activos conocida como “propiedades de mejora calificadas” también es elegible para una depreciación adicional. Esta categoría incluye mejoras interiores a edificios que restauran, mejoran o resultan en una mejora del edificio.

Para beneficiarse de este beneficio fiscal, debe comprar una propiedad calificada antes de la fecha límite y ponerla en uso antes de que finalice el año fiscal. Un activo sólo puede acogerse a esta deducción fiscal acelerada si se pone en uso antes de la fecha límite. Esto significa que para reclamar la depreciación especial de un activo, debe ponerlo en uso (es decir, utilizarlo para el negocio). Si no se pone en servicio antes de finalizar el año fiscal, sólo tendrá derecho al porcentaje de bonificación del año siguiente.

Por ejemplo, si compra un equipo en diciembre de 2022 pero no lo usa hasta enero de 2023, tendrá que esperar hasta presentar su declaración de impuestos de 2023 antes de poder reclamar la depreciación especial de ese equipo. Una vez que haya terminado de calcular el monto de la depreciación del bono, complete el Formulario 4562 para informarlo en la línea 14 del formulario en la Parte II. Ahora que entendemos qué es la depreciación adicional, ¿cuáles son los límites de la depreciación adicional? Discutamos esto más a fondo.

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Por ejemplo, en 2022, la deducción máxima de gastos de la Sección 179 fue de $1,080,000. Esto significa que el costo de la propiedad elegible no debe exceder los $2,700,000 para que un contribuyente reclame la deducción completa. Además, las deducciones de la Sección 179 se limitan a los ingresos comerciales sujetos a impuestos anuales, lo que significa que una empresa no puede deducir más dinero del que ganó. Sin embargo, con la depreciación adicional no existe tal límite y puede usarse para generar una pérdida neta.

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Límites de depreciación de bonificación

Respectivamente las nuevas reglas y limitaciones de bonificación de depreciación según la TCJA de 2017Existen límites de bonificación de depreciación sobre el porcentaje del costo original del activo calificado que se puede deducir cada año. La nueva ley bajo la TCJA de 2017 aumentó el límite del porcentaje de bonificación de depreciación del 50% al 100% para propiedades calificadas adquiridas y puestas en servicio entre el 27 de septiembre de 2017 y el 1 de enero de 2023. Esto significa que la tasa de bonificación de depreciación para propiedades elegibles que un contribuyente adquirió antes del 28 de septiembre de 2017 y puso en uso antes del 1 de enero de 2018 permanece en el 50%.

Para las propiedades calificadas compradas y puestas en uso entre el 27 de septiembre de 2017 y el 1 de enero de 2023, las empresas pueden deducir el 100% del costo. Por ejemplo, si una empresa compró un equipo por $ 8,000 en 2022, la empresa puede reclamar el límite de depreciación adicional del 100 por ciento para 2022 en la máquina si el equipo se utilizó en el mismo año. Es decir, la empresa puede deducir la totalidad de los $8 000 ($8000 de compra x tasa de depreciación adicional del 100 %) en el año en que compró y comenzó a utilizar el equipo; en lugar de informar la depreciación anual normal de $800 ($8,000 por 10 años) durante 10 años.

Sin embargo, según la nueva ley, este límite de bonificación de depreciación del 100% vence en 2023 y disminuye un 20% cada año hasta que expira en 2027. Eso significa que, a partir del 1 de enero de 2023, el límite de depreciación adicional del 100 % disminuirá un 20 % cada año hasta que se elimine gradualmente al 0 %. Esto significa que los límites de bonificación por depreciación que se aplican al reclamar este incentivo fiscal dependen del año en el que se adquirió y utilizó el activo calificado. Por ejemplo:

• Los límites de bonificación de depreciación para 2022 son el 100% del costo de la propiedad calificada
• El límite de depreciación del bono de 2021 es del 100%
• Los límites de bonificación de depreciación para 2020 son del 100%.

• El límite de bonificación de depreciación para 2019 es del 100%
• Los límites de bonificación de depreciación para 2018 son del 100%.
• Los límites de depreciación del bono para 2017 (después del 27 de septiembre de 2017) son del 100%.
• Los límites de bonificación de depreciación para 2017 (antes del 27 de septiembre de 2017) son del 100%.
• El límite de bonificación de depreciación para 2014 es del 50%.
• El límite de bonificación de depreciación para 2013 es del 50%.

Sin embargo, para años futuros, los límites de bonificación de depreciación serían los siguientes:

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Límites de depreciación de vehículos de bonificación

Uno de los límites de bonificación de depreciación notables que los propietarios de automóviles deben conocer es el límite de automóviles de lujo. La depreciación de un automóvil de lujo es el límite anual sobre el monto de depreciación que un contribuyente puede asumir sobre un vehículo de lujo utilizado con fines comerciales. El objetivo principal del límite anual para un vehículo de lujo es controlar el tipo y la cantidad de dinero que las empresas pueden gastar en vehículos de lujo a efectos fiscales.

La definición del IRS de “vehículo de lujo” es un vehículo de cuatro ruedas utilizado principalmente en vías públicas y que tiene un peso bruto vehicular de no más de 6,000 libras. La mayoría de los automóviles (incluidos camiones o furgonetas), independientemente del precio, cumplen con la definición del IRS de “vehículo de lujo”. Por lo tanto, los vehículos comerciales, como los vehículos de reparto, los vehículos especiales, como las ambulancias o los coches fúnebres, las furgonetas y los furgones sin asientos para pasajeros, tienen derecho a una amortización adicional. Generalmente, las flotas comerciales o vehículos de trabajo que tienen un potencial limitado para uso personal son elegibles para esta deducción especial por depreciación.

Sin embargo, en lo que respecta a los límites de amortización del bono de vehículo, el importe máximo que se puede deducir cada año depende del año de puesta en servicio del vehículo. La TCJA de 2017 realizó cambios en los límites de depreciación para vehículos de pasajeros de lujo puestos en servicio después del 31 de diciembre de 2017. La TCJA permite una bonificación de depreciación del 100 por ciento en el primer año para vehículos de pasajeros de lujo utilizados únicamente con fines comerciales que se pusieron en servicio entre el 31 de diciembre de 2017 y el 31 de diciembre de 2017. 31 de diciembre de 2017 y 31 de diciembre de 2026. Esto se aplica tanto a vehículos nuevos como usados ​​calificados.

Si el propietario de un automóvil no reclama la bonificación por depreciación, la deducción máxima permitida por depreciación es:

• $10,000 por el 1er año
• $16,000 por el segundo año
• $9,600 por el 3er año
• $5,760 por el 4to año
• $5,760 cada uno para otros años contributivos posteriores en el período de recuperación

Sin embargo, los límites de bonificación de depreciación del vehículo cuando el propietario de un automóvil reclama una bonificación de depreciación del 100 por ciento son:

• $18,000 por el 1er año
• $16,000 por el segundo año
• $9,600 por el 3er año
• $5,760 por cada año contributivo subsiguiente en el período de recuperación

Para entender esto, supongamos que en 2022 el propietario de un negocio decide comprar un automóvil urbano para su empresa para transportar a clientes importantes hacia y desde el aeropuerto local. Digamos que gasta $70,000 en ello y reclama la deducción de bonificación durante el primer año. Esto significa que, de acuerdo con los límites de depreciación del bono de autos de lujo de 2022, las deducciones anuales son $18,000 en el primer año, $16,000 en el segundo año, $9,600 en el tercer año y $5,760 durante el resto del período de depreciación permitido.