La devolución de ventas y las concesiones constituyen aspectos cruciales dentro del mundo de la contabilidad. Tener un buen control de estas transacciones es esencial para garantizar la salud financiera de una empresa. En este artículo, exploraremos a fondo el concepto de devoluciones y concesiones de ventas, y cómo se gestionan en los libros contables. ¡Descubre todo lo que necesitas saber sobre este tema fundamental en contabilidad!
Rendimiento de las ventas y bonificaciones: definición
Devoluciones y bonificaciones de ventas es una cuenta de ventas compensatoria con un saldo deudor normal que se utiliza para registrar devoluciones y bonificaciones a los clientes. Por lo tanto, la cuenta tiene un saldo deudor opuesto al saldo acreedor de la cuenta de ventas.
Diario de devoluciones y descuentos de ventas.
Cuando los clientes devuelven las ventas o se les hacen descuentos debido a retrasos en la entrega, roturas o defectos de calidad, se realiza un asiento en el Diario de devoluciones y descuentos de ventas.
La devolución de bienes vendidos al contado se registra en el diario de pagos en efectivo o libro de caja.
Explicación
Una devolución ocurre cuando un comprador devuelve parte o la totalidad de los bienes comprados al vendedor. El valor disminuido ocurre cuando un comprador decide conservar los bienes dañados o defectuosos, pero con un descuento del precio original.
Una devolución o depreciación se registra en los libros del vendedor como una reducción en los ingresos por ventas. Dado que la cuenta de ventas normalmente tiene un saldo acreedor, las devoluciones y provisiones podrían registrarse en el lado del débito (lado de las reducciones) de la cuenta de ventas.
Sin embargo, para mejorar el proceso contable, las devoluciones y bonificaciones a menudo se registran en una cuenta separada llamada Devoluciones y bonificaciones de ventas.
Cómo registrar devoluciones y descuentos de ventas
Cuando un cliente devuelve productos o aplica un descuento, se crea una nota de crédito (también llamada nota de crédito de la tienda).
El crédito se emitirá por duplicado. El original se enviará al cliente y se conservará el duplicado.
Las notas de crédito sirven como recibos de las entradas en el diario de devoluciones de ventas y compensaciones. Al igual que los débitos directos, todos los débitos a crédito se numeran consecutivamente, como se muestra a continuación.
Los bienes vendidos a crédito a menudo se devuelven al vendedor con la condición de que se acredite (reduzca) en la cuenta del cliente el monto de la devolución.
El vendedor normalmente emite una nota de crédito al cliente indicando el monto del crédito otorgado y el motivo de la devolución.
En los libros del vendedor, la cuenta de cuentas por cobrar del cliente muestra un saldo deudor. Entonces, el término “nota de crédito” indica que el vendedor ha acortado la cuenta del cliente y no espera el pago.
Para ilustrar, supongamos que Lakeside Electronics emitió el memorando de crédito que se muestra en la siguiente figura a Champ’s TV Sales para la devolución de un televisor defectuoso de 19 pulgadas.
Lakeside utilizó el memorando de crédito en la imagen de arriba como documento fuente para la siguiente entrada del diario general.
La parte de crédito de esta transacción incluye tanto una cuenta maestra (Cuentas por cobrar) en el libro mayor como una cuenta de cliente (Champ’s TV Sales) en el libro auxiliar de cuentas por cobrar.
Los débitos o créditos en una cuenta de control requieren una doble entrada en la cuenta de control en el libro mayor y en la cuenta del cliente en las cuentas por cobrar.
Para indicar que se requiere un asiento doble, se traza una línea diagonal en la columna PR del diario en el momento del asiento.
Cuando la entrada anterior se publicó en el libro mayor de cuentas por cobrar, se colocó una pequeña marca de verificación a la derecha de la línea diagonal.
Al contabilizar en la cuenta de control de cuentas por cobrar, el número de cuenta de cuentas por cobrar (112) se escribió a la izquierda de la diagonal.
Si se realiza un reembolso en efectivo debido a una devolución de ventas o una subvención, se debitará la cuenta de devolución de ventas y subvención y se acreditará la cuenta de efectivo. Los reembolsos en efectivo se registran en el diario de pagos en efectivo.
Formato de diario de devoluciones y descuentos de ventas
El formato del diario de devoluciones y descuentos de ventas se muestra a continuación.
1. Columna de fecha: se utiliza para registrar la fecha en que los clientes devuelven los productos.
2. Columna de cuenta acreditada: se utiliza para registrar el título de la cuenta del cliente cuya cuenta se acreditará por la devolución de los bienes.
3. Columna de número de crédito: se utiliza para registrar el número de crédito de los productos devueltos.
4. Columna de referencia de publicación: Se utiliza para registrar el número de cuenta al momento de registrar las devoluciones de ventas y los asientos del diario de provisiones en las cuentas del libro mayor.
5. Columna Importe: Se utiliza para registrar la cantidad de bienes devueltos por el cliente.
Contabilización de asientos del diario de devoluciones y descuentos de ventas en las cuentas del libro mayor
Los asientos del diario de devoluciones de ventas y descuentos se contabilizan en las cuentas correspondientes en el libro mayor auxiliar de cuentas por pagar y en el libro mayor. El procedimiento está descrito abajo:
- Las entradas individuales en el diario de devoluciones de ventas y compensaciones se contabilizan como créditos en las cuentas respectivas en el libro auxiliar de cuentas por cobrar.
- El total de la cuenta Devoluciones y bonificaciones por ventas se registra como un débito en la cuenta Devoluciones y bonificaciones por ventas y un crédito en la cuenta Cuentas por cobrar en el libro mayor.
Ejemplo
Registre las siguientes transacciones en el diario de ventas y en el diario de devoluciones y descuentos de ventas y regístrelas en las cuentas del libro mayor.
Año: 2016
- 1 de abril: Vendió bienes a cuenta a Al-Habib Co. $875, factura no. 744
- 5 de abril: Vendió mercancía a cuenta a Green Brothers por la cantidad de $1,780, factura no. 745
- 8 de abril: Mercancía devuelta por Al-Habib Co. valorada en 50 dólares, n.º de crédito. 42 se emite
- 14 de abril: Vendió mercancía a cuenta a Star Brothers valorada en $1,285, factura no. 746
- 19 de abril: Green Brothers devolvió mercancía valorada en $100, nota de crédito no. 43 se emite
- 25 de abril: Nota de crédito no. $44 de $120 a Star Brothers por mercancía defectuosa que devolvieron
Solución
Diario de ventas y diario de devoluciones y bonificaciones de ventas:
Libro mayor auxiliar de cuentas por pagar:
Libro mayor:
Preguntas frecuentes sobre devoluciones de ventas y descuentos
Dado que las cuentas del libro mayor están cerradas al libro mayor general, este saldo indica que ya no hay facturas que no tengan créditos contabilizados. Esto significa que todas las cuentas de los clientes han sido saldadas.
Los números de crédito son registros que permiten a su empresa realizar un seguimiento de los créditos emitidos por diversas cuestiones. Estas comunicaciones pueden estar relacionadas con diferentes clientes, diferentes motivos de crédito o incluso múltiples productos/servicios devueltos.
Con una cuenta de control, puede rastrear fácilmente los saldos de cuentas relacionadas rastreando el saldo de la cuenta de control. Las cuentas que están relacionadas entre sí (las que tienen el mismo encabezado de columna) se dicen controladas o vinculadas y tienen una cuenta de control común.
Una cuenta de contraingresos es un pasivo de ingresos que ayuda a determinar si se deben omitir ciertas transacciones de ventas que de otro modo se confundirían con ingresos. Normalmente se tiene en cuenta cuando hay devoluciones de ventas y rebajas u otro tipo de devoluciones que no se registran en el diario de ventas.
Las cifras de ventas excesivas se deben a rendimientos excesivos de las ventas y amortizaciones.
